竇占欣

[摘 要] 國有資本經(jīng)營預(yù)算制度自2007年試行以來，相關(guān)的的規(guī)章制度基本建立。但因該制度的建立時(shí)間比較短，經(jīng)驗(yàn)相對缺乏，在實(shí)際執(zhí)行過程中，還存在許多問題，需要通過績效評價(jià)等方式分析其存在的問題，完善國有資本經(jīng)營預(yù)算制度。自2012年試行以來，學(xué)者們在建立完善的國有資本經(jīng)營預(yù)算支出績效評價(jià)體系方面進(jìn)行了不斷的探索與 研究。本文通過對國有資本經(jīng)營預(yù)算支出績效評價(jià)的目的、原則、指標(biāo)體系的構(gòu)建以及相關(guān)指標(biāo)權(quán)重的確定等幾個(gè)方面的研究，以期對實(shí)踐有所啟示。

[關(guān)鍵詞] 國有資本 經(jīng)營預(yù)算 績效 研究

中圖分類號：F812.3 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

一、國有資本經(jīng)營預(yù)算支出績效評價(jià)的目的

國有資本經(jīng)營預(yù)算支出績效評價(jià)目標(biāo)與國有資本的職能關(guān)系密切，要想構(gòu)建科學(xué)并且有效的體系的主導(dǎo)前提是國有資本經(jīng)營預(yù)算的目標(biāo)。試行中央國有資本經(jīng)營預(yù)算支出項(xiàng)目績效評價(jià)以來，由于時(shí)間較短，其經(jīng)驗(yàn)不足，在真正執(zhí)行的過程中會出現(xiàn)許多問題。財(cái)政部的有關(guān)負(fù)責(zé)人曾指出，通過績效評價(jià)等多種方式，去系統(tǒng)全面的總結(jié)國資預(yù)算實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，具體分析所存在的問題，解決問題，最后完善國資預(yù)算制度。而相關(guān)學(xué)者對國有資本經(jīng)營預(yù)算支出績效評價(jià)的目的也進(jìn)行了相關(guān)的研究與探索，具體可總結(jié)如下幾點(diǎn)：

第一，通過績效評價(jià)，可以對國資經(jīng)營預(yù)算的目標(biāo)，以及資本運(yùn)營的指標(biāo)，這二個(gè)是否完成來進(jìn)行判斷，預(yù)算資金的運(yùn)營是否充分高效，國有資本戰(zhàn)略性的調(diào)整以及保值增值目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，資本增量的投入是否得到優(yōu)化，是否達(dá)到了提高全社會的資源配置效率的目的。

第二，通過績效評價(jià)，可以對國資經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而可以對國資的經(jīng)營狀況和經(jīng)營質(zhì)量進(jìn)行掌握，如發(fā)現(xiàn)有問題，可以據(jù)此提出切實(shí)有效的改進(jìn)建議。

第三，通過績效考核，可以考核各級政府，各級國資委的工作業(yè)績以及國有資產(chǎn)營運(yùn)公司（機(jī)構(gòu)）經(jīng)營業(yè)績、為制定公平合理的獎懲制度提供依據(jù)。

第四，通過績效評價(jià)，形成歷史資料?？梢詾橄乱荒甓染幹茋匈Y本經(jīng)營預(yù)算以及審核和批準(zhǔn)國有資本經(jīng)營預(yù)算提供參考和依據(jù)。

二、國有資本經(jīng)營預(yù)算支出績效評價(jià)的原則

國有資本經(jīng)營預(yù)算支出及績效評價(jià)是一個(gè)系統(tǒng)性工程，包括績效評價(jià)的主體，內(nèi)容等一系列的問題。因此，構(gòu)建系統(tǒng)全面的預(yù)算績效評價(jià)體系必須要遵循必要的原則。而對于應(yīng)遵循的原則并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，不同省市的國資委表述的國有資本經(jīng)營預(yù)算支出績效評價(jià)應(yīng)遵循的原則也略有不同，學(xué)者們所研究的國有資本經(jīng)營預(yù)算績效評價(jià)以及支出績效評價(jià)應(yīng)遵循的原則表述也有所差異。具體可從國資委制定的文件以及相關(guān)學(xué)者的文獻(xiàn)兩個(gè)角度去分析。

