論資金管理與資金支付風(fēng)險(xiǎn)控制與防范

楊雪艷

摘要：資金是支撐企業(yè)生存與發(fā)展的血液，資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，也是當(dāng)前企業(yè)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)。因此，加強(qiáng)對資金的管理與風(fēng)險(xiǎn)控制具有十分重要的意義，它的創(chuàng)新發(fā)展將給整個(gè)管理界帶來新的活力。加強(qiáng)和改善企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新、推動企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，必須采取有效措施加強(qiáng)和完善企業(yè)資金管理。近年來，企業(yè)資金管理中出現(xiàn)的問題非常突出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益暴露。本文就是通過分析我國企業(yè)目前在資金管理與資金支付方面存在的問題，提出了一些防范與控制風(fēng)險(xiǎn)的解決措施，從而確保企業(yè)資金支付安全，降低企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)，為我國的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)建設(shè)創(chuàng)造一個(gè)良好的資金環(huán)境。

關(guān)鍵詞：資金管理；資金支付；風(fēng)險(xiǎn)控制與防范；措施

一、財(cái)務(wù)管理概述

財(cái)務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，而資金管理又是財(cái)務(wù)管理的核心，對企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用。對于一些大型企業(yè)的基建項(xiàng)目來說，良好的財(cái)務(wù)管理工作能夠保障基建工作的健康持續(xù)發(fā)展。根據(jù)實(shí)際工作情況來說，一般的公司的財(cái)務(wù)管理工作主要包括：申款、撥款、支付、結(jié)算；以及一些工程項(xiàng)目的預(yù)算、核算、決算，資金的控制和支付等等。由此看來，每個(gè)公司所涉及的范圍都很廣泛，就需要公司管理者有計(jì)劃，有目的的開展公司的每一項(xiàng)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目工作。所以加強(qiáng)企業(yè)的資金管理工作，提高公司基建項(xiàng)目資金的利用效率，保障資金都能夠運(yùn)用到點(diǎn)子上去尤為重要。

二、目前我國企業(yè)資金管理與支付方面出現(xiàn)的問題

（一）資金支付授權(quán)體系不完善

目前，我國許多企業(yè)中，尤其是一些不大不小的中型企業(yè)實(shí)行一支筆模式，沒有明顯的權(quán)限范圍界限，財(cái)務(wù)相關(guān)人員對于資金的管理更是沒有主動性，甚至對自己的職權(quán)范圍都不大清楚，沒有履行自己的工作職責(zé)，這樣就無形之中給了領(lǐng)導(dǎo)自由支配資金的機(jī)會。還有一些企業(yè)的股東會，董事會和管理層機(jī)構(gòu)過分干預(yù)資金支付，他們都有授權(quán)資金支付的權(quán)利，沒有明確的資金支付授權(quán)體系層次。

（二）財(cái)務(wù)管理制度和流程不明確

由于各企業(yè)的管理層結(jié)構(gòu)不同，他們的職權(quán)范圍的大小和功能不同，相對應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度也就不同。首先，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度與企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)脫節(jié)，過于形式化，操作性不強(qiáng)。其次，企業(yè)各個(gè)部門的職責(zé)范圍不明確，尤其是財(cái)務(wù)部門，權(quán)責(zé)劃分不清晰，經(jīng)常出現(xiàn)有問題無法確定責(zé)任人的情形；第三，企業(yè)具體業(yè)務(wù)表述不詳，資金支付業(yè)務(wù)流程混亂，審批權(quán)限不明，甚至出現(xiàn)越級審批與違規(guī)審批的現(xiàn)象。

