基于風(fēng)險(xiǎn)管理的酒店內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究

梅國(guó)慶

摘要：風(fēng)險(xiǎn)管理是酒店內(nèi)部控制體系關(guān)注的焦點(diǎn)內(nèi)容。改革開放以后，雖然我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到了優(yōu)化，但酒店行業(yè)依舊存在很多風(fēng)險(xiǎn)，若是不提出健全的制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施全面掌控，必然會(huì)阻礙酒店行業(yè)的有序運(yùn)行。本文以當(dāng)前酒店內(nèi)部控制工作情況為基礎(chǔ)，結(jié)合近年來(lái)酒店內(nèi)部控制體系構(gòu)建特點(diǎn)，深層探索基于風(fēng)險(xiǎn)管理的酒店內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;酒店;內(nèi)部控制;社會(huì)經(jīng)濟(jì)

酒店行業(yè)是我國(guó)最早對(duì)外開放的行業(yè)之一，現(xiàn)階段一直面臨著較大的發(fā)展壓力。了解酒店行業(yè)發(fā)展情況可知，其作為我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的主力軍，在一定意義上展現(xiàn)出我國(guó)的服務(wù)業(yè)水平。由此，為了實(shí)現(xiàn)酒店企業(yè)自身的良好性，酒店企業(yè)一定要具備優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，這就需要酒店企業(yè)擁有完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。在風(fēng)險(xiǎn)管理的引導(dǎo)下，提升酒店企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)強(qiáng)度，促使酒店企業(yè)可以優(yōu)化自身的風(fēng)險(xiǎn)控制水平，實(shí)現(xiàn)預(yù)期設(shè)定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較為復(fù)雜

了解實(shí)踐酒店經(jīng)營(yíng)情況可知，其中包含了娛樂(lè)、餐飲及住宿等活動(dòng)，這也是大型酒店經(jīng)營(yíng)部門過(guò)多的主要影響因素，酒店收銀崗點(diǎn)增加，促使內(nèi)部管理工作變得更加艱難。另外，因?yàn)檫\(yùn)行階段存在很多零散收入，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)難以被發(fā)掘，這也提升了內(nèi)部控制系統(tǒng)的糾錯(cuò)難度。

（二）存在舞弊行為

酒店在運(yùn)行過(guò)程中，一直都以“客人是上帝”的經(jīng)營(yíng)觀念，不同客戶的需求存在很大差異，致使酒店的促銷形式越來(lái)越多，如VIP卡、團(tuán)購(gòu)等。其價(jià)格體系也變得非常靈活，這對(duì)工作在一線的工作人員提供了舞弊機(jī)會(huì)。例如，某酒店的職工發(fā)現(xiàn)企業(yè)提出了VIP卡，并自己掏錢辦了一張，以此為沒(méi)有VIP卡的住戶提供便捷，并將打折抵扣的現(xiàn)金回扣到自己手中，這種行為嚴(yán)重影響著酒店企業(yè)的發(fā)展，因此需要其在以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過(guò)程中加大對(duì)這項(xiàng)工作的關(guān)注。

（三）安全責(zé)任較重

酒店屬于公共場(chǎng)所，接受服務(wù)方都屬于個(gè)人，這對(duì)相應(yīng)的安全責(zé)任工作要求非常高。具體包含了消費(fèi)者住宿、消費(fèi)階段的人身與財(cái)產(chǎn)安全，及提供產(chǎn)品質(zhì)量安全等。據(jù)調(diào)查分析可知，酒店行業(yè)每年都會(huì)出現(xiàn)因?yàn)榘踩?zé)任問(wèn)題遭到投訴和法律糾紛，與其他服務(wù)行業(yè)相比超出了五倍之多，這就需要酒店企業(yè)在運(yùn)行階段加大對(duì)安全責(zé)任的關(guān)注，并結(jié)合以往發(fā)展涌現(xiàn)出的問(wèn)題，提出有效的解決方案。

