• 
    

    
    

      99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看 ?

      500萬以下固定資產(chǎn)一次性折舊的財稅處理

      2018-04-02 00:30:42張海霞秦文嬌
      稅收征納 2018年11期
      關(guān)鍵詞:所得額稅法財稅

      張海霞 秦文嬌

      《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2018]54號)(下稱54號文件)規(guī)定,企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具(指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)),單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。本文結(jié)合會計準則,分析如下:

      一、企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定

      54號文件規(guī)定的一次性扣除固定資產(chǎn)應(yīng)注意以下關(guān)鍵點:

      1.指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn),即動產(chǎn)。

      2.新購進包括外購、自行建造固定資產(chǎn)、投資者投入、接受捐贈、以物抵債等增加固定資產(chǎn)原值的經(jīng)濟行為,“新購進”中的“新”字,只是區(qū)別于原已購進的固定資產(chǎn),包括購進的二手固定資產(chǎn)。

      3.單位價值是單價不超過500萬元,如果該資產(chǎn)入賬時抵扣了進項稅,則為不含稅價;若入賬時沒有抵扣進項稅,則為含稅價。

      4.企業(yè)可以自行選擇享受一次性扣除,允許存在財稅差異。一次性稅前扣除包括殘值。

      5.匯算清繳不需要備案。

      6.企業(yè)所得稅實行查征收的企業(yè)都可以享受該優(yōu)惠政策,并且企業(yè)2018年預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時便可以享受。

      二、遞延所得稅的處理

      對于新購進的固定資產(chǎn),企業(yè)在會計上可以一次性計入當(dāng)期成本費用,則不會產(chǎn)生財稅差異,若企業(yè)在會計上不選擇這種計提方法,則會產(chǎn)生差異,應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》進行遞延所得稅的會計處理,即根據(jù)資產(chǎn)負債表上的各項目賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差額,來確認遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債。

      簡單地理解就是,現(xiàn)在相對多繳稅、未來相對少繳稅,為可抵扣暫時性差異,形成遞延所得稅資產(chǎn)?,F(xiàn)在相對少繳稅、未來相對多繳稅,為應(yīng)納稅暫時性差異,形成遞延所得稅負債。

      例如,某企業(yè)為一般納稅人,2019年購入一臺500萬元(不含稅價500萬元,取得專票80萬元)的設(shè)備,會計上按照直線法計提折舊,折舊年限為5年,假設(shè)殘值為0。按稅法的規(guī)定,此固定資產(chǎn)可在2019年一次性扣除。企業(yè)所得稅率為25%。

      會計處理(單位:萬元):

      1.2019年購進設(shè)備。

      借:固定資產(chǎn)——某設(shè)備 500

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 80

      貸:銀行存款 580

      2.計提折舊。

      每年計提折舊=500÷5=100(萬元)

      借:管理費用等 100

      貸:累計折舊 100

      3.納稅調(diào)整。

      會計上每年計提折舊100萬元;2019年稅前一次性扣除500萬元、2020年及以后年度稅前扣除折舊為0萬元。

      2019年,稅法折舊相對會計多扣除;2020年及以后,稅法相對會計少扣除。即:2019年相對少繳稅、2020年及以后年度相對多繳稅。2019年預(yù)期以后年度會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出,為應(yīng)納稅暫時性差異,形成的是遞延所得稅負債。

      2019應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500-100=400萬元,遞延所得稅會計處理,

      借:所得稅費用 100

      貸:遞延所得稅負債 100

      2020及以后年度,應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額100萬元,遞延所得稅會計處理:

      借:遞延所得稅負債 25

      貸:所得稅費用 25

      延伸分析:

      4.假設(shè)2021年初將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,處置收入為232萬元。

      借:固定資產(chǎn)清理 300

      累計折舊 200

      貸:固定資產(chǎn) 500

      計提稅金:

      借:銀行存款 232

      貸:固定資產(chǎn)清理 200

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 32

      確認損益:

      借:資產(chǎn)處置損益——處置非流動資產(chǎn)利得 100

      貸:固定資產(chǎn)清理 100轉(zhuǎn)回差異:

      借:遞延所得稅負債 75

      貸:所得稅費用 75納稅調(diào)整:計稅基礎(chǔ)為0,賬面價值為300萬元,應(yīng)納稅調(diào)增300萬元。簡單地理解:稅法上固定資產(chǎn)一次性扣除,后期處置時,如果不考慮減值準備,固定總產(chǎn)賬面價值剩余多少便納稅調(diào)增多少。

      猜你喜歡
      所得額稅法財稅
      稅法中的實質(zhì)解釋規(guī)則
      法律方法(2022年1期)2022-07-21 09:17:24
      “財稅史的啟示:歷史上的財政危機與財稅變革”網(wǎng)絡(luò)研討會綜述
      對我國《環(huán)境保護稅法(征求意見稿)》優(yōu)惠政策的思考
      《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例》——答記者問
      鄧海波:涉獵廣泛的稅法巨匠
      2016:打好財稅改革攻堅戰(zhàn)
      踐行“三嚴三實” 推進財稅體制改革
      小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠擴圍
      工資 薪金所得個人所得稅相關(guān)命題的證明與運用
      論曹魏時期的財稅治理及對當(dāng)代的啟示
      曲麻莱县| 苍南县| 盈江县| 中方县| 大港区| 务川| 微博| 财经| 明光市| 特克斯县| 大田县| 黄陵县| 哈尔滨市| 淅川县| 阿合奇县| 汾阳市| 资中县| 安平县| 嘉定区| 高密市| 水城县| 东莞市| 建德市| 阜平县| 嘉兴市| 类乌齐县| 茶陵县| 和硕县| 溧水县| 广南县| 邻水| 佛山市| 平舆县| 卢氏县| 乐业县| 保康县| 金溪县| 溧水县| 兴文县| 高青县| 达拉特旗|