內(nèi)部控制有效性對財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊影響的實(shí)證研究

李曉丹

（沈陽理工大學(xué)，遼寧 沈陽 110000）

隨著近年來國內(nèi)外企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊現(xiàn)象，造成整個經(jīng)濟(jì)市場的會計(jì)信息失真，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展同時也嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)市場的平衡發(fā)展，而財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊現(xiàn)象的發(fā)生也成為了目前為止的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，企業(yè)必備的一種惡習(xí)現(xiàn)象，針對這種財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊現(xiàn)象，將會主要提供如何建設(shè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行分析與研究，同時也會提出相應(yīng)的國內(nèi)外對于內(nèi)部控制有效性的研究的實(shí)證研究案例進(jìn)行分析，希望為我國的企業(yè)內(nèi)部循環(huán)發(fā)展以及企業(yè)內(nèi)部的平衡控制性提供一定的建設(shè)幫助。

1 國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制有效性研究

近幾年來國內(nèi)對于內(nèi)部控制有可性研究的實(shí)證案例相對較少，而這些實(shí)證案例在進(jìn)行研究過程中也并不是針對內(nèi)部有效性進(jìn)行仔細(xì)研究，大部分都是對內(nèi)部信息控制披露上進(jìn)行研究，而關(guān)于內(nèi)部控制有效性研究，也僅僅只有陳關(guān)婷等人，認(rèn)為內(nèi)部控制有效性研究的完善程度將會影響到內(nèi)部控制的有效目標(biāo)，而目前對于國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制有效性研究得提出方案也僅僅屬于正在申請過程中，并沒有一份真正的研究文獻(xiàn)有效地表明內(nèi)部控制有效性研究的實(shí)施步驟以及相關(guān)的研究建設(shè)想法。

2 研究設(shè)計(jì)

（1）研究假設(shè)。你不控制有效性對財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊現(xiàn)象的控制力度將會對其直接或間接性的提供一定量的可靠性，直接性的影響就是通過對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行控制力度的把控通過會計(jì)計(jì)算系統(tǒng)影響到財(cái)務(wù)報(bào)表本身的信息質(zhì)量，企業(yè)的會計(jì)計(jì)算系統(tǒng)是企業(yè)對自身的可控制有效性的預(yù)算情況下進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃的，同樣企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)也可應(yīng)用于業(yè)務(wù)生產(chǎn)方面從側(cè)面間接性的影響到企業(yè)內(nèi)部對于會計(jì)開展工作的控制力度。

（2）樣本選取及設(shè)計(jì)來源。在進(jìn)行研究設(shè)計(jì)過程中一定要對一些樣本進(jìn)行選取，在進(jìn)行案例選舉過程中一定要選近幾年國內(nèi)企業(yè)發(fā)生的個別案例，因?yàn)樵趪鴥?nèi)企業(yè)近幾年發(fā)生的個別案例能夠更加詳細(xì)地反映出內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊效果的影響，同時在考量設(shè)計(jì)過程中也一定要嚴(yán)格的控制設(shè)計(jì)來源，樣本的選取不僅要選取近幾年來國內(nèi)發(fā)生的案例，同時也要對樣本的自身性質(zhì)進(jìn)行仔細(xì)辨別，樣本選取及設(shè)計(jì)來源是內(nèi)部控制與高興對財(cái)務(wù)夠不夠舞弊影響的實(shí)證研究工作開展過程中最重要的一環(huán)，把控好這一環(huán)才能夠?qū)⒋藢?shí)驗(yàn)進(jìn)行下去。

（3）研究模型及變量設(shè)計(jì)。根據(jù)我國國內(nèi)企業(yè)所發(fā)生的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊情況設(shè)計(jì)相應(yīng)的研究模型，這種研究模型在設(shè)計(jì)過程中一定要根據(jù)這些企業(yè)本身的運(yùn)行模式來進(jìn)行設(shè)計(jì)，變成設(shè)計(jì)在進(jìn)行參數(shù)改變過程中一定要根據(jù)國內(nèi)企業(yè)近幾年來的自身經(jīng)營效益以及會計(jì)系統(tǒng)中的經(jīng)濟(jì)比例值來進(jìn)行仔細(xì)的規(guī)劃，確保研究模型以及變成設(shè)計(jì)符合發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊現(xiàn)象企業(yè)的運(yùn)行模式。

3 實(shí)證結(jié)果分析

（1）統(tǒng)計(jì)結(jié)果。在進(jìn)行最終統(tǒng)一結(jié)果過程中不單單要根據(jù)研究模型的參數(shù)數(shù)據(jù)對比情況來進(jìn)行統(tǒng)計(jì)結(jié)果，還要根據(jù)在前期設(shè)計(jì)的研究內(nèi)容以及變量設(shè)計(jì)的參數(shù)變化來保證統(tǒng)計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確度，統(tǒng)計(jì)結(jié)果是實(shí)證結(jié)果分析的手段當(dāng)中最重要的一環(huán)，因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)結(jié)果往往是在研究模型以及研究設(shè)計(jì)過程中反饋出最終結(jié)果的一個具體表現(xiàn)。

（2）結(jié)果分析。根據(jù)提出的研究模型以及相應(yīng)的分析數(shù)據(jù)可知，我國的國內(nèi)企業(yè)對于其內(nèi)部的控制力度以及控制批露并不完善，而企業(yè)內(nèi)部對于控制力度的平臺標(biāo)準(zhǔn)其實(shí)還是存在一定限制的，其內(nèi)部的核心控制系統(tǒng)并不能夠全面的體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部當(dāng)今的控制情況，這有可能對該企業(yè)在進(jìn)行實(shí)證研究過程中對研究結(jié)果產(chǎn)生一定影響。

4 結(jié)語

我國的市場經(jīng)濟(jì)體系在不斷發(fā)生變化，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部的控制體系也在發(fā)生著不斷變化，在變化過程中企業(yè)對于內(nèi)部的控制力度還有待加強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部的控制力度進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶嵘?，才可以保證企業(yè)在進(jìn)行報(bào)表舞弊現(xiàn)象處理的過程中才能展現(xiàn)出它的力度，希望通過本文的仔細(xì)分析與論述，可以為我國的企業(yè)健康發(fā)展提供一定幫助。