侯艷梅

【摘 要】良好的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度能夠起到控制財務風險，提高企業(yè)運行效率的作用。不僅可以保證企業(yè)合法性經(jīng)營，也可以有效控制企業(yè)財務上的風險。會計內(nèi)控通過利用會計信息來進行調(diào)節(jié)、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。通過分析現(xiàn)階段企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的風險，提出相應的防范措施，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

【關鍵詞】企業(yè)會計；內(nèi)部控制；風險防范

企業(yè)會計內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中起著越來越重要的作用。企業(yè)經(jīng)營和決策中的失敗，很大程度上都和企業(yè)會計內(nèi)部控制失效有關。因此，只有制定嚴瑾科學的會計內(nèi)部控制制度，并且堅持不懈的執(zhí)行下去，企業(yè)的生存和發(fā)展才有了基礎和保障。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用

會計內(nèi)部控制的制度對企業(yè)主要有三個方面的作用：

1.保障企業(yè)財產(chǎn)安全和完整

隨著社會的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會計控制的不斷完善，有利于企業(yè)對公司管理，可以更好幫助企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的作用，有效的減少甚至是制止企業(yè)內(nèi)部人員的不規(guī)范行為，同時也可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)過程中的浪費現(xiàn)象，減少這種行為，提高企業(yè)運行效率，保障了企業(yè)的財產(chǎn)安全和完整。

2.可以更好地規(guī)范企業(yè)會計行為

有效地會計內(nèi)部控制制度，可以使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動越來越符合法律法規(guī)和公司的規(guī)章制度，保障企業(yè)的合法性權益同時，也就保障了會計信息的真實和完整。

3.提高企業(yè)在市場的競爭力

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善，可以讓企業(yè)管理更加規(guī)范化，節(jié)約人工和材料的成本，提高人工和材料的使用效率，提高生產(chǎn)設備的利用率，從而達到企業(yè)生產(chǎn)成本比同行業(yè)更低，質(zhì)量比同行業(yè)好，讓企業(yè)在市場中贏得先機，增加了企業(yè)的競爭力。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)在制定的內(nèi)部會計制度不系統(tǒng)、不全面，沒有包含公司所有部門和崗位，或者是概念性模糊。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度應該與時俱進，根據(jù)不同的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，進行調(diào)節(jié)，以適應企業(yè)的經(jīng)營活動和發(fā)展需要，及時修訂企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。會計內(nèi)部控制制度的不完善，在財務上就會出現(xiàn)各種漏洞，企業(yè)在經(jīng)營和決策的過程中就會失去財務的控制，從而造成企業(yè)決策和經(jīng)營的失誤，造成損失。

2.企業(yè)會計內(nèi)部控制制度缺乏有效執(zhí)行

即使企業(yè)有健全的會計內(nèi)部控制制度，缺乏有效的執(zhí)行，也無法發(fā)揮內(nèi)控制度的效果?，F(xiàn)階段還存在很多企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位的情況，出現(xiàn)一種情況，就是企業(yè)在制定制度時候花費許多心力，在執(zhí)行的時候還是按照老規(guī)矩辦事，使制度成為一種形式，不具有真實的效力。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，就會出現(xiàn)各種錯誤和徇私舞弊行為的發(fā)生，從而給企業(yè)帶來資產(chǎn)上的損失。

3.企業(yè)內(nèi)部審查監(jiān)督力比較差

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力差。主要原因是：（1）內(nèi)部審計機構設置的不合理，不合適，一般而言，內(nèi)部審計機構基本由總經(jīng)理直接領導，所以缺乏自身的獨立性，自然就不提出書面相反的意見；（2）有些企業(yè)內(nèi)部審計的領導，同時都是財務部門主管，這種自我監(jiān)督的行為，導致徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，而且不容易被發(fā)現(xiàn)；（3）內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)較差，缺乏專業(yè)的知識和經(jīng)驗，只會通過賬面上的信息查找問題，導致審計的效果差，會計信息數(shù)據(jù)的真實性有待考證。

三、健全完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的方法

1.健全企業(yè)會計內(nèi)部控制制度

企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是重要的管理制度。具體的措施：（1）完善企業(yè)內(nèi)部相互牽制，相互監(jiān)督制度，企業(yè)要根據(jù)自身的情況，進行合理的安排工作崗位和人員，明確規(guī)定好所處崗位對應的職責，以及該崗位所擁有的權限。不同的部門不能相互混雜，應進行合理分工，保持相互牽制和監(jiān)督，完善企業(yè)的制衡機制；（2）完善企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務流程控制制度，應當健全企業(yè)財務審批手續(xù)和流程，充分發(fā)揮會計業(yè)務流程控制；（3）完善內(nèi)部控制體系，企業(yè)要根據(jù)自身特點和經(jīng)營情況，建立適合本企業(yè)的貨幣資金、實物資產(chǎn)、采購與付款、成本費用、銷售與收款、對外投資、采購和付款、工程項目等等經(jīng)濟業(yè)務的會計控制制度，并進行及時的修訂和補充，形成一套合理的科學的管理體系。

2.提升企業(yè)會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

內(nèi)控制度的建設，重點在于內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。企業(yè)應該對內(nèi)控制度進行嚴格監(jiān)管和控制，采取有力的執(zhí)行措施，提高企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的效果。主要措施有：（1）加強內(nèi)控制度的宣傳和培訓。公司應盡可能的利用現(xiàn)代網(wǎng)絡技術對公司內(nèi)控制度進行宣傳，其次可以請外部專家給企業(yè)內(nèi)部人員培訓，增加全員的責任意識和法律意識；（2）建立內(nèi)控機制考核制度，將內(nèi)控制度的執(zhí)行情況和全體員工的績效結合起來，調(diào)動員工的積極性，對于執(zhí)行情況好的進行物質(zhì)上和精神上的獎勵，對于不執(zhí)行或者執(zhí)行少的進行處罰，以此提高內(nèi)控機制的執(zhí)行力。

3.加強企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計對于內(nèi)部會計控制制度和運行的有效性起著關鍵的作用，應進行客觀評價和獨立審計。內(nèi)部審計只有具有自身的獨立，才能做到客觀的評價，才能發(fā)揮審計的作用。主要措施：（1）應該建立內(nèi)部審計機構，在董事會的審計委員會的領導下進行，確保自身的獨立性和權威性；（2）完善內(nèi)部審計的流程，降低審計的風險，提高內(nèi)部審計的效率，所以應當完善企業(yè)內(nèi)部審計制定；（3）加強內(nèi)部審計人員的建設和培訓，周期性的進行思想素質(zhì)教育和專業(yè)知識的培訓，學習相關法律法規(guī)和專業(yè)的審計知識，強化對會計核算及審計新知識的適應性，通過學習培訓提高自身的素質(zhì)和能力，并建立考核激勵機制，調(diào)動工作積極性。

四、結束語

現(xiàn)階段企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的建立、完善、執(zhí)行、監(jiān)督，是企業(yè)走向現(xiàn)代化的必經(jīng)道路，是企業(yè)發(fā)展的客觀需要。企業(yè)只有不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的不足，及時采取措施解決，有針對性的采取措施，才能有效地減低企業(yè)的經(jīng)營風險，提高自身在行業(yè)的競爭力，從而實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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