（三）資金收支計(jì)劃管理不嚴(yán)密，資金支付風(fēng)險(xiǎn)大

目前，有些企業(yè)在編制資金收支計(jì)劃方面不科學(xué)，管理過于粗放，嚴(yán)重脫離企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，執(zhí)行起來比較困難。其次，資金收支計(jì)劃的編制沒有彈性，不少企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的靜態(tài)收支計(jì)劃編制方法，固定預(yù)算、定期預(yù)算，在編制方法上缺乏足夠的彈性和創(chuàng)新，不能適應(yīng)業(yè)務(wù)量變動比較大的企業(yè)，不能與時(shí)俱進(jìn)，嚴(yán)重脫離現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的軌道。如果當(dāng)企業(yè)的銷售量與成本價(jià)格等因素發(fā)生較大變動時(shí)，資金的收入與支付就會出現(xiàn)不匹配的現(xiàn)象，這樣就嚴(yán)重增加了資金調(diào)控與支付的風(fēng)險(xiǎn)。再加上有些企業(yè)在資金支付與預(yù)算的過程中缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督與考核，致使這種傳統(tǒng)的資金收支計(jì)劃編制方法流于形式。

（四）缺乏足夠的資金支付依據(jù)以及支付彈性

很多企業(yè)在資金支付業(yè)務(wù)時(shí)，只是單純的依據(jù)資金申請表付款，而支付完成后又缺乏必要的票據(jù)等原始憑證，即使有原始憑證，由于原始憑證不清楚、不詳細(xì)、不完整，也很難對相關(guān)業(yè)務(wù)的來龍去脈做出全面真實(shí)的反映，造成資金支付依據(jù)不充分、支付過程不嚴(yán)密；其次，目前，一些公司為便于資金的收支管理，實(shí)行收支兩條線，每天的收入進(jìn)賬全部進(jìn)入收入戶，在固定的時(shí)間集團(tuán)會上收這部分資金；支出戶用于資金的支付，包括資本性支出和費(fèi)用性支出。集團(tuán)實(shí)行收支兩條線便于資金的總體把控和周轉(zhuǎn)，但是與此同時(shí)也使資金本身失去了彈性，有時(shí)出現(xiàn)撥款不及時(shí)會影響其他支出資金的支付，影響本企業(yè)經(jīng)濟(jì)的正常經(jīng)營與發(fā)展。

（五）法律意識淡薄

目前，在我國有一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員缺乏必要的法律防范意識，沒有意識更沒有計(jì)劃去收集和保存與企業(yè)資金收支業(yè)務(wù)相關(guān)的證據(jù)，加之，一些企業(yè)沒有設(shè)立專門的法律風(fēng)險(xiǎn)防范崗位，所以使得這些企業(yè)在進(jìn)行付款環(huán)節(jié)之前沒有部門或崗位對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核與監(jiān)督，嚴(yán)重增加了資金支付安全的風(fēng)險(xiǎn)。

三、解決措施

（一）明確資金支付審批體系

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)公司自身的治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理模式，明確各個(gè)部門以及不同管理層人員的職權(quán)范圍，尤其依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要程度和金額、數(shù)量的大小來確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次。同時(shí)，明確各個(gè)部門，尤其是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)范圍，明確每個(gè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該負(fù)責(zé)哪一塊，責(zé)任是什么？清晰、明確的規(guī)定出來，或是制定成文的規(guī)章出來進(jìn)行規(guī)范，避免出現(xiàn)只享受權(quán)利無人承擔(dān)責(zé)任的現(xiàn)象。

（二）規(guī)范細(xì)化財(cái)務(wù)管理制度和流程

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)公司自身的組織架構(gòu)圖，并結(jié)合公司的其他規(guī)章制度，認(rèn)真的梳理業(yè)務(wù)流程，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)都要按照規(guī)范的流程來進(jìn)行，避免違規(guī)審批、越權(quán)審批的現(xiàn)象的發(fā)生。項(xiàng)目資金支付必須先由項(xiàng)目組或經(jīng)辦部門，根據(jù)合同、項(xiàng)目進(jìn)度、項(xiàng)目預(yù)算向公司填寫“項(xiàng)目資金支付會簽、審批表”，提出紙質(zhì)申請。員工報(bào)銷也是一樣，出納根據(jù)預(yù)算和審核通過的報(bào)銷單據(jù)向公司申請使用資金，報(bào)賬人自己登陸自己的賬號填寫電子報(bào)賬單，財(cái)務(wù)出納進(jìn)行初步審核后傳送到資金管理系統(tǒng)進(jìn)行一級一級的審批，直到合格后方可付款報(bào)銷。