（四）人員流動(dòng)性過(guò)高

酒店行業(yè)對(duì)從業(yè)人員需求一般都不高，進(jìn)入門檻設(shè)置的也很低，通常情況下聘用工作人員在短期培訓(xùn)后就可以直接上崗，因此具備極強(qiáng)的流動(dòng)性。結(jié)合以往運(yùn)行案例分析可知，我國(guó)酒店工作人員平均流動(dòng)量達(dá)到了百分之四十，而其他行業(yè)的人員流動(dòng)量只在百分之十到百分之二十之間，原因在于酒店屬于二十四小時(shí)營(yíng)業(yè)，必須要有員工在崗為群眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，這樣導(dǎo)致整體工作壓力非常大，再加上工資待遇不高，很容易影響工作人員的積極性，最終勢(shì)必會(huì)提升人員流動(dòng)性。同時(shí)，在后期檢查中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，審查到最后作案人時(shí)才發(fā)現(xiàn)他已經(jīng)離職，這樣難以追蹤具體責(zé)任[1]。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的酒店內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建方案

（一）提出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

工作人員可以從下面幾點(diǎn)工作入手：其一，優(yōu)化自我風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。通過(guò)引用大型酒店集團(tuán)的成功案例，對(duì)酒店各部門關(guān)鍵崗位發(fā)放崗位內(nèi)控關(guān)鍵程序檢查表，促使他們對(duì)實(shí)踐工作有一定了解，而后每到月末就對(duì)內(nèi)部控制體系實(shí)施自我評(píng)價(jià)。雖然在一定程度上會(huì)增加內(nèi)部控制部門的工作量，但可以起到一定的防范作用。其二，集團(tuán)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在集團(tuán)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制部門時(shí)，對(duì)各酒店經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管控，可以提升酒店內(nèi)控系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)方法防范水平。其三，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，投保各種險(xiǎn)種，以此將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到保險(xiǎn)企業(yè)，這也是最佳的風(fēng)險(xiǎn)控制方法，也是國(guó)外大型企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)必選的方式。因此，酒店在內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建中，要加大對(duì)斷險(xiǎn)、雇主責(zé)任險(xiǎn)等內(nèi)容的評(píng)估。

（二）控制活動(dòng)

其一，收入。對(duì)這項(xiàng)工作實(shí)施控制主要是為了檢查有關(guān)數(shù)據(jù)是否符合要求，核查營(yíng)業(yè)收入與實(shí)際收款金額是否相同，檢查酒店各營(yíng)業(yè)部門是否有逃賬、價(jià)格不科學(xué)等問(wèn)題。一個(gè)完善的西軟系統(tǒng)對(duì)收入環(huán)節(jié)的管控具有積極作用，可以在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的引導(dǎo)下，促使客人自主錄入信息，明確具體價(jià)格。在后續(xù)工作中，工作人員要加大對(duì)每日房態(tài)差異報(bào)告、每日末到店報(bào)告等內(nèi)容的審查，尤其是對(duì)例外事項(xiàng)的管理。

其二，現(xiàn)金。在收銀員上崗之前，酒店企業(yè)要組織他們進(jìn)行技能培訓(xùn)，并要依據(jù)內(nèi)控思想教育培訓(xùn)，與每位可能接觸現(xiàn)金的工作人員簽訂自律條款，宣傳自我約束的基礎(chǔ)思想，并構(gòu)建定期或者是不定期的備用金盤點(diǎn)制度，而后做好相應(yīng)的記錄備案。結(jié)合實(shí)踐發(fā)展案例可知，這種方法可以有效控制酒店行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

