趙同玲

摘 要 隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建筑市場逐漸變得具有世界性、開放性、綜合性，為施工企業(yè)帶來了許多發(fā)展機(jī)遇，但是也讓建筑企業(yè)面臨更多的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)，其中最致命的風(fēng)險(xiǎn)之一就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文探討的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅指企業(yè)負(fù)債后的償債風(fēng)險(xiǎn)，而是施工企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動時(shí)受到各種因素的影響，導(dǎo)致實(shí)際收益與預(yù)期收益產(chǎn)生偏離而造成不可預(yù)計(jì)的損失的廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可發(fā)生于工程的任何階段。本文對施工企業(yè)廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避以及控制進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞 外部風(fēng)險(xiǎn) 施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)避和控制

一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

（一）外部風(fēng)險(xiǎn)

1.政策市場風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)管理中有許多宏觀環(huán)境，包括法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場環(huán)境、社區(qū)環(huán)境、資源環(huán)境等，這些都是企業(yè)之外的資源，具有難以預(yù)見、無法改變的特點(diǎn)，因此也會帶來無法預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[1]近幾年，宏觀調(diào)控使得施工企業(yè)融資更加困難，融資成本增加，許多施工企業(yè)在承接項(xiàng)目之后遇到業(yè)主預(yù)付款到位不及時(shí)等情況，部分項(xiàng)目資金短缺，投資規(guī)模受到影響，最終使得施工單位業(yè)務(wù)拓展受到嚴(yán)重影響。[2，3]

2.資金風(fēng)險(xiǎn)。隨著建筑市場的發(fā)展，建筑市場的法人化程度不斷提高，許多業(yè)主都提高了投標(biāo)保證金的標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目中標(biāo)后也有部分業(yè)主改變了履約保證金的形式，將傳統(tǒng)的銀行保函轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金，甚至有的業(yè)主還要求施工方繳納農(nóng)民工保證金等，增加了施工企業(yè)貨幣資金的外沉淀量。但是建筑市場的法治信用體系并不完善，激烈的競爭導(dǎo)致建筑市場逐漸失去平衡，一些工程甚至在預(yù)付款不到位的情況下由施工企業(yè)先行墊資施工，占用了施工企業(yè)大量的流動資金，由于工程項(xiàng)目工期較長，許多企業(yè)墊資的工程款無法及時(shí)收回，資金無法及時(shí)周轉(zhuǎn)。[4]企業(yè)在需要較多資金周轉(zhuǎn)時(shí)僅能通過向銀行貸款的形式來籌集資金，嚴(yán)重影響了施工企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3.合同風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)常常急于包攬工程而被迫簽下了不平等條約，諸如“閉口合同”，一次性將材料包死，或者在簽訂合同的時(shí)候加入一些不平等條款，如高比例的工程保證金以及要求施工方墊付大量資金等。這樣的項(xiàng)目對于施工企業(yè)來說是具有風(fēng)險(xiǎn)的，若管理不得當(dāng)就可能造成損失，甚至有的項(xiàng)目在承接下來就注定要損失，掉入合同陷阱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)更大。

4.成本風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)在進(jìn)行工程競爭時(shí)最重要的環(huán)節(jié)就是投標(biāo)，因此許多企業(yè)在投標(biāo)時(shí)為了中標(biāo)不惜壓低報(bào)價(jià)，建設(shè)單位在建設(shè)過程中也會要求施工單位為其墊付大量資金，而施工企業(yè)為了獲得工程會向銀行貸款來籌集資金墊付工程支出。在項(xiàng)目施工過程中也常因?yàn)橘Y金短缺而拖欠材料貨款及民工工資。[5]在這種情況下中的標(biāo)，不僅不能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來利益，甚至?xí)屍髽I(yè)虧損，產(chǎn)生履約風(fēng)險(xiǎn)、訴訟風(fēng)險(xiǎn)等。

（二）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

在建筑施工的過程中從承接到最后完工需要經(jīng)過多個(gè)環(huán)節(jié)，如果不建立相關(guān)的管理制度，就容易出現(xiàn)各種違規(guī)行為，造成企業(yè)損失。

