周英萍

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)增長趨勢的不斷加劇，進(jìn)而帶動(dòng)了我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展與建設(shè)，同時(shí)在國家不斷發(fā)展的過程中，企業(yè)的數(shù)量也在逐漸增多，進(jìn)而現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展正面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，同時(shí)企業(yè)也正面臨著極大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)的蓬勃發(fā)展來說是至關(guān)重要的，因此國家也高度重視企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理問題，針對(duì)這一問題，國家和政府對(duì)于現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行改革，在稅務(wù)改革的過程中，營改增作為一個(gè)新型的改革方向正在落實(shí)到每個(gè)企業(yè)當(dāng)中，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了較大的影響，進(jìn)而促進(jìn)了企業(yè)能夠在強(qiáng)大的市場競爭中站穩(wěn)自己的腳跟。本文主要通對(duì)營改增對(duì)企業(yè)管理產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析，進(jìn)而探討如何改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；影響

現(xiàn)階段隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷增長，我國正在逐步的向改革開放的道路邁進(jìn)，在此過程中，國內(nèi)企業(yè)的數(shù)量也在不斷增多，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)也越來越引起國家的重視。國家采取營改增的主要目的是對(duì)企業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅，采用此種稅務(wù)改革方式可以在一定程度上在降低企業(yè)的生產(chǎn)成本的同時(shí)提高企業(yè)的競爭力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展，使企業(yè)能夠在強(qiáng)大的國際競爭當(dāng)中處于優(yōu)勢地位。同時(shí)企業(yè)也應(yīng)該全面理解國家所實(shí)施的營改增政策，其次也要明白營改增對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理所產(chǎn)生的影響，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析

（一）對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的影響

隨著我經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，進(jìn)而帶動(dòng)了企業(yè)的蓬勃發(fā)展與創(chuàng)新，在此過程中企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)不斷發(fā)展的基礎(chǔ)。因此國家在高度重視此類問題的基礎(chǔ)上在稅務(wù)方面實(shí)施營改增的政策，隨著營改增政策的大力實(shí)施與開展，一方面可以最大化實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值，另一方面也可以不斷提高企業(yè)的市場競爭力，進(jìn)而為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。但是企業(yè)要想真正的從這一政策中不斷受益，就必須要對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行改進(jìn)，同時(shí)抓住政策導(dǎo)向，積極進(jìn)行財(cái)務(wù)管理模式的配置，合理利用政府優(yōu)惠政策才能不斷適應(yīng)國家稅務(wù)的營改增環(huán)境。在營改增不斷嘗試的過程中對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也有很大方面的影響，其中對(duì)于稅收負(fù)擔(dān)的影響也就變得十分顯著。不同企業(yè)之間的稅收負(fù)擔(dān)的影響效果是不同的，一些企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降低，例如傳統(tǒng)的加工企業(yè)以及商品流通企業(yè)等。也有一些企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)增加，同時(shí)也有一些企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)方面沒有明顯的變化，但是大多數(shù)的小規(guī)模納稅人以及一般納稅人的稅負(fù)相對(duì)來說會(huì)有明顯地降低。在營改增政策實(shí)施之前，企業(yè)不能合理完整的進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，但是在增值稅實(shí)施后，企業(yè)納稅人對(duì)于一些與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用類別可以進(jìn)行抵扣，主要表現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅以及交通費(fèi)用抵扣比例等方面。但是對(duì)于一些非抵扣的企業(yè)來說，例如金融業(yè)，營改增政策并沒有有效的為其降低稅收負(fù)擔(dān)，反而增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這也與稅收制度、企業(yè)成本結(jié)構(gòu)、發(fā)展時(shí)期以及經(jīng)營策略不同等因素有著至關(guān)重要的聯(lián)系。