其三，采購(gòu)。構(gòu)建供應(yīng)商系統(tǒng)，依據(jù)系統(tǒng)整體判斷所需供應(yīng)商，以此為酒店運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。每一種重要原材料的選擇都要備選兩到三家供應(yīng)商，而已經(jīng)構(gòu)建系統(tǒng)后，工作人員可以直接在備選中挑選。并對(duì)供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行每年一到兩次的評(píng)審，促使其提供的產(chǎn)品或原材料符合酒店發(fā)展需求。只有這樣才能在保障采購(gòu)工作質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)上，控制風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。除此之外，在采購(gòu)合同中增加反賄賂的規(guī)定，控制采購(gòu)工作人員暗收回扣的行為。

其四，付款。在付款工作中，提出專門工作人員負(fù)責(zé)記錄，處理采購(gòu)的貨物和服務(wù)的支付，核查有關(guān)支持憑證是否完善，是否滿足付款要求，且內(nèi)部構(gòu)建健全的付款審批流程。

其五，成本控制。這項(xiàng)工作是酒店財(cái)務(wù)部門中的成本控制部門加以操作，但也需要其他部門提供支持，經(jīng)常應(yīng)用的方法包含采購(gòu)量控制法、每日成本報(bào)表法等，因?yàn)榫频杲?jīng)營(yíng)的項(xiàng)目類型非常多，所以只依據(jù)單一的成本控制方法進(jìn)行管理，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期設(shè)定的發(fā)展目標(biāo)。因此，在內(nèi)部控制管理工作中，工作人員可以整合多種方法，以此提升酒店成本控制工作效率。

其六，應(yīng)收賬款。這項(xiàng)工作的控制方法包含很多種，如應(yīng)收款余額函證、崗位職責(zé)分離法等。

（三）構(gòu)建暗訪制度

在暗訪制度的引導(dǎo)下，酒店財(cái)務(wù)管理部門可以定期安排多個(gè)暗訪工作者到酒店消費(fèi)，觀察收銀員是否按照規(guī)定程序登記開單，并記錄下號(hào)碼用百元現(xiàn)金結(jié)賬，不需要收銀員提供賬單及發(fā)票。第二天依據(jù)財(cái)務(wù)部門總結(jié)出收銀員投款記錄和備用金，觀察收銀員是否將現(xiàn)金歸納到酒店系統(tǒng)中，若是沒(méi)有要提出懲處，這樣從基礎(chǔ)上控制舞弊問(wèn)題的出現(xiàn)，強(qiáng)化酒店運(yùn)行的安全性能[3]。

（四）優(yōu)化監(jiān)督控制

具體工作可以從以下兩點(diǎn)入手：其一，除了上下環(huán)節(jié)依據(jù)不相容職責(zé)的崗位互相控制外，構(gòu)建第三方監(jiān)督程序執(zhí)行效果;其二，集團(tuán)監(jiān)督，對(duì)下屬酒店內(nèi)部審計(jì)工作提出標(biāo)準(zhǔn)程序。另外，定期或者是不定期的派遣財(cái)務(wù)工作人員實(shí)施檢查工作，在保障酒店內(nèi)部控制系統(tǒng)可以展現(xiàn)作用的基礎(chǔ)上，控制因?yàn)槿藶椴僮鲙?lái)的影響。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，酒店企業(yè)正處于發(fā)展的重要階段，但也面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)。因此，要想保障酒店可以持續(xù)有效的運(yùn)行下去，最重要的是深層探索面臨的風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的酒店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，只有這樣才能有效避免風(fēng)險(xiǎn)，促使酒店企業(yè)可以有序發(fā)展。酒店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)長(zhǎng)久工作，并不是短時(shí)間就可以完成的，且需要各部門各崗位工作人員在實(shí)踐工作中深層探索，豐富財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論，以此酒店企業(yè)發(fā)展構(gòu)建優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]王寧.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的酒店內(nèi)控系統(tǒng)構(gòu)建研究[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2016 （1）：118-118.

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[3]李芳菲，劉鵬，李桂蘭，劉亞偉.構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的上市公司內(nèi)控體系[J].商，2016 （10）：11-11.