P公司應(yīng)收賬款管理的問題及對策研究

趙蘊琦 孫偉

應(yīng)收賬款管理是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營管理過程中十分基礎(chǔ)的構(gòu)成內(nèi)容，是伴隨企業(yè)銷售行為而產(chǎn)生的一項產(chǎn)權(quán)，而如果企業(yè)無法及時回收賬款，則會對企業(yè)的正常經(jīng)營秩序造成干擾?；谶@一情況，本文以p米業(yè)公司為著手點，針對應(yīng)收賬款管理的問題與對策進行研究，首先闡述p公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，其次總結(jié)公司應(yīng)收賬款管理所存在的問題，最后提出該公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)存問題的改進對策。旨在能促使同類公司建立完善的應(yīng)收賬款管理機制。

市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭壓力越來越大，為了能夠吸引消費者的注意，擴大市場份額，企業(yè)開始選擇實施賒銷的方式，為消費者提供賒銷服務(wù)，但是在執(zhí)行的過程當(dāng)中，由于信用管理、內(nèi)部控制等方面工作所存在的不足之處，導(dǎo)致企業(yè)的賒銷賬款未能及時收回，應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，出現(xiàn)壞賬現(xiàn)象，進而對企業(yè)的利益造成侵害。在這樣的背景下，圍繞米業(yè)公司應(yīng)收賬款管理的問題以及應(yīng)對策略進行分析是十分必要的，這有助于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、p公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

分析p公司近年來的應(yīng)收賬款情況可以發(fā)現(xiàn)，公司的應(yīng)收賬款金額呈現(xiàn)出逐年遞增的趨勢，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率整體變化幅度不大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)不斷增加。如表1所示。由此可以看出，p公司應(yīng)收賬款規(guī)模越來越大，資金周轉(zhuǎn)效率較低，并且資金的使用效率也相對不高。p公司的應(yīng)收賬款管理工作是由財務(wù)部門、銷售部門所共同承擔(dān)的，銷售部門在業(yè)務(wù)開展的過程中為客戶提供賒銷服務(wù)，給予客戶折扣優(yōu)惠政策，吸引客戶，在簽訂訂單合同之后，由財務(wù)部門出具發(fā)票，編制財務(wù)報表等。待應(yīng)收賬款還款期限接近到期后，由財務(wù)部門進行賬目的催繳。

二、p公司應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）應(yīng)收賬款信息化管理手段落后

從目前來看，p公司的應(yīng)收賬款管理工作中尚且存在一些弊端，其中應(yīng)收賬款的信息化管理手段過于落后便是首要問題之一。盡管公司已經(jīng)引入了ERP系統(tǒng)來對應(yīng)收賬款管理中的相關(guān)內(nèi)容進行處理，但是所涵蓋的范圍比較狹窄，只包含出庫、訂單與發(fā)票等，側(cè)重于應(yīng)收賬款管理中是時候管理，管理過程不全面，對于應(yīng)收賬款的期限是否已經(jīng)超出客戶的信用期限并沒有顯示，數(shù)據(jù)信息的準確度較差。同時，財務(wù)部門、銷售部門之間的信息溝通較為遲緩，從銷售部門提供發(fā)票開始，到財務(wù)部門編制具體的賬目為止，期間需要消耗較長的一段時間，期間所發(fā)生的數(shù)據(jù)變化不能及時進行變更，從而增添了應(yīng)鎖賬款管理工作的難度，銷售部門與財務(wù)部門之間未能形成密切的配合與聯(lián)系。

（二）缺乏合理的信用管理制度

缺乏合理的信用管理制度是當(dāng)前p公司應(yīng)收賬款管理的問題。p公司在為客戶提供賒銷業(yè)務(wù)之前，并沒有對客戶的信用程度進行評價，僅僅關(guān)注短期內(nèi)銷量的增長，忽略了背后潛藏的信用風(fēng)險，沒有充分意識到客戶可能由于信用問題而拖欠公司的賬款。對于銷售部門人員而言，銷售業(yè)績與自身的績效之間直接掛鉤，對于銷售額的關(guān)注要遠遠高于對客戶信用度的關(guān)注，因而部分銷售人員未能堅守崗位工作職責(zé)，即使了解到客戶信用資質(zhì)存在問題，但是仍然為客戶提供了賒銷服務(wù)。此外，財務(wù)部門對于客戶的信用等級沒有進行評估與等級的劃分，對于催繳應(yīng)收賬款的時間沒有做好把握，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款未能及時回收，客戶拖欠貨款，造成公司的經(jīng)濟損失。

