祁志平

摘要：稅收是國家財政的重要收入，國家經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略對稅收做出了要求，這就導致稅收政策隨著經(jīng)濟發(fā)展逐漸改變，在一定意義上，稅收政策的改變給經(jīng)濟發(fā)展帶來了更多的啟示，對于經(jīng)濟發(fā)展方向在宏觀上有一定的調(diào)控作用。2012年我國將企業(yè)營業(yè)稅改為增值稅，這樣的稅收政策促使稅務體質(zhì)實行改革，使經(jīng)濟企業(yè)的稅務負擔逐漸降低。隨著工業(yè)經(jīng)濟的崛起以及現(xiàn)代科技發(fā)展，人們對電力的需求越來越大，這使電力施工企業(yè)有了更大的發(fā)展空間，面對“營改增”的稅收改革制度，對電力施工企業(yè)的發(fā)展有了很大的啟示，本文就從對“營改增”稅收政策的認識，探討這樣的稅收改革對電力施工企業(yè)造成的基本影響和發(fā)展啟發(fā)。

關鍵詞：營改增；電力施工企業(yè)；價值提升

引言：

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人們的生活水平越來越高，這使國家對經(jīng)濟稅收的政策不斷進行調(diào)整，從而使社會經(jīng)濟發(fā)展更穩(wěn)定。就我國的大多數(shù)電力施工企業(yè)來看，在經(jīng)營模式上比較傳統(tǒng)，面對新的稅收政策，電力施工企業(yè)應該從不同的發(fā)展方向進行價值的重新思考。為了取得更好的經(jīng)濟效益，要靈活應用新的稅收政策對企業(yè)發(fā)展造成的種種影響，提升企業(yè)的價值和競爭力，這樣才能在變化中獲得長久的發(fā)展。

一、“營改增”政策的解析

我國對于企業(yè)營業(yè)稅和增值稅的政策改革經(jīng)歷了一定的發(fā)展階段，從最初的兩種稅務并行，對我國的第二、三產(chǎn)業(yè)進行稅務征收，然后在發(fā)展中逐漸實施稅務政策改革，將營業(yè)稅改為增值稅，進行經(jīng)濟發(fā)展片區(qū)的試驗階段。經(jīng)過試驗，最終將營業(yè)稅完全用增值稅進行覆蓋，這樣的稅收政策改革使我國經(jīng)濟發(fā)展也隨之進行一系列的改革。

從整體形勢上看，“營改增”的稅收政策使企業(yè)發(fā)展中的納稅項目變?yōu)椴糠之a(chǎn)品或者經(jīng)濟服務項目，逐漸減少以前納稅環(huán)節(jié)中涉及的重復納稅問題，這是國家對經(jīng)濟社會發(fā)展的總體規(guī)劃決定的關鍵決策目標。在境內(nèi)及發(fā)展中整體上減輕了企業(yè)的經(jīng)濟賦稅，促進國家經(jīng)濟企業(yè)的發(fā)展，這對電力施工企業(yè)來說是一個發(fā)展的好時機[1]。

二、“營改增”政策對電力施工企業(yè)的稅務負擔產(chǎn)生的影響

增值稅是某個銷售品的價外稅，就是在一定的價值金額下，附加的增值稅收項目越多，就會使商品的收入更少，使商品的成本變高，這樣直接影響著企業(yè)的利益。由此可見，稅務負擔直接影響企業(yè)發(fā)展的成本投入。

（一）“營改增”對電力施工企業(yè)發(fā)展的有利影響

第一，“營改增”的稅務體制有效避免了重復納稅。在實行“營改增”的稅收制度前，電力施工企業(yè)要根據(jù)建筑行業(yè)繳納營業(yè)稅，這是一種價內(nèi)稅，就是按建筑工程核算，將收入的3%作為營業(yè)稅繳納，這個稅收項目不管企業(yè)是怎樣的運營狀況都必須繳納營業(yè)稅。實行稅收改革后，對于這一部分的稅收，將營業(yè)稅和增值稅并存的部分改為一體，只針對建筑工程項目產(chǎn)生的其他增值部分進行稅收，這樣使我國稅收制度更加體現(xiàn)了公平性。所以，這樣的稅收制度，使電力施工企業(yè)的主要稅收取決于企業(yè)經(jīng)營的盈利程度，一些利潤收入較少或出現(xiàn)虧損的企業(yè)項目，就可能會出現(xiàn)增值稅低于營業(yè)稅的情況，這樣很大程度上減輕了企業(yè)的稅務負擔[2]；