（一）從官方文件的角度

部分省市就國有資本經(jīng)營預(yù)算支出績效評價(jià)的研究制定了文件，我們就其中的幾個(gè)省市文件中關(guān)于構(gòu)建系統(tǒng)全面的預(yù)算績效評價(jià)體系必須要遵循必要的原則做個(gè)對比。2013年京國資發(fā)印發(fā)《市國資委國有資本經(jīng)營預(yù)算支出績效評價(jià)管理暫行辦法》的通知中規(guī)定績效評價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：1.科學(xué)規(guī)范原則；2.客觀公正原則；3.目標(biāo)導(dǎo)向原則；4.績效相關(guān)原則。滬國資委預(yù)算2014年制定的《上海市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會國有資本經(jīng)營預(yù)算支出后評價(jià)管理辦法（試行）》中規(guī)定的支出？后評價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：1.科學(xué)規(guī)范；2.客觀公正；3.細(xì)化分類；4.突出績效。通過對比可以看出，各省市國資委制定的相關(guān)文件中規(guī)定的績效評價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循的原則方向大體相同，只是表述略有不同。

（二）從相關(guān)學(xué)者角度

學(xué)者們主要對國有資本經(jīng)營預(yù)算以及支出方面的績效評價(jià)做研究。其中對支出績效評價(jià)的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行分析總結(jié)發(fā)現(xiàn)，張婷、孔玉生、宋文閣（2009）認(rèn)為在決定支出績效評價(jià)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)該遵循的幾項(xiàng)原則為：科學(xué)性原則、系統(tǒng)性原則、可操作性原則、可比性原則、定性與定量相結(jié)合的原則。吳曉東（2012）在文章中則提出評價(jià)的基本原則主要有：客觀性原則、反饋性原則、透明性原則、目標(biāo)導(dǎo)向性原則、定量與定性結(jié)合的原則。通過分析相關(guān)文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，不同的文獻(xiàn)對于原則的表述雖略有不同，但是內(nèi)容大同小異。通過分析，本文對于支出績效評價(jià)的原則，可大致總結(jié)為，客觀真實(shí)性原則、科學(xué)性原則、透明性原則、可操作性原則、定量與定性相結(jié)合的原則、目標(biāo)導(dǎo)向性原則、反饋性原則。

三、國有資本經(jīng)營預(yù)算支出績效評價(jià)的指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)

國有資本經(jīng)營預(yù)算支出績效評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建是績效評價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對于指標(biāo)體系的構(gòu)建，相關(guān)文件也有所提及。財(cái)政部關(guān)于開展2008-2011年中央國有資本經(jīng)營預(yù)算支出項(xiàng)目績效評價(jià)的工作通知中，規(guī)定了具體的評價(jià)范圍與內(nèi)容。而其評價(jià)內(nèi)容細(xì)化為了指標(biāo)體系，每類支出分別對資金的管理情況，以及資金使用效益這兩個(gè)方面進(jìn)行評價(jià)，具體制定成了指標(biāo)表。而學(xué)者大致從三個(gè)角度去構(gòu)建指標(biāo)體系，分別從國有資本經(jīng)營預(yù)算支出的內(nèi)容的角度、定量和定性的角度、評價(jià)指標(biāo)重要程度的角度。

（一）從國有資本經(jīng)營預(yù)算支出的內(nèi)容的角度

國有資本經(jīng)營預(yù)算支出的內(nèi)容主要是根據(jù)我國目前深化國企改革的目標(biāo)來確定的。因此，圍繞這一目標(biāo)，可以構(gòu)建國有資本經(jīng)營預(yù)算支出績效評價(jià)指標(biāo)體系。張婷等（2009）從此角度出發(fā)構(gòu)建了國有資本經(jīng)營預(yù)算支出績效評價(jià)的指標(biāo)體系。具體從配置績效、耗用績效、社會績效入手。

