淺析企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷及應(yīng)對(duì)策略

李會(huì)

【摘 要】隨著改革開放的不斷深入，隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的利益主體，積極參與到激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各企業(yè)應(yīng)緊緊抓住機(jī)遇，不斷發(fā)展、不斷進(jìn)步。本文將對(duì)我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行探究，并努力探尋解決這些問題、提升企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的有效性的策略，以期為促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展提供有價(jià)值的參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；缺陷和問題；應(yīng)對(duì)策略

一、引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)不再是傳統(tǒng)意義上的從事產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位，而是由一系列的作業(yè)活動(dòng)構(gòu)成的經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)。這些系統(tǒng)主要包括：研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、售后服務(wù)等價(jià)值活動(dòng)的大集合。簡(jiǎn)單而言，現(xiàn)代企業(yè)本身所要控制和研究環(huán)節(jié)變得更加復(fù)雜化。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提升自身的價(jià)值、保證長(zhǎng)期的可持續(xù)發(fā)展，就必須將企業(yè)的管理工作作為重中之重，并以價(jià)值最大化作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，是企業(yè)的中樞神經(jīng)系統(tǒng)中的重要位置。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的研究，是幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的重要保證，是幫助企業(yè)獲得更多的收益、贏得更多的持續(xù)發(fā)展的必要手段。作為企業(yè)的管理者也希望能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中幫助企業(yè)獲得最大的價(jià)值。但是，由于在內(nèi)部控制這方面還存在一些問題和不足，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理問題頻出。雖然，企業(yè)的管理者和決策者已經(jīng)具備了一定的內(nèi)控意識(shí)，但是內(nèi)部控制在執(zhí)行中仍存在執(zhí)行不到位、力度不夠等問題。再加之企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)、內(nèi)容、流程、方法等方面缺乏科學(xué)的認(rèn)識(shí)和運(yùn)作，更是對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來了阻礙。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的缺陷

1.企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境存在一定的局限性

如前所述，在很多企業(yè)中由于長(zhǎng)期以來形成的濃厚的、傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)理念，在企業(yè)的一些重要崗位中基本上是由企業(yè)的管理者主觀任命而擔(dān)任，而這些管理者缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。如：有的企業(yè)并未將內(nèi)部控制的意識(shí)貫穿到每一名員工心中，缺乏有助于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制實(shí)施的企業(yè)文化；有的企業(yè)的內(nèi)部控制主要是通過財(cái)務(wù)部門來實(shí)現(xiàn)的，從表面上看似乎與其他部門無關(guān)，即使出現(xiàn)了問題也只是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行善后，并且對(duì)于事故的職責(zé)劃分也是含糊不清。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估意識(shí)薄弱

與大型企業(yè)相比，大部分中小型企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更多，對(duì)于中小型企業(yè)而言，有的屬于家族式企業(yè)管理的模式，所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更多。但是，有的企業(yè)并未在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。因此，企業(yè)一旦遭遇到風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，就會(huì)手足無措。如：某企業(yè)的員工和管理者由于內(nèi)部控制機(jī)制和體系不健全，導(dǎo)致在從事市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和相關(guān)的活動(dòng)時(shí)存在一定的投機(jī)心理，在整個(gè)過程中他們不會(huì)通過風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制來采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，最終使得風(fēng)險(xiǎn)造成的破壞性更大。

3.內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏科學(xué)性、規(guī)范性

企業(yè)內(nèi)部的控制活動(dòng)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。但是，對(duì)于有的企業(yè)而言，其內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏專業(yè)性，并且還存在很多的漏洞。如：有的企業(yè)缺乏軟實(shí)力，員工專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)匱乏、自身的素質(zhì)問題使得他們無法對(duì)各種內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行駕馭。再如：印章管理制度不健全導(dǎo)致出納攜款出逃從而為企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失。還有一些企業(yè)在購(gòu)買原材料的過程中總是希望以最低的價(jià)格來購(gòu)進(jìn)原材料，因此，在購(gòu)入商品時(shí)有的時(shí)候并沒有正式發(fā)票，這就造成記賬憑證不合法、不完全；對(duì)客戶授信條件不加嚴(yán)格審核導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收期長(zhǎng)，壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大，從而使企業(yè)無法準(zhǔn)確掌握資金的動(dòng)向。

4.信息溝通缺乏通暢

具備了廣泛的信息渠道是對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建是否完善進(jìn)行評(píng)價(jià)的一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，信息渠道的暢通能夠保證企業(yè)上下級(jí)之間能夠及時(shí)、快速地進(jìn)行信息交流與溝通。企業(yè)的上級(jí)只關(guān)注的是對(duì)下級(jí)的管理，忽視了同級(jí)之間的交流與溝通。這樣的信息溝通渠道只是簡(jiǎn)單地完成了信息的上傳下達(dá)，而對(duì)于下級(jí)部門在執(zhí)行內(nèi)部控制過程中的信息反饋、各部門之間的信息交流和溝通渠道并為構(gòu)架完好。單一的、狹隘的信息溝通與交流渠道嚴(yán)重阻礙著企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

