我國個人所得稅改革探究

劉思陽

（沈陽化工大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，遼寧 沈陽 110000）

個人所得稅，我國第三大稅種。它在籌集財政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用。

2018年3月5 日，兩會進(jìn)行中，政府工作報告中提出國家將提高個稅起征點，個稅基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)由3500元提高到5000元并適用新稅率表，2018年9月份，國家稅務(wù)總局召開了個人所得稅改革部署會議，安排專門人員負(fù)責(zé)，安排具體改革環(huán)節(jié)。

從個人所得稅的基本作用——調(diào)節(jié)收入差距來看，免征額的數(shù)額，基本等同于社會對“低收入者”的定義，也是等同于維持日常生活所需要的基本開銷數(shù)額。

同時部分人會錯認(rèn)個人所得稅是工資超過3500元就需要交納個人所得稅。其實不然，個人所得稅是在工資扣除社保費用（養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、公積金）之后的余額（即應(yīng)稅收入），應(yīng)稅收入若超過3500元才需要交納個稅。

1 個人所得稅改革進(jìn)程

1950年，政務(wù)院發(fā)布的《全國稅政實施要則》，開始涉及對個人所得征稅。

1980年9月10 日，第五屆全國人民代表大會第三次會議通過并公布了《中華人民共和國個人所得稅法》。我國的個人所得稅制度至此方始建立。

2005年10月27 日，全國人大常委會定免征額為1600元。

2007年到2011年，全國人大常委會將個人所得稅的免征額由1600元提高到2000元，再由2000元提高到3500元。

2018年3月5 日，全國人大常委會將個稅起征點擬調(diào)至每月5000元。

2 個人所得稅改革阻礙

2.1 分類征收模式產(chǎn)生的巨大避稅空間

個人所得稅的每一個稅目對應(yīng)不同的稅率，確認(rèn)收入時間點以及對“一次”在定義上的不同，各個稅目的應(yīng)納稅所得額分別核算，導(dǎo)致巨大的避稅空間。

2.2 稅收監(jiān)管能力差

現(xiàn)階段我國稅收征管水平仍然較低，沒有辦法有效收集所有納稅人收入、財產(chǎn)信息，同時稅務(wù)局也無法掌握納稅人收入信息。在這樣的條件下，只能實行代扣代繳或是自行繳納的征收模式。

3 個人所得稅改革好處

3.1 使稅收制度更公平

稅收制度的改革將更多人和所得納入了征收范圍，隨著起征點的提高，個稅對低收入者更加公平，降低稅率和超額累進(jìn)，可以使得個稅對高收入者也會更加公平，累進(jìn)制本質(zhì)上不是平等，但是個稅的改革政策使得稅收制度趨向公平。

3.2 保證稅收中性

讓各種交易產(chǎn)生的個稅效應(yīng)等同，減少個稅對經(jīng)濟(jì)決策的影響，讓行為人按照市場交易原則和真實交易意圖作出經(jīng)濟(jì)決策，無需為了降低個稅而導(dǎo)致交易失真，并因而對行為人產(chǎn)生困擾或者糾紛。

3.3 保持國際稅收競爭力

現(xiàn)在全球經(jīng)濟(jì)一體化，所有的制度都趨向國際化，所以個稅的改革不僅要考慮適用本國情況，同時還要適用國際政策，一個適度的低稅率政策可以吸引更多資本和高素質(zhì)人才留在國內(nèi)，從而提高本國的國際競爭能力。

4 結(jié)語

個人所得稅改革的核心就是調(diào)節(jié)貧富差距、促進(jìn)稅負(fù)公平，按照這個意義來說，以家庭征收個稅乃大勢所趨。此次個稅改革是對現(xiàn)行個人所得稅制一次根本性改革。它最大的突破，是在建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制方面邁出了重要一步。未來個稅還將繼續(xù)改革，其政策將會更加符合中國國情，縮小貧富差距，使稅收更為公平。