（三）加強(qiáng)資金收支計(jì)劃管理，提高資金調(diào)控力度

首先，企業(yè)應(yīng)該對自己的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出充分的預(yù)測和科學(xué)的分析，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況制定科學(xué)合理的資金收支計(jì)劃。這些計(jì)劃的執(zhí)行不能游離于企業(yè)的監(jiān)督之外，而是要有專門的部門和人員對其進(jìn)行監(jiān)督和分析，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并定期或不定期的提交分析報(bào)告，由此才能充分發(fā)揮資金計(jì)劃的指導(dǎo)作用，規(guī)避資金支付風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)應(yīng)該樹立“考核與獎(jiǎng)懲相結(jié)合”的理念，加強(qiáng)資金管理和資金支付過程的監(jiān)督，提高資金計(jì)劃的彈性，強(qiáng)化資金計(jì)劃的執(zhí)行力度，讓計(jì)劃落實(shí)到實(shí)處，防范資金的支付風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)謹(jǐn)審批流程

企業(yè)在發(fā)生資金支付業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)制度，完善資金支付憑證依據(jù)，其依據(jù)必須合理、合規(guī)、合法，以至于能夠清晰的反映經(jīng)濟(jì)的來龍去脈。以A公司的部分業(yè)務(wù)為例來說明授權(quán)審批的職責(zé)權(quán)限和流程。H公司為總公司，A公司為H公司的分公司。當(dāng)一筆業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，相關(guān)部門及人員的審批責(zé)任如下：A公司資金使用部門的經(jīng)辦人對資金使用的真實(shí)性負(fù)全部責(zé)任，A公司負(fù)責(zé)人對真實(shí)性進(jìn)行審核確認(rèn)，A公司財(cái)務(wù)稽核對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審核確認(rèn)，A公司的主要負(fù)責(zé)人對該資金支付的必要性進(jìn)行審核確認(rèn)，H公司的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審核確認(rèn)，H公司分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對其必要性進(jìn)行審核確認(rèn)，H公司主要負(fù)責(zé)人對其必要性進(jìn)行審核確認(rèn)。對于一般業(yè)務(wù)，比如工資發(fā)放、利息支出、繳納稅款等，不論金額大小，由A公司資金使用部門的經(jīng)辦人申請、財(cái)務(wù)稽核、A公司的主要負(fù)責(zé)人最終確認(rèn)即可支付該項(xiàng)資金。對于定額費(fèi)用，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、燃油費(fèi)支出，不論金額大小，最終由H公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)后才能支付資金。對于日常業(yè)務(wù)，比如裝卸費(fèi)、會議費(fèi)、勞保費(fèi)等，1萬元以下的由公司主要負(fù)責(zé)人確認(rèn)后即可支付，1萬元（含）-50萬元的由H公司分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)后即可支付，50萬元（含）以上的由H公司主要負(fù)責(zé)人確認(rèn)后才可支付。

（五）加強(qiáng)工作人員的法律意識

在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的今天，一切經(jīng)濟(jì)活動必須有法可依，所以企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)決策都離不開法律。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的法務(wù)部門或在外面聘請專業(yè)律師做顧問，定期對公司的工作人員進(jìn)行平時(shí)業(yè)務(wù)的法律知識培訓(xùn)，依法做事，依法經(jīng)營。對于企業(yè)的重大決策進(jìn)行法律審核，以此減少資金風(fēng)險(xiǎn)。

總而言之，資金作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是一個(gè)企業(yè)生命的重要血脈，其流動性強(qiáng)，但相對來說風(fēng)險(xiǎn)也較高，所以加強(qiáng)資金的管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，保障資金的支付安全對企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

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（作者單位：華環(huán)國際煙草有限公司渦陽煙葉復(fù)烤廠）