（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不完善

p公司應(yīng)收賬款管理工作中存在著內(nèi)部控制不完善的問題。p公司對于應(yīng)收賬款管理工作缺乏應(yīng)有的監(jiān)管，無論是銷售部門或者財務(wù)部門在應(yīng)收賬款管理過程中的操作均是不規(guī)范的，例如發(fā)貨、規(guī)格以及數(shù)量等錯誤在訂單合同中出現(xiàn)，應(yīng)收賬款賬單出現(xiàn)較大的數(shù)據(jù)錯誤等，或者銷售人員為了吸引客戶，擅自更改公司所統(tǒng)一規(guī)定的賒銷額度，而財務(wù)部門對于這一情況卻并不了解，仍然按照原本的賒銷價格錄入相關(guān)信息，在這樣的情況下，便會出現(xiàn)有賬目與實際情況不相符的情況，后續(xù)的賬款催收工作也就無法順利的展開?？梢钥闯觯瑑?nèi)部控制的不完善已經(jīng)嚴重威脅到p公司應(yīng)收賬款管理工作的進行。

三、改進p公司應(yīng)收賬款管理存在問題的對策

（一）完善有機管理的信息與溝通系統(tǒng)

基于當(dāng)前p公司在應(yīng)收賬款管理工作中所存在的不足之處，公司應(yīng)當(dāng)要盡快采取有效的應(yīng)對措施，其中豐富信息化管理手段，搭建信息溝通平臺是十分重要的措施。首先，p公司應(yīng)當(dāng)要充分開發(fā)利用ERP系統(tǒng)的作用，將應(yīng)收賬款管理工作的全部過程均納入其中，從產(chǎn)品的銷售、客戶檔案的建立、客戶信用程度的評估到賬款催收、壞賬與呆賬處理等等都要在ERP信息系統(tǒng)下完成。其次，應(yīng)收賬款管理工作應(yīng)當(dāng)要將重點從事后管理轉(zhuǎn)移到全過程管理當(dāng)中，從賒銷業(yè)務(wù)開始后便要注重對客戶相關(guān)數(shù)據(jù)信息的收集與整理，并且及時在公司內(nèi)部信息系統(tǒng)中進行數(shù)據(jù)的更新，確保數(shù)據(jù)的精準度。此外，財務(wù)部門與銷售部門應(yīng)當(dāng)要加強彼此之間的配合，及時了解雙方部門在應(yīng)收賬款管理工作過程中的動態(tài)，利用ERP數(shù)據(jù)系統(tǒng)來進行信息的溝通與交流，確保信息的及時性。

（二）制定合理的信用管理制度

p公司在應(yīng)收賬款管理工作的改進過程中應(yīng)當(dāng)要制定合理的信用管理機制，為應(yīng)收賬款管理工作的有序開展奠定基礎(chǔ)。首先，公司應(yīng)當(dāng)要設(shè)立信用管理部門，專門對賒銷服務(wù)進行信用管理，收集整理客戶的信用資料，評價客戶的信用等級，了解客戶的經(jīng)營能力與償債能力等等，協(xié)調(diào)銷售部門與財務(wù)部門在信用管理工作發(fā)揮出自身的責(zé)任。其次，設(shè)計合理的信用管理制度，制定明確的信用標(biāo)準，提出最低信用條件，篩選出信用等級合格的客戶與之進行合作，相反對于信用等級較低的客戶應(yīng)當(dāng)盡量避免提供賒銷服務(wù)，并且不同等級的客戶所享受的還款期限以及賒銷額度各不相同。同時，在客戶應(yīng)收賬款還款日期臨近之后，財務(wù)部門、信用部門以及銷售部門要進行配合，及時聯(lián)系客戶進行催繳，引起客戶的注意，將應(yīng)收賬款管理情況與各個部門的績效直接相聯(lián)系。

（三）嚴格壞賬準備核算制度

p公司應(yīng)當(dāng)要要制定嚴格的壞賬準備核算制度。首先，p公司應(yīng)當(dāng)認識到應(yīng)收賬款只要存在后，便會出現(xiàn)壞賬損失的可能性，對于企業(yè)而言，為了能夠?qū)p失降低最低，就必須要做好充足的前期準備工作，從而才能夠在應(yīng)收賬款問題出現(xiàn)之后，及時地作出應(yīng)對。其次，p公司要明確認識到哪些壞賬需要進行核算，例如逾期一年未能還款、確認無法回收、客戶破產(chǎn)等，對這一部分的應(yīng)收賬款進行壞賬準備核算工作，確認公司的損失情況，對后續(xù)工作的開展做好相應(yīng)的調(diào)整。

四、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前應(yīng)收賬款管理在企業(yè)經(jīng)營管理體系中所占據(jù)的關(guān)鍵地位已經(jīng)得到普遍認可，然而在實踐工作中仍然存在一些不足之處，應(yīng)收賬款管理工作未能落實到位，其中的問題需要引起應(yīng)有的重視。通過分析可以發(fā)現(xiàn)，p公司應(yīng)收賬款管理的問題十分顯著，現(xiàn)狀不容樂觀，包括有信息化管理之后，內(nèi)部控制缺失以及信用管理制度不完善等。改進這些問題需要公司建立通暢的信息與溝通系統(tǒng)，完善信用管理制度，加強壞賬準備核算制度等等。通過這樣的方式，p公司才能夠優(yōu)化自身的應(yīng)收賬款管理工作，避免不必要的損失。（作者單位為黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)）（通訊作者：孫偉）