（二）對(duì)發(fā)票管理的影響

在營改增政策實(shí)施之后，由于稅務(wù)種類的不斷變化進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)發(fā)票種類的變化，因此在發(fā)票管理方面也有一些程度的改變。其中在傳統(tǒng)的營業(yè)稅階段，企業(yè)只需要開地稅通用發(fā)票即可完成對(duì)于稅負(fù)方面的相關(guān)事宜，但是隨著增值稅的不斷推進(jìn)，企業(yè)僅僅開一張稅收發(fā)票是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，因此企業(yè)在發(fā)票管理方面也有了新的規(guī)范。在此過程中一些小規(guī)模的納稅人以及一般的納稅人所開的發(fā)票是不同的，發(fā)票類型分為專用發(fā)票以及普通發(fā)票兩種，同時(shí)營業(yè)稅所用的發(fā)票與增值稅所用的發(fā)票限額也是不同的，但是在增值稅不斷推進(jìn)的過程中，小規(guī)模納稅人一般自行開具增值稅的普通發(fā)票，在客戶要求下可以根據(jù)稅務(wù)部門要求提供相應(yīng)資料有稅務(wù)部門代為開具增值稅專用發(fā)票，接受該發(fā)票的一般納稅人抵扣稅點(diǎn)為3%。但是小規(guī)模納稅人無法享受增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，這也對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成影響。同時(shí)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)下金稅三期的能夠?qū)崿F(xiàn)發(fā)票信息與數(shù)據(jù)在地域、稅局之間的共享與互通，通過大數(shù)據(jù)云計(jì)算功能能夠有效進(jìn)行分析比對(duì)，準(zhǔn)確識(shí)別和分析問題發(fā)票，使得企業(yè)過去所大多采取的不開發(fā)票、跨區(qū)域開票利用地方稅務(wù)局發(fā)票網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)不共享的漏洞偷逃稅款的行為無處藏身，企業(yè)將面臨嚴(yán)峻的增值稅專用發(fā)票違法風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分增強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的合規(guī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并且應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的信息互通關(guān)系，解決信息不對(duì)稱的問題，并充分利用稅法的規(guī)定有效應(yīng)對(duì)可能產(chǎn)生的增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

（三）對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的不斷深入，會(huì)計(jì)核算也是財(cái)務(wù)管理的當(dāng)中的重要組成部分，因此營改增稅制的大力改革在極大的程度上會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)核算造成影響。在營業(yè)稅和增值稅的核算科目和處理上也有很大的區(qū)別，同時(shí)在應(yīng)納稅額的計(jì)算上由于價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的原因也會(huì)導(dǎo)致計(jì)算結(jié)果發(fā)生變化。在傳統(tǒng)營業(yè)稅實(shí)施的過程中企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門對(duì)于稅金核算的科目相對(duì)來說比較簡單，一般涉及到應(yīng)交稅費(fèi)-營業(yè)稅二級(jí)會(huì)計(jì)科目的核算，鮮少涉及到三級(jí)科目的核算，但是在增值稅不斷推行的過程中，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理對(duì)于會(huì)計(jì)核算也有明確的規(guī)定與要求，其中明細(xì)變多進(jìn)而導(dǎo)致核算過程繁瑣以及會(huì)計(jì)核算的難度加大，其中營改增后增值稅增加4個(gè)二級(jí)會(huì)計(jì)科目，2個(gè)三級(jí)明細(xì)科目。同時(shí)也為企業(yè)增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展帶來影響。

（四）對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的影響

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題也是企業(yè)高度重視的一項(xiàng)問題，在營改增政策大力推行的過程中，如果企業(yè)沒有充分認(rèn)識(shí)與理解國家推行營改增的政策的相關(guān)要求，這也在一定程度上為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來風(fēng)險(xiǎn)。也為企業(yè)的稅額計(jì)算方面、納稅申報(bào)方面以及稅負(fù)抵扣方面的核算難度加大，同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的處理流程造成風(fēng)險(xiǎn)。最后隨著營改增制度的不斷深入，進(jìn)而加大了企業(yè)在稅率選擇的靈活性，為企業(yè)留下一定的納稅籌劃空間以及財(cái)務(wù)管理的可操作性，進(jìn)而在一定程度上增加了企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、營改增后企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)策略的探討

隨著營改增的大力開展，在對(duì)財(cái)務(wù)管理造成影響的同時(shí)更要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)策略，在此過程中首先要樹立正確的納稅籌劃意識(shí)，對(duì)于企業(yè)的相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員要樹立正確的納稅籌劃意識(shí)，進(jìn)而合理有效的降低納稅額度，同時(shí)財(cái)務(wù)人員也要用心研究營改增的相應(yīng)條例以及規(guī)定，進(jìn)而開辟更大的納稅籌劃空間。其次要加強(qiáng)發(fā)票的管理，在增值稅開展的過程中加強(qiáng)對(duì)其專用發(fā)票的管理與監(jiān)督，同時(shí)對(duì)于發(fā)票流程進(jìn)行合理規(guī)范，這也在一定程度上防止財(cái)務(wù)人員的漏報(bào)、虛報(bào)現(xiàn)象的發(fā)生。最后也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，通過制定明確的財(cái)務(wù)規(guī)章制度以及規(guī)范相應(yīng)的財(cái)務(wù)操作流程，進(jìn)而通過提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

三、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，進(jìn)而帶動(dòng)了我國企業(yè)的不斷發(fā)展與創(chuàng)新，同時(shí)一個(gè)企業(yè)能夠良好發(fā)展的因素就是其內(nèi)部要有科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。隨著我國稅務(wù)制度的不斷改革以及營改增制度的實(shí)施，一方面可以促進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，另一方面也能提高企業(yè)的市場競爭力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

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（作者單位：西安仁仁藥業(yè)有限公司）endprint