手工記賬的平賬方法

汪水珠

一、企業(yè)賬目不平衡的原因及表現(xiàn)

（一）登記出現(xiàn)錯誤

會計在登記出現(xiàn)錯誤的時候，主要是三種可能。第一是賬戶之間的雜亂，產(chǎn)生串戶，盡管串戶在橫向上對賬目的平衡并沒有太大的影響，但是在縱向上卻有著很大的影響。總賬的賬目會發(fā)生改變，賬目之間的一些明細也有可能產(chǎn)生錯誤。第二種是同一個賬戶下，方向記反了。也就是將貸款方的賬目記在了借款方的名下，造成了錯誤。第三種是數(shù)字記錯了，這就是純主觀的錯誤，直接的影響到了總賬目以及賬目之間的平衡。

（二）合計出現(xiàn)錯誤

無論是記賬的憑證、整個報表以及單個賬目，對他們的金額的合計都有可能會出現(xiàn)錯誤。

（三）少記或者計算重復進而出現(xiàn)錯誤

少記或者重復計算有可能發(fā)生在整張記賬憑證中，也有可能發(fā)生在記賬記賬憑證中，少記與多記，和第一種的串戶很相似，盡管在橫向上對賬目的平衡并沒有太大的影響，但是同樣也在縱向上卻有著很大的影響。就算是在同一張記賬憑證上對個別的賬目少記或者重計，也會造成整個賬目的難以平衡。

二、平賬的步驟與方法

（一）對平記賬憑證

會計在月末進行平賬，首先要對本月的所有的記賬憑證進行核對，要確保會計日常工作中對于憑證的數(shù)據(jù)以及對賬目的分析盡可能的準確和精細，月末平賬一定要重新審核。首先我們可以打印出看起來更為清晰的紙質(zhì)憑證，與電子憑證核實對應，核實內(nèi)容包括項目憑證代碼，尤其是項目涉及金額。復核中要尤其注意借款和貸款方的資金交易是否平衡，以及會計記錄方向有沒有出現(xiàn)差錯。整個月份的匯總表的金額是不是和記賬憑證登記的數(shù)額一樣，因此記賬憑證一定要保證正確性，匯總表的平賬主要就是一句記賬憑證來的。因此在進行平賬工作之前，需要先對每一張的記賬憑證進行審核。

（二）對平賬實中的系列項目

首先對賬實中的先進進行審核和清盤，對賬日那一天要對所有的實物清盤，并制定出相應的盤點表格，盤點一般是交由財務管理者來做的。在對平財務之前，首先要進行現(xiàn)金賬戶的清盤，對平現(xiàn)金賬戶，當發(fā)現(xiàn)賬戶不平的時候，就需要對涉及到現(xiàn)金交易的當日記賬逐一查看，對涉及現(xiàn)金交易的所有憑證逐一清查，查清賬務不平的原因以后著手處理相關事宜。其次要對整個記賬憑證中涉及到了借款方與貸款方合計到一起，計算出在整個時期內(nèi)經(jīng)濟來往的數(shù)額，整個數(shù)額作為一種依據(jù)，用來為記賬憑證匯總表的制定以及某個項目匯總表的制定提供依據(jù)。

（三）對平明細

將財務報表以及應繳納的稅額的資金明細的賬戶進行核對，當然不僅僅是對稅務明細的核對，還包含了應收、應付賬目與總賬的核對，查看應收賬目、應付賬目、未到款賬目等的實際明細并審核有沒有出現(xiàn)賬目的串戶，如果出現(xiàn)問題要查明原因并進行調(diào)整；要將企業(yè)里每一個崗位都依據(jù)企業(yè)財務制度進行明細資金的核對，對異常情況及時處理等。

（四）對平丁字賬

做丁字賬也是一種常用的記賬平賬方法，當丁字賬出現(xiàn)不平數(shù)字之后，需要對不平數(shù)字進行檢查。丁字賬的借款方金額或者是貸款方金額單方面出現(xiàn)和記賬憑證總額不相一致的情況，就直接核對不相等的另外一方，計算出差額，一旦差額能夠被9除盡的話，應該就是錯位的原因。如果差額不能被9除盡，可能就是合計出現(xiàn)了錯誤，也有可能是少記、多記等的錯誤產(chǎn)生的。丁字賬的借款方金額或者是貸款方金額兩方面都出現(xiàn)和記賬憑證總額不相一致的情況，計算出差額看是否能夠被2除盡，看看存不存在計反方向的問題，如果不能被2除盡，進而復核合計有沒有出錯，假如還是沒有找到原因的話，就每一筆賬目都和記賬憑證進行核對。

三、結(jié)語

總賬平衡是月末或者年末的一項必須的工作，是將總賬賬戶與平時的賬戶明細進行核對與結(jié)算，月末與年末都需要制定財務報表，因此我們需要總賬賬目無論是在橫向上還是在縱向上都保持平衡，因此手工記賬的平賬方法就顯得尤為必要。（作者單位為貴州省黔南民族職業(yè)技術學院）