第二，使電力施工企業(yè)的成本下降。在實行“營改增”稅收制度前，對于電力施工企業(yè)在項目運行中所用到的各種成本資源、水電等消耗的資金，對于供貨的一方是不是一般納稅人或者是否有增值稅的稅務發(fā)票，這些成本支出的增值稅都會包含在企業(yè)的成本中，不能抵消。而實行“營改增”的稅收政策改革后，對于這部分的大額成本支出的稅額，就可以進行抵扣，這樣有效降低了電力施工企業(yè)的成本支出，在很大程度上促進了電力施工企業(yè)和源頭供貨商以及產(chǎn)品銷售商的產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，從而形成了一個完整的產(chǎn)業(yè)鏈，形成利益上的制約。由于對整個產(chǎn)業(yè)鏈上的企業(yè)發(fā)展有了制約因素，從而使其得到了良性發(fā)展；

第三，電力施工企業(yè)和相關行業(yè)的發(fā)展得到優(yōu)化?！盃I改增”政策實行前，電力施工企業(yè)因為涉及了很多建筑建造和設備安裝，所以需要繳納很大一部分營業(yè)稅，對于采購的各種生產(chǎn)設備不能實現(xiàn)抵扣?！盃I改增”政策實施后，對于這部分的外來設備購進的稅額可以進行抵扣，這使企業(yè)發(fā)展的固定資產(chǎn)成本下降，能使企業(yè)在設備方面的更新?lián)Q代，增大生產(chǎn)規(guī)模，在生產(chǎn)效率的提高上，有了更大的發(fā)展空間。這就使企業(yè)有了擴大化發(fā)展的可能性，使產(chǎn)業(yè)在原有的基礎上可以進行改革升級[3]。

（二）“營改增”對電力施工企業(yè)產(chǎn)生的不良影響

一項制度的改革不可能十全十美，所以相對的，也會有一些不利的發(fā)展影響。

第一，使企業(yè)收入降低?！盃I改增”使營業(yè)稅被增值稅覆蓋，這樣企業(yè)的收入，就要按不含稅進行計算，例如對于電力施工企業(yè)的工程設備等的價格沒有合理的調(diào)整，這樣使企業(yè)的利潤收入降低。

第二，企業(yè)資金結算復雜，核算工作量增大?！盃I改增”政策實行后，使電力施工企業(yè)的資金核算工作量增加，在資金數(shù)據(jù)核算上具有一定的難度。增值稅的繳稅實行抵扣的形式，企業(yè)應該繳納的稅款，是企業(yè)的收益稅款減去企業(yè)成本進項稅款，在會計核算上增加了諸多項目，而且在核算上還需要增設企業(yè)項目的輔助核算，這樣使企業(yè)稅務核算的工作在難度和強度上都相應提高不少。

第三，電力施工企業(yè)的建設項目在資金回收上往往有一段滯后期，使電力施工企業(yè)需要墊付稅款。因為工程款的支付通常會滯后，而且還會預留一部分建設質(zhì)量保證金，這樣給電力施工企業(yè)的資金周轉增加了更多的困難[4]。

三、“營改增”政策下電力施工企業(yè)發(fā)展遇到的問題

“營改增”政策實施后，電力施工企業(yè)原材料都是抵稅項，但是很多電力施工材料供應商存在管理機制缺陷，使很多電力施工企業(yè)的成本稅款得不到抵扣保障，發(fā)展中稅務負擔增大。

（一）建設承包單位沒有開具增值稅發(fā)票的資格，使建設工程承包項目不能進行稅款抵扣，使企業(yè)成本支出增加。此外，營改增實施后，企業(yè)的管理機制也存在很多漏洞，使得企業(yè)在稅務逐漸增多，這種情況若長時間持續(xù)下去不僅不利于企業(yè)的發(fā)展，同時還會影響電力施工企業(yè)的工作質(zhì)量和效率。