5.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全、監(jiān)督功能被弱化

內(nèi)部監(jiān)督與管控是保證企業(yè)內(nèi)部控制體系正常運(yùn)行的基本前提。但是，在有的企業(yè)中由于各方面因素的影響，內(nèi)部監(jiān)督體系缺乏完善性，監(jiān)督部門的監(jiān)督力度缺乏權(quán)威性、獨(dú)立性，這種形同虛設(shè)的內(nèi)部監(jiān)督體系根本就起不到監(jiān)督的效果，反而拖了企業(yè)的后腿。

三、企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善

1.完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

改善內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)作為完善內(nèi)部控制的首要因素。這就要求企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和實(shí)際情況做好內(nèi)部控制環(huán)境的完善。如：完善企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，并建立相互制衡機(jī)制；構(gòu)建完善的企業(yè)文化，企業(yè)文化是保證企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的一種精神上的傳承，簡(jiǎn)單而言就是企業(yè)文化能夠在公司形成一種共識(shí)，并將自身相關(guān)的社會(huì)價(jià)值與企業(yè)的價(jià)值融合在一起，通過二者之間的共同點(diǎn)進(jìn)行提煉；制定完善的、良好的人力資源政策，構(gòu)建企業(yè)的長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制；在企業(yè)內(nèi)部從上至下都應(yīng)該深化自覺內(nèi)部控制的理念。

2.構(gòu)建完善的、有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度較快，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越來越多，每一種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展帶來不利影響，嚴(yán)重的還會(huì)對(duì)企業(yè)的生存帶來危機(jī)。面對(duì)這種現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)該盡快提升風(fēng)險(xiǎn)防范水平，構(gòu)建完善的、高效的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。如：針對(duì)企業(yè)不重視風(fēng)險(xiǎn)的這一問題，一定要培育相關(guān)的公司風(fēng)險(xiǎn)文化，并將風(fēng)險(xiǎn)管理視為企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期的管理工作來做，讓企業(yè)所有員工在潛移默化中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和抵抗水平；通過科學(xué)的、恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理工具對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、并實(shí)現(xiàn)功能的優(yōu)化。

3.全面提升企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行力

創(chuàng)建一定的控制活動(dòng)能夠更好地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，關(guān)于內(nèi)部控制活動(dòng)的控制應(yīng)該從如下幾方面做起，如：進(jìn)一步明確不同崗位的職責(zé)，建立不相容崗位分離制度、授權(quán)審批制度，對(duì)企業(yè)每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的審批程序進(jìn)行準(zhǔn)確確定，使企業(yè)的每一個(gè)級(jí)別的管理者都能夠置身于職責(zé)中；通過構(gòu)建完善的、科學(xué)的全面預(yù)算管理制度實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的有效把控；構(gòu)建適當(dāng)?shù)倪\(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考核機(jī)制，通過科學(xué)的獎(jiǎng)懲機(jī)制實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部每一個(gè)職能部門、所有工作人員的考核。

4.構(gòu)建完善的、科學(xué)的信息溝通系統(tǒng)

一套優(yōu)秀的信息溝通體系是保證企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的基礎(chǔ)。為了保證內(nèi)部控制的順利實(shí)施必須創(chuàng)建一套完善的信息溝通保障系統(tǒng)，以此來增強(qiáng)企業(yè)人員之間的交流，保證企業(yè)相關(guān)人員能夠確定自己在企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的權(quán)利和責(zé)任；進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)與外部的交流與溝通，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)和客戶之間的高效交流，為企業(yè)形象的樹立奠定基礎(chǔ)；加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)，切實(shí)提升企業(yè)員工的工作效益。

5.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的完善

內(nèi)部控制的高效運(yùn)作離不開內(nèi)部監(jiān)督體系的合理化建設(shè)，因此，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到自身在內(nèi)部監(jiān)督中存在的問題，加大內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善和構(gòu)建。如：企業(yè)可以定期對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，制定完善的評(píng)價(jià)方案，選擇以企業(yè)的作用流程作為主線，將流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)作為評(píng)估的對(duì)象，并對(duì)評(píng)價(jià)的結(jié)果進(jìn)行記錄、匯總、分析、報(bào)告，最終形成科學(xué)的自我評(píng)價(jià)報(bào)告；保證內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性、權(quán)威性。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，是保證企業(yè)健康、持久、穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，各企業(yè)必須高度重視內(nèi)部控制的實(shí)施，加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制的完善，為促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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