（三）施工組織設(shè)計(jì)以及成本管理控制風(fēng)險(xiǎn)

施工單位在制定施工方案之后未能及時(shí)委派技術(shù)人員進(jìn)行現(xiàn)場勘查，沒有嚴(yán)格根據(jù)施工單位設(shè)定的施工方案進(jìn)行施工，施工方案也沒有結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)、規(guī)模、現(xiàn)場條件以及難易程度制定，導(dǎo)致工期延長、機(jī)械費(fèi)用增加，甚至無法達(dá)到施工質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。某些企業(yè)未按照成本計(jì)劃實(shí)施，導(dǎo)致資金浪費(fèi)嚴(yán)重，項(xiàng)目預(yù)算嚴(yán)重超支，項(xiàng)目實(shí)際收益低于預(yù)期收益。

（四）竣工結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

施工項(xiàng)目結(jié)束后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行竣工驗(yàn)收與竣工結(jié)算，但常常會因?yàn)闃I(yè)主要求或是設(shè)計(jì)變更造成無法及時(shí)批復(fù)的情況，導(dǎo)致竣工結(jié)算不及時(shí)，延長了工程保修時(shí)間，提高了工程保修費(fèi)用，項(xiàng)目成本更高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。[6]

二、施工企業(yè)規(guī)避以及控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要策略

（一）增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識

企業(yè)要培養(yǎng)自身的風(fēng)險(xiǎn)意識，在投標(biāo)過程中首先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，合理安排項(xiàng)目承接。企業(yè)要不斷研究財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境，了解其變化趨勢與規(guī)律，提前設(shè)想各種現(xiàn)象，制定應(yīng)變措施，保證財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性。[7]企業(yè)若要持續(xù)發(fā)展就必須承接新工程，但承接新工程時(shí)不可盲目，要對招標(biāo)文件進(jìn)行詳細(xì)的研究與分析，考慮項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)，理解招標(biāo)文件，了解業(yè)主的意圖，審查圖紙，審核工程量與合同文本，建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，從自身實(shí)際情況出發(fā)確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受度，最后再決定是否要投標(biāo)。

（二）統(tǒng)一調(diào)度管理資金，擴(kuò)展籌資渠道

施工企業(yè)對新項(xiàng)目以及施工資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度管理，調(diào)節(jié)日常項(xiàng)目資金管理。在編制資金預(yù)算時(shí)，要保證預(yù)算具備系統(tǒng)性與全局性，預(yù)算編制必須保證企業(yè)正常開支，滿足施工需求；了解上交公司款項(xiàng)的相關(guān)事宜，將款項(xiàng)上交日期定下來，同時(shí)要制定相關(guān)的獎(jiǎng)罰措施，保證企業(yè)內(nèi)部可以正常運(yùn)行；為了滿足企業(yè)的發(fā)展需要應(yīng)對資金進(jìn)行集中管理并統(tǒng)一調(diào)配。公司統(tǒng)一對各工程富余的資金進(jìn)行管理，解決企業(yè)融資較難的問題，保證項(xiàng)目資金可以正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高資金利用率。[8]

（三）增強(qiáng)成本管理，修訂內(nèi)部控制制度

工程中標(biāo)后施工單位要組織相關(guān)成本管理人員、工程技術(shù)人員等對項(xiàng)目進(jìn)行責(zé)任成本測算及施工方案優(yōu)化。施工方案必須科學(xué)、合理，盡量縮短工期，提高工程質(zhì)量，降低施工成本；根據(jù)項(xiàng)目施工方案推行責(zé)任成本管理，利用責(zé)任成本來控制實(shí)際成本，嚴(yán)格監(jiān)控項(xiàng)目成本開支，如間接費(fèi)、招待費(fèi)等，將成本控制在責(zé)任成本范圍之內(nèi)；在施工過程中要不斷創(chuàng)新技術(shù)，縮短工期、節(jié)省材料、降低成本；企業(yè)要不斷改善內(nèi)部制度，創(chuàng)建更加完善的管理制度，創(chuàng)建施工全過程的管理制度，并且在施工過程中認(rèn)真執(zhí)行，必要時(shí)建立相關(guān)的監(jiān)督部門，保證制度可以切實(shí)融入施工過程當(dāng)中。

