完善國庫集中收付制度的運(yùn)行機(jī)制研究

褚興海 陳雪梅

【摘 要】近年來，我國的經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了顯著的變化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系在逐漸完善中，科技進(jìn)步的速度也是很多國家無法企及的，總而言之，一切都在往好的方向發(fā)展。但是在發(fā)展的過程中，依然會(huì)存在多多少少的問題，雖說經(jīng)濟(jì)發(fā)展的極為迅速，但是金融危機(jī)也是在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展中產(chǎn)生的，通貨膨脹已經(jīng)嚴(yán)重影響了人們的生活。所以，我國的確需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政方面的關(guān)注和調(diào)整。我國很早以前就實(shí)施了對(duì)財(cái)政資金的集中管理和撥付應(yīng)用，對(duì)于財(cái)政資金的撥付或是各種稅款的收集，我國政府通常采用的是收付實(shí)現(xiàn)制度，集中管理資金是為了可以直接的對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范的管理，在監(jiān)督上較為方便并且有效，一旦發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象，可以從源頭上進(jìn)行調(diào)查和處理。除此之外，還有諸多優(yōu)點(diǎn)，比如對(duì)會(huì)計(jì)信息的獲取是直接的，獲取的信息質(zhì)量是比較高的；對(duì)于每筆資金的使用都有一個(gè)較為清晰的總賬，便于監(jiān)督和審查；簡(jiǎn)化了復(fù)雜的會(huì)計(jì)工作，經(jīng)辦的人員較少，在提高工作效率的同時(shí)大大降低了成本等優(yōu)點(diǎn)。但是，在國庫集中收付制度實(shí)施的過程中也不乏有難以解決的問題出現(xiàn)，比如說在實(shí)行財(cái)政資金的集中管理時(shí)，無法使會(huì)計(jì)的基本職能充分發(fā)揮出來；管理國庫資金的人員精簡(jiǎn)，這意味著要處理更繁重的工作，工作中難免會(huì)出現(xiàn)粗心之處；在國庫資金集中撥付與收入的過程中，在某些期間上與財(cái)政部門在工作交接上無法及時(shí)對(duì)接，造成一定的不便等等。所以，本篇論文基于國庫集中收付制度的一些問題，提出進(jìn)一步更好完善的幾點(diǎn)設(shè)想，希望在以后的集中收付財(cái)政資金的工作中可以起到一定的借鑒作用。

【關(guān)鍵詞】國庫資金；集中收付制度；運(yùn)行機(jī)制研究

一、背景概述

國庫中對(duì)資金的收付制度屬于公共財(cái)政管理體系中的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，主要是以建立國庫單一賬戶體系為目標(biāo)，在對(duì)財(cái)政資金管理的過程中實(shí)行的是收付實(shí)現(xiàn)制的一種形式，其工作性質(zhì)就是為國家代為管理財(cái)政資金。國庫集中收付制度的實(shí)施，有助于我國政府有關(guān)部門對(duì)其實(shí)行有效的監(jiān)督和管理，很大程度上減少了腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，將每一筆資金都發(fā)揮其最大的作用。但是在推行國庫集中收付制度的改革過程中，也出現(xiàn)了一些不可避免的問題，這些問題的產(chǎn)生使這項(xiàng)改革的推行受到了一定程度的阻礙，必須要進(jìn)行深入的分析，建立健全我國的收付制度的運(yùn)行機(jī)制，將原有的會(huì)計(jì)工作加入較多的管理因素，更加重視財(cái)務(wù)管理上的工作，增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算過程的監(jiān)督機(jī)制。同時(shí)，對(duì)進(jìn)行資金收付的有關(guān)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，整合一支高素質(zhì)專業(yè)化的工作團(tuán)隊(duì)，從而進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)國庫資金的管理以確保其安全，充分發(fā)揮國庫集中收付制度的重要作用。

二、國庫集中收付制度推行過程中存在的問題

國庫集中收付制度是以建立單一的國庫單一賬戶體系作為其工作的前提條件，將所有收到的資金統(tǒng)一納入國庫單一體系的賬戶中，支出時(shí)也是從該賬戶進(jìn)行撥付的一項(xiàng)制度。在收付制度推行改革時(shí)，對(duì)于資金的集中管理就是其核心所在，通過這種統(tǒng)一的管理對(duì)資金有一個(gè)較為安全的管理體系，但是其中也不乏會(huì)遇到一些問題亟待解決，具體進(jìn)行以下簡(jiǎn)單的闡述。

1.會(huì)計(jì)監(jiān)督職能降低

起初，管理我國的資金沒有實(shí)行國庫集中管理機(jī)制，當(dāng)時(shí)建立了處理該工作的專門會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，自從改革以后，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)就被取代了，這直接使財(cái)務(wù)管理工作的積極主動(dòng)性受到很大的制約；接著就是對(duì)于國庫集中收付財(cái)政資金的中心機(jī)構(gòu)來說，對(duì)所監(jiān)督的有關(guān)單位無法實(shí)施有效并且全面的監(jiān)管工作，這時(shí)候?qū)τ谫Y金在撥付時(shí)的合理合法性就會(huì)存在質(zhì)疑，盡管會(huì)有發(fā)票作用支付憑證，其真假也是有待進(jìn)一步核實(shí)的。改革之初，國庫集中收付制度的主要工作內(nèi)容就是把握好對(duì)資金的運(yùn)作過程，這使收入的資金賬目與集中收付的總賬之間有一定的距離，那么對(duì)獲取的會(huì)計(jì)信息的真假在一定程度上就會(huì)存在爭(zhēng)議；還有就是長(zhǎng)期以來，我國財(cái)政部門對(duì)于撥付下去的資金分配有過多的重視，使具體分配下去的資金使用途徑和使用作用得不到強(qiáng)有力的監(jiān)督，腐敗問題也是從此漏洞出現(xiàn)的。