（二）人工投資不能實現(xiàn)稅收抵扣。電力施工建設企業(yè)通常都有很多的基層建設員工，這部分人工成本支出不能實現(xiàn)稅務抵扣，對企業(yè)來說加大了稅務負擔。

（三）電力施工企業(yè)的很多建設材料供應商不能開具增值稅務發(fā)票，并且還有部分個體經(jīng)營商壟斷市場，使企業(yè)發(fā)展成本投入高，而且不能得到稅務抵扣，增加了稅收負擔[5]。

四、“營改增”政策下對電工企業(yè)發(fā)展的啟發(fā)

營改增實施后對電力企業(yè)的發(fā)展代理很大影響，該政策的實施不僅會提高企業(yè)內(nèi)部管理和市場的競爭力，而且還需對電力施工工程預算方案加以優(yōu)化和選擇，具體體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）針對“營改增”政策，對企業(yè)全員進行相關政策講解。

對于稅務征收政策的改革，大多數(shù)人在增值稅和營業(yè)稅上存在很大的理解誤區(qū)。為了讓大家認清企業(yè)發(fā)展中涉及到的稅收項目分別是什么稅項，所以對企業(yè)人員進行政策宣傳，并動員企業(yè)各個層面的員工積極了解，最重要的就是企業(yè)領導決策人員，還有財務負責人員的政策傳達，對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的稅收進行全程監(jiān)管。

（二）對企業(yè)發(fā)展各種項目稅收性質(zhì)進行區(qū)分，清晰明確各種稅收政策。

正確區(qū)分企業(yè)項目的稅務性質(zhì)，在相應項目的稅務性質(zhì)上確定適用的計稅方式，使企業(yè)稅務能準確分別，避免稅務政策的改革使企業(yè)發(fā)展的稅負增加，

（三）企業(yè)加強對材料供應商和建設項目承包商的管理，降低企業(yè)成本稅務。

電力施工企業(yè)在購進各種建設材料時，要進行廣泛的市場調(diào)查，篩選開具增值稅發(fā)票資格的供應商，可建立長期合作關系；對于建設承包商的選擇，對其進行建設資格審查，確保建設施工安全，對承包商是否能開具增值稅發(fā)票進行篩選，盡量保證電力施工企業(yè)的各種增值稅都能實現(xiàn)抵扣。

（四）提高企業(yè)內(nèi)部管理和市場競爭力。

不管面對怎樣的經(jīng)濟形勢，企業(yè)只有提高內(nèi)部管理，思考提高自身競爭力的發(fā)展策略，才能使企業(yè)得到長久持續(xù)的發(fā)展，有能力適應各種經(jīng)濟政策改革。利用“營改增”可實現(xiàn)稅務抵扣，對電力施工企業(yè)的設備材料可以及時更新，增加企業(yè)效率和競爭力。

（五）結合政策，對電力施工工程預算方案進行最優(yōu)化選擇。

結合“營改增” 的政策，對于企業(yè)施工方案，也可以進行進一步的優(yōu)化選擇。在保證工程建設質(zhì)量良好的基礎上，盡量選擇稅負低的建設方案，為企業(yè)進一步減輕稅負[6]。

五、結束語

總之，新的稅收政策改革對企業(yè)發(fā)展來說，都具有多方面的影響，能大力促進企業(yè)發(fā)展的同時，也會有各種的企業(yè)發(fā)展制約因素。企業(yè)想要獲得更大的經(jīng)濟效益，必須不斷完善自身經(jīng)濟體制。

參考文獻：

[1]傅悅.“營改增”對電力施工企業(yè)價值提升的影響和啟示[J].企業(yè)管理，2016（S1）：102-103.

[2]宋玉川.“營改增”對電力施工企業(yè)價值的提升探析[J].納稅，2017（28）：12-12.

[3]張鷗，張如玉，王文德.“營改增”對電力施工企業(yè)的影響[J].工程技術：引文版，2016（6）：00208-00208.

[4]趙昕.營改增對電力施工企業(yè)的影響與應對策略[J].中國科技縱橫，2017（15）.

[5]楊芳.”營改增”對電力施工企業(yè)的影響及應對措施[J].大科技，2016（34）.

[6]錢凱，趙德恩.探究“營改增”全面實施對電力安裝企業(yè)的影響與對策[J].納稅，2018（9）.