企業(yè)內(nèi)部控制管理探究

文| 鄭憲芳

（作者單位：世博高新醫(yī)院有限公司）

對于企業(yè)發(fā)展來講，加強內(nèi)部控制管理十分重要，其是確?，F(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標的有利因素，也是加強現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟效益的基本條件。為此，相關人員需給予內(nèi)控管理高度重視，促使其在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出價值最大化。

企業(yè)內(nèi)部控制管理工作存在的問題

內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化

目前我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境還不完善，具體體現(xiàn)在以下兩點：第一，組織部門集權度較高。我國中小企業(yè)較多，企業(yè)的管控權往往是由企業(yè)管理者一人承擔，進而致使權利過度集中，無法起到互相制約的作用；第二，決策不合理。因為組織體系集權過度集中，進而致使企業(yè)在決策時欠缺專業(yè)判斷與理性思考，決策失敗的概率比較大，對企業(yè)發(fā)展造成不好的影響。

風險評估力度不足

要想保證企業(yè)內(nèi)控管理活動有序開展，優(yōu)化風險評估體系勢在必行。目前我國現(xiàn)代企業(yè)對風險評估力度不足，具體體現(xiàn)在以下三點。

第一，企業(yè)缺乏風險識別能力，即對風險敏感度不足，一般都是事后進行風險識別，且對風險識別的依據(jù)為個人的主觀判斷，尚未構成一個健全且有序的過程；第二，風險分析的約束性，即諸多企業(yè)在展開風險分析時大都會以企業(yè)內(nèi)部風險為主，對外部風險分析相對較少，另外在分析風險時未融入定量分析，具體施行是以試驗為中心的定性分析；第三，未構建健全的風險應對策略，風險應對策略為依據(jù)風險識別、分析，并且同企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境相結合所構建的行動方案，其衡量性、合理性等同風險管控效果有直接關系。但目前很多企業(yè)在構建風險應對策略時欠缺風險管控目標，只是針對已有風險構建應對策略，進而導致企業(yè)風險應對較被動，而且也達不到既定效果，致使企業(yè)長遠發(fā)展受到影響。

內(nèi)部監(jiān)督制度亟待優(yōu)化

我國現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)控監(jiān)督還處于初級階段，具體體現(xiàn)在以下三方面。

第一，內(nèi)控監(jiān)督主體具有較強的單一性，即目前企業(yè)對內(nèi)控監(jiān)督主要基于財會為主，并未涉及各項活動的整體過程；第二，欠缺準確的內(nèi)控缺陷認定指標，無法對監(jiān)督中所存在的問題進行準確定位；第三，監(jiān)督力度不足，企業(yè)管理者與管理規(guī)范同銷售額發(fā)生矛盾時，管理者可能只注重企業(yè)經(jīng)濟效益而不注重內(nèi)審結果，進而弱化內(nèi)審力度；第四，欠缺內(nèi)部控制活動監(jiān)督意識。

加強企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效措施

建構優(yōu)質的內(nèi)控環(huán)境

要想建構優(yōu)質的內(nèi)控環(huán)境，需做好下述兩點工作。

第一，需優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結構，即同企業(yè)所面臨的內(nèi)外環(huán)境相結合對原本組織結構進行重新設計，并且配備恰當?shù)墓芾砣藛T，注意權利下放與集中相結合，防止出現(xiàn)“一支筆”的情況，構建切實可行的牽連機制；第二，需構建“三重一大”的決策制度，防止因個人判斷力不夠或是主觀性較強而出現(xiàn)決策失誤，導致企業(yè)整體經(jīng)濟受損。

構建完善的風險管控與評估系統(tǒng)

要想構建完善的風險管控與評估系統(tǒng)，現(xiàn)代企業(yè)需從下述幾點入手。

第一，需布設專門的風險管理部門；第二，對企業(yè)風險進行合理評估，即在風險評估時依據(jù)定量與定性有機結合的方式，防止個人主觀判斷與經(jīng)驗有效；第三，需構建預判性較大的風險應對策略，而并非是在風險發(fā)生后被動去應對，減小風險對企業(yè)發(fā)展的影響。對于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展來講，構建完善的風險管控與評估系統(tǒng)十分重要，其是保證企業(yè)經(jīng)濟效益的關鍵點，也是加強企業(yè)核心競爭力的關鍵，需要相關部門高度重視。

健全完善的內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部監(jiān)督為一種防御體系，它在企業(yè)構建與執(zhí)行內(nèi)部控制，確保內(nèi)控效果方面有著積極作用?；诖?，在實踐過程中，企業(yè)需從以下四點入手增強內(nèi)部監(jiān)督制度。

第一，構建獨立的審計監(jiān)督組織，保證內(nèi)部審計部門由專人負責，不隸屬于其他部門；第二，想把內(nèi)部監(jiān)督由事后朝著事中與事前推動，拓寬其內(nèi)部監(jiān)督范圍，做好全程監(jiān)督工作；第三，確定內(nèi)控缺陷，內(nèi)控缺陷主要分為規(guī)劃缺陷與施行缺陷，依據(jù)程度劃分為三類，其中包含嚴重、重要及常規(guī)，在編制缺陷標準時，現(xiàn)代企業(yè)需同自身風險承受力相結合來劃分等級，并進行有效修正；第四，提升內(nèi)部監(jiān)督意識，內(nèi)部監(jiān)督并非是布設一個簡單的部門就能優(yōu)化的，需設置專門的內(nèi)審機制，并且內(nèi)審人員一定要熟練掌握會計知識并了解企業(yè)管理的復合性人才。

結束語

綜上所述，內(nèi)部控制管理對企業(yè)發(fā)展具有不可或缺的作用，其不僅能夠加強企業(yè)核心競爭力，還能保證企業(yè)在繁雜的經(jīng)濟市場中立于不敗之地。為此，企業(yè)內(nèi)部有關人員需加大對內(nèi)控管理重視力度，促使其含有的價值在企業(yè)日后發(fā)展中全面的發(fā)揮出，為企業(yè)長遠發(fā)展提供有利條件。