高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題與優(yōu)化策略闡述

董舒岸

摘要：本篇文章首先對(duì)高校開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的目的進(jìn)行闡述，從思想意識(shí)、控制體系、內(nèi)部監(jiān)管三個(gè)方面入手，對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：高校;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問題;優(yōu)化策略

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的當(dāng)前，我國(guó)高?？蓱?yīng)用資源規(guī)模逐漸擴(kuò)充，隨著高校教育經(jīng)費(fèi)投放力度的提升，高校開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的頻率也不斷增多。然而，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在可變性，一旦受到不良因素的影響，必將會(huì)給高校財(cái)務(wù)方面帶來嚴(yán)重影響。因此，這就需要高校給予財(cái)務(wù)管理工作高度注重，從內(nèi)部控制角度出發(fā)，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，對(duì)高校各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)加以科學(xué)監(jiān)管，及時(shí)找出存在的不足，并采取對(duì)應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，從基礎(chǔ)上防止不良問題出現(xiàn)，保證高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)營(yíng)安全。

一、高校開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的目的

從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制角度來說，其主要是為了確保機(jī)構(gòu)資金安全，提升數(shù)據(jù)的真實(shí)性和精準(zhǔn)性，給其創(chuàng)造理想的效益而開展的一系列管理工作。在我國(guó)，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要指，高校為了確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利落實(shí)以及高校資產(chǎn)的安全性和完善性，及時(shí)找出存在的問題，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)合理，設(shè)定的一系列對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以評(píng)估、規(guī)劃、考核和監(jiān)管的流程[1]。

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是高校內(nèi)部控制工作中不可或缺的一部分，通過全面開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，不但能夠有效保證會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性，同時(shí)確保高校各項(xiàng)資產(chǎn)的應(yīng)用安全，提升高校運(yùn)營(yíng)管理水平和質(zhì)量，給高校提供良好的服務(wù)，在增強(qiáng)高校核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)高校的健康發(fā)展。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）思想意識(shí)方面

受到原始管理理念和教育思想的影響，普遍存在“把財(cái)政撥款當(dāng)作學(xué)校資金的主要來源方式，只要落實(shí)了財(cái)務(wù)核算工作，就不會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”的思想理念，采用的財(cái)務(wù)管理方式過于滯后，運(yùn)營(yíng)管理理念沒有從基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，同時(shí)也沒有意識(shí)到其他收入在高校運(yùn)營(yíng)發(fā)展中起到的作用。部分高校即便落實(shí)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，但是也只是將其當(dāng)作一項(xiàng)規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為的工作，甚至采用的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式不滿足高校財(cái)務(wù)管理需求，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制自身作用沒有實(shí)現(xiàn)充分發(fā)揮，影響高校財(cái)務(wù)管理水平的提升。

（二）控制體系方面

近幾年來，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范疇已經(jīng)得到全面深化和發(fā)展，在資金投資以及物資采購(gòu)等方面，都會(huì)存在一定的不足。例如，部分高校在進(jìn)行資金對(duì)外投資時(shí)，過于注重短期投資效益，導(dǎo)致資金投資過于盲目性，投資期滿無法順利收回，投資效益沒滿足預(yù)期目標(biāo)等，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)，給高校帶來了一定的經(jīng)濟(jì)損失，甚至部分高校出現(xiàn)個(gè)人私利現(xiàn)象，發(fā)生違法行為。部分學(xué)校在新生招收的過程中，憑借職務(wù)便利和家長(zhǎng)急切了解孩子在校情況，收取牟利，給學(xué)校整體形象帶來影響[2]。因?yàn)樵陂_展各項(xiàng)活動(dòng)時(shí)，賣方和買方市場(chǎng)不均衡，導(dǎo)致一系列問題出現(xiàn)。而引發(fā)這些現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素就是缺少完善的管理體系。如果高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全，必將會(huì)給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作開展帶來不良影響，造成諸多問題的出現(xiàn)，阻礙高校的今后發(fā)展。

（三）內(nèi)部監(jiān)管方面

內(nèi)部監(jiān)管作為高校順利落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的主要依據(jù)，高校在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管部門時(shí)，通常以審計(jì)部門為主，該部門也是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心主體。內(nèi)部審計(jì)部門通過開展財(cái)務(wù)評(píng)估、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)考核等工作，結(jié)合會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)，將高校財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行真實(shí)體現(xiàn)，及時(shí)找出財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并提出對(duì)應(yīng)的處理對(duì)策。其不但可以對(duì)高校之前財(cái)務(wù)工作進(jìn)行總結(jié)，同時(shí)還能對(duì)未來一段時(shí)間的財(cái)務(wù)工作加以預(yù)測(cè)，設(shè)定對(duì)應(yīng)的規(guī)劃方案。然而，從現(xiàn)實(shí)情況來說，因?yàn)楦咝?nèi)部審計(jì)部門隸屬于其他部門之下，受到高校領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)的干預(yù)，無法確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，影響其監(jiān)管作用的發(fā)揮，導(dǎo)致高校內(nèi)部控制監(jiān)管效果不盡人意。