（二）從定量和定性的角度

支出績效評價(jià)指標(biāo)體系可以說是由定量和定性指標(biāo)構(gòu)成。評價(jià)結(jié)果如果是建立在定量與定性分析之上的話，那么所得的評價(jià)結(jié)果將更客觀，更具有說服力。資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算資金管理情況、預(yù)算資金使用效益情況是國有資本經(jīng)營預(yù)算的評價(jià)內(nèi)容。其中定性指標(biāo)有預(yù)算資金管理情況，包括制度建設(shè)、資金到位、財(cái)務(wù)處理、資金使用合規(guī)性、資金使用報(bào)告等情況；而定性和定量相結(jié)合指標(biāo)為預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算資金使用效益情況指標(biāo)。

（三）從評價(jià)指標(biāo)重要程度的角度

如果從評價(jià)指標(biāo)的重要程度來看，國資經(jīng)營預(yù)算考核的評價(jià)指標(biāo)可分為一級指標(biāo)和二級指標(biāo)。一級指標(biāo)作為基本指標(biāo)，而二級指標(biāo)作為其輔助指標(biāo)，其中一級指標(biāo)、二級指標(biāo)都是定量指標(biāo)。

四、國有資本經(jīng)營預(yù)算支出績效評價(jià)的指標(biāo)權(quán)重設(shè)置

確定國有資本經(jīng)營預(yù)算支出績效評價(jià)的指標(biāo)權(quán)重，是非常重要的步驟，所計(jì)算的權(quán)重是否準(zhǔn)確關(guān)乎評價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性與可靠性。而確定指標(biāo)權(quán)重的方法也有很多，主要分為主觀賦權(quán)法和客觀賦權(quán)法。其中，專家調(diào)查法、循環(huán)打分法、層次分析法等屬于主觀賦值法，而嫡值法、主成分分析法、因子分析法等屬于客觀賦值法。在國有資本經(jīng)營預(yù)算支出績效評價(jià)的相關(guān)文獻(xiàn)中，許多學(xué)者也對此問題進(jìn)行了研究。如張舒（2013）在國有資本經(jīng)營預(yù)算支出績效評價(jià)指標(biāo)權(quán)重確定時(shí)用的是層次分析法。有的學(xué)者以因子分析法為基礎(chǔ)，以層次分析法和德爾菲法為輔助，確定各子系統(tǒng)和各指標(biāo)的權(quán)數(shù)。

五、結(jié)語

通過對國有資本經(jīng)營預(yù)算支出績效評價(jià)的研究現(xiàn)狀的闡述，眾多學(xué)者深入探索了國有資本經(jīng)營預(yù)算支出績效評價(jià)的相關(guān)問題，在某些方面已達(dá)成共識。但是目前我國開展的國資經(jīng)營預(yù)算支出績效評價(jià)時(shí)間也較短，可以借鑒的相關(guān)實(shí)例很少，研究大部分建立在理論的基礎(chǔ)上。國資經(jīng)營預(yù)算支出績效評價(jià)涉及面廣，影響因素多。又由于在實(shí)際執(zhí)行過程中還存在很多問題，如：評價(jià)主體不夠完善，指標(biāo)體系不合理，法律制度不健全等。在以后的研究工作中，結(jié)合我國的具體情況，經(jīng)過深入的研究與探索，總結(jié)出合理的國資經(jīng)營預(yù)算支出績效評價(jià)主體并作出明文規(guī)定，并且努力得出一套完善的指標(biāo)體系。我國也要不斷完善關(guān)于國資經(jīng)營預(yù)算支出績效評價(jià)方面的法律體系，建立相關(guān)的法律法規(guī)。最后，為了國資經(jīng)營預(yù)算支出績效評價(jià)工作的順利進(jìn)行，建議公布一些需要評價(jià)企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)以及評價(jià)結(jié)果，評價(jià)的準(zhǔn)確公正性接受全社會的監(jiān)督。

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