2.國庫收付制度改革與其他改革在銜接上產(chǎn)生間隙

在我國推行國庫單一體系賬戶的實(shí)施后，對(duì)財(cái)政資金的管理工作、預(yù)算編制工作以及政府采購工作等的調(diào)整也做出了一些應(yīng)有的規(guī)范，但是在資金撥付分配管理上做出的調(diào)整與集中收付制并不是完全一致，這使該項(xiàng)改革在一定程度上被制約的因素所困擾，改革的效果不是很令人滿意，具體體現(xiàn)在：

（1）在預(yù)算編制工作上出現(xiàn)不合理因素，審核工作沒有及時(shí)進(jìn)行，直接制約著國庫集中收付制度的推行實(shí)施。

（2）依然存在少量部分在預(yù)算編制工作中采用基數(shù)增加的預(yù)算編制形式，無法直接將改革后的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況直觀的體現(xiàn)出來。

3.預(yù)算單位對(duì)國庫集中收付制度的改革理解尚淺

國庫集中收付制度的改革推行，屬于我國在財(cái)政資金管理上的一場(chǎng)大型改革措施，根本上將以前的資金收付形式轉(zhuǎn)變了，很好的順應(yīng)了時(shí)代的變化，也是資金管理活動(dòng)上的一次創(chuàng)新。但是由于長(zhǎng)期運(yùn)用傳統(tǒng)模式進(jìn)行預(yù)算編制的部門，對(duì)新的改革創(chuàng)新并不是短時(shí)間內(nèi)可以適應(yīng)的，無法深入理解這項(xiàng)改革的意義與作用，對(duì)國庫集中收付制度的了解不夠深入直接導(dǎo)致了其在工作中的不適應(yīng)，所以態(tài)度上并不是很支持，甚至處在對(duì)立的一方。

三、完善國庫集中收付制度的幾點(diǎn)建議

任何一項(xiàng)改革在推行之初都會(huì)過多過少的存在一些問題，并且這些問題也不是短時(shí)間內(nèi)就容易解決的，而對(duì)于國庫集中收付制度在改革中遇到的難題，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行解決。

1.對(duì)財(cái)政管理信息系統(tǒng)進(jìn)行完善

現(xiàn)在的世界是一個(gè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化地快節(jié)奏時(shí)代，所有一切復(fù)雜工作的進(jìn)行通過借用網(wǎng)絡(luò)都可以變得簡(jiǎn)單起來，國庫集中收付制度的推行也不例外。所以，在國庫集中收付中心需要建立一個(gè)高效運(yùn)行體系機(jī)制，建立健全網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)，便于管理和操作，同時(shí)建立防火墻以保護(hù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)信息的安全。在將網(wǎng)絡(luò)運(yùn)用到會(huì)計(jì)工作中時(shí)，要做好資金收入和支出的詳細(xì)記錄，設(shè)計(jì)一個(gè)專門的程序，使系統(tǒng)自動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)，從而減少會(huì)計(jì)工作人員的繁雜的工作，也避免出現(xiàn)錯(cuò)誤。

2.加強(qiáng)部門之間的配合

國庫集中收付制度的推行，是我國對(duì)財(cái)政資金管理上的一項(xiàng)具有歷史性意義的創(chuàng)新舉動(dòng)，雖說其中存在一些問題，但是加以克服后利總是大于弊的，這就需要各級(jí)政府部門加強(qiáng)溝通，密切聯(lián)系，努力做好配合工作。具體來說，實(shí)行國庫集中收付制度是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，必須以科學(xué)的工作程度，小心謹(jǐn)慎的做好每一步的工作，所以各個(gè)單位部門如果不做好緊密的配合工作，那么集中單一體系賬戶的建立就不會(huì)那么順利。不僅預(yù)算編制單位要做好隨時(shí)為集中收付制度調(diào)整的準(zhǔn)備，我國財(cái)政部門也要與各有關(guān)部門加強(qiáng)溝通與聯(lián)系，加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，從為大局著想出發(fā)，認(rèn)真做好職責(zé)范圍內(nèi)的每一項(xiàng)工作。

3.提高工作人員整體素質(zhì)水平

在國庫單一體系賬戶逐漸進(jìn)行完善的過程中，預(yù)算執(zhí)行的工作依然是由預(yù)算單位進(jìn)行，對(duì)此，部門會(huì)計(jì)工作以及財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)該要在原有的基礎(chǔ)上提高自己的專業(yè)知識(shí)水平，不能帶帶著一知半解的狀態(tài)工作。在國庫集中收付制度的改革后，會(huì)計(jì)人員要求精簡(jiǎn)，但是所承擔(dān)的責(zé)任將會(huì)大大提升，工作量也會(huì)在原來的基礎(chǔ)上增強(qiáng)，這不僅要求有關(guān)會(huì)計(jì)工作人員提高自身的專業(yè)技能，還要提高自身的耐心和信心等素質(zhì)水平，在工作中要以高度的注意力和百分百的投入，從而使會(huì)計(jì)工作更好地進(jìn)行。

四、結(jié)果與討論

國庫集中收付制度的推行，在我國財(cái)政資金的管理上是一場(chǎng)具有歷史意義的重大變革，但是在實(shí)施的過程中依然存在很多問題，希望在今后的工作中得以完善。

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