三、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）樹立良好的思想意識(shí)

要想保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利開展，給予財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作充分注重是非常必要的。高校需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制宣傳力度，全面提升對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用的了解，并將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作放置在高校管理的核心位置，以此實(shí)現(xiàn)高校的穩(wěn)定發(fā)展。并且，高校還要要求內(nèi)部所有職工都參與到內(nèi)部控制管理工作中，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制全面落實(shí)，并在高校領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)人員的引導(dǎo)下，將其實(shí)施到實(shí)處，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的提升，實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的健康發(fā)展[3]。

（二）完善內(nèi)部控制體系

完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，秉持不兼容崗位分離原則，優(yōu)化崗位職責(zé)體系，全面實(shí)施業(yè)務(wù)管理和授權(quán)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)各個(gè)工作內(nèi)容的科學(xué)分配，形成良好的崗位輪換體系以及崗位考核機(jī)制，提升崗位之間的約束性。加強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)內(nèi)部監(jiān)管，將計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)科學(xué)的應(yīng)用到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，設(shè)定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核查、監(jiān)管等體系，將現(xiàn)代化信息技術(shù)自身作用充分發(fā)揮，提升管理水平，防止由于會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象出現(xiàn)而導(dǎo)致高校決策失誤狀況。此外，高校還要結(jié)合實(shí)際情況，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，給高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利開展提供條件，實(shí)現(xiàn)對(duì)高校各項(xiàng)財(cái)務(wù)情況的把控和監(jiān)管，讓其可以根據(jù)管理規(guī)劃來落實(shí)對(duì)應(yīng)的管理目標(biāo)，確保高校規(guī)劃工作順利落實(shí)，從根源上避免差錯(cuò)或者舞弊等情況出現(xiàn)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建時(shí)，應(yīng)該從三個(gè)方面入手，首先，把預(yù)防管理當(dāng)作主體，實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)管，避免高校管理出現(xiàn)無效性或者違規(guī)行為。其次，重視流程規(guī)范，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行管理，必要的情況下，需要經(jīng)過授權(quán)、審批、執(zhí)行、監(jiān)管、考核等諸多流程，尤其是開展的對(duì)外投資、物資采購(gòu)等工作，更要加大管理力度，防止不必要資金的消耗，保證高校資產(chǎn)應(yīng)用安全。最后，強(qiáng)調(diào)職責(zé)牽制，在設(shè)定對(duì)應(yīng)管理部門以及崗位分工過程中，應(yīng)該對(duì)各個(gè)部門以及職工所擔(dān)具的職責(zé)加以明確，并追究相應(yīng)的責(zé)任，落實(shí)對(duì)應(yīng)的處罰對(duì)策，讓每個(gè)職工均樹立良好的職責(zé)意識(shí)，更好的完成本職工作。

（三）加強(qiáng)高校監(jiān)管力度

結(jié)合新會(huì)計(jì)法相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)得知，單位責(zé)任人作為會(huì)計(jì)責(zé)任主體，應(yīng)該對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和精準(zhǔn)性擔(dān)具對(duì)應(yīng)的職責(zé)，這就要求單位內(nèi)部各個(gè)責(zé)任人一同努力，根據(jù)單位實(shí)際需求，統(tǒng)一職工思想，將其轉(zhuǎn)移到注重集體利益中，實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人行為的規(guī)范和把控。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管部門作為高校內(nèi)部監(jiān)管的主要部門，擔(dān)據(jù)著對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況監(jiān)管的責(zé)任[4]。所以，高校應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門工作職責(zé)，并將自身監(jiān)管作用全面激發(fā)，結(jié)合會(huì)計(jì)法以及審計(jì)法等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)管和問責(zé)體系，在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)中，設(shè)定對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部監(jiān)管制度，結(jié)合各個(gè)崗位需求和責(zé)任，落實(shí)對(duì)應(yīng)的職責(zé)工作，保證每個(gè)職工均能對(duì)自身職責(zé)有所了解，真正實(shí)現(xiàn)有責(zé)可問、問責(zé)有效。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，從內(nèi)部控制角度來說，通過全面落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，不但能夠有效規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理行為，同時(shí)還能對(duì)高校財(cái)務(wù)應(yīng)用情況進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)找出存在的不足，并對(duì)其進(jìn)行處理，保證高校財(cái)務(wù)工作的真實(shí)性和規(guī)范性。但是，從目前情況來說，高校在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，因?yàn)槭艿街T多因素的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)問題頻頻出現(xiàn)，嚴(yán)重約制高校財(cái)務(wù)管理水平的提升。因此，這就需要高校給予財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作高度注重，結(jié)合實(shí)際狀況，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理理念，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，給高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展提供依據(jù)，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理水平的提升，給高校創(chuàng)造理想的效益，實(shí)現(xiàn)高校的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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