（四）設(shè)定索賠條款，完善合同簽訂評審

企業(yè)應(yīng)制定具有針對性的合同評審制度，完善企業(yè)合同管理，在簽訂合同之前要由相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，避免出現(xiàn)對企業(yè)不利的條款，要在合同評審過程中消除合同隱患，同時(shí)要?jiǎng)?chuàng)建具有保障性的條款來保障企業(yè)權(quán)益，尤其要關(guān)注驗(yàn)收方式、計(jì)價(jià)方式、付款時(shí)間等重要內(nèi)容。endprint

（五）降低條款風(fēng)險(xiǎn)，竣工結(jié)算要及時(shí)辦理

在工程結(jié)束之后許多項(xiàng)目都處于資金短缺的階段，施工單位承接的工程大都工期較長，如果結(jié)算時(shí)間拖得太久，已完工程的確權(quán)難度就會加大，甚至到最后工程還會面臨潛虧的風(fēng)險(xiǎn)。因此，施工企業(yè)在完成了項(xiàng)目之后要及時(shí)進(jìn)行竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算，將結(jié)算單及時(shí)送審。同時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行設(shè)計(jì)變更部分、業(yè)主原因所致的損失等簽證，為了保證施工企業(yè)取得足夠的變更索賠金額。要及時(shí)進(jìn)行竣工工程的驗(yàn)收。在市場經(jīng)濟(jì)活動中，索賠是在竣工結(jié)算過程中不可忽視的事項(xiàng)。全部竣工結(jié)算更是施工企業(yè)索賠工作中不可避免的內(nèi)容，施工企業(yè)要重視索賠的方式，收集相關(guān)資料進(jìn)行詳細(xì)的分析，提出索賠申請。

（六）增強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作

在施工過程中存在許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理的某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤都可能造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此施工企業(yè)要不斷增強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)決策及分析經(jīng)濟(jì)活動的能力，要及時(shí)判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且采取相應(yīng)的措施預(yù)防與應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。

（七）轉(zhuǎn)移以及分散市場帶來的風(fēng)險(xiǎn)影響

企業(yè)可以選擇分散和轉(zhuǎn)移的方式降低市場帶來的風(fēng)險(xiǎn)，分散和轉(zhuǎn)移也是一種企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式，企業(yè)可以通過不同的方式將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到他人手中，增強(qiáng)抵抗市場風(fēng)險(xiǎn)的能力。施工企業(yè)在做好自身的主業(yè)經(jīng)營之外，還可以涉足其他行業(yè)，將主業(yè)作為依托實(shí)施多元化經(jīng)營，互為補(bǔ)充，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)及獲利的能力；企業(yè)要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)基金來應(yīng)對不可預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)還要根據(jù)自身能力選擇參加社會保險(xiǎn)，分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)還可以將特定的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到某些機(jī)構(gòu)或部門當(dāng)中，讓專業(yè)人員或公司處理，企業(yè)閑置的資產(chǎn)也可出租或售出，將企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給購買方等。

三、結(jié)語

造成施工企業(yè)財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)各種各樣，企業(yè)要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行預(yù)防和控制，還要對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)評估，在投標(biāo)之前對標(biāo)書進(jìn)行詳細(xì)的研究，分析自身是否適合該項(xiàng)目，不可盲目承接工程。在簽訂合同時(shí)，要對合同進(jìn)行詳細(xì)的評審，將不利于企業(yè)的條款在評審過程中找出來并及時(shí)處理；在施工過程中要加強(qiáng)成本管理，降低費(fèi)用類開支；工程完工后要及時(shí)竣工驗(yàn)收結(jié)算，避免造成不必要的財(cái)務(wù)損失。

（作者單位為中鐵十六局集團(tuán)地鐵工程有限公司）

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