加強中學財務內部控制管理探究

陳念流

隨著社會經(jīng)濟市場的不斷發(fā)展與進步，我國對教育事業(yè)的建設重視度不斷加強、教育體制的改革不斷深入，學校內部的經(jīng)濟管理活動也逐漸復雜多樣化，這意味著需要有更嚴格的要求來對學校內部工作進行管理，于是學校內控制度逐步形成。雖然我國教育工作的改革一直在不斷地深入，但對中學內控管理工作卻才剛剛起步，也正因為開展工作的時間不長，在制度完善、執(zhí)行力度、各方監(jiān)督等等各方面難免會存在不足之處，有待學校去加強和改善。內控制度對于單位經(jīng)濟管理活動的全面、長遠的發(fā)展起著至關重要的作用，有效落實內控制度是單位可持續(xù)健康發(fā)展的必要措施。本論文通過對中學內控管理工作中常見的問題進行了分析和研究，并提出相應的改進措施和建議，用以適應學校經(jīng)濟進步和提高學校全面發(fā)展建設管理水平。

一、中學實施內控的意義及重要性

中國的教育機構結構特點是很有特色的，其中多層次結構是其最突出的特點，而中學也在其中起著不可或缺的作用，因此加強對其內控的管理顯得尤其重要。內部控制的含義，是指經(jīng)營單位為確保其資金的安全，以及財務信息和資料的正確性、有效性，保證經(jīng)營政策的實施以及企業(yè)活動的經(jīng)濟性，從而實現(xiàn)其經(jīng)營目標的過程。學校內控工作的范圍主要包括兩個層面，分別是單位層面和具體業(yè)務層面，其中具體業(yè)務層面的內控制度包括六大類，以預算、收支及資產(chǎn)管理為學校重點關注內容。

近幾年，國家對教育扶持力度的不斷加強，各地中學的建設越來越完善、發(fā)展后勁足，各方面都得以迅速發(fā)展，與此同時學校的經(jīng)濟活動也逐漸頻繁、復雜化，對相關財務信息質量、資產(chǎn)使用與保管等方面的管理要求也越來越嚴格。因此，為了實現(xiàn)我國中學教育事業(yè)長遠進步的發(fā)展，完成對學校內控水平的進一步提升目標，構建完善的內控制度體系，顯得越發(fā)的迫切和必要。

二、中學內部控制存在的問題

（一）學校內控環(huán)境不完善，內控意識薄弱

學校負責人及高層管理者的內控意識薄弱，沒有對內控制度體系的建設高度重視起來，因此導致內部職能管理部門崗位設立不合理、權責不明晰，出現(xiàn)職權的混亂及相互推卸責任的現(xiàn)象。部門內部重要崗位的安排不合理，沒有嚴格實施不相容崗位分離制度，使內部工作者有了徇私舞弊的空間，影響整個學校的管理風氣。其次，由于學校對內部控制體系的建設意識薄弱、缺乏熱情，未能將統(tǒng)一調控、指導的作用在內控工作中淋漓盡致的展現(xiàn)出來。由此可見，學校高層管理者沒有對部門設立及職權分配、人員考察等進行梳理，對風險認知不足，忽視了內部控制的重要調控作用，這些都是學校對內控制度建設意識薄弱的表現(xiàn)。

（二）內部控制制度不健全

由于中學的內控工作是在近一兩年才開始大力實施的，因此在許多方面都有待改善，如部門內部缺乏完整的內控流程、制度內容不全面及制度調整不及時等等不足。學校的內控制度建設工作，在面對具體的變化情景時缺乏指導性和實操性，具體體現(xiàn)在對相關規(guī)則的制訂不合理、執(zhí)行不到位，沒有設置合理的績效評價管理制度，無法激勵職工的積極性，從而難以實現(xiàn)學校內控的管理目標。

（三）內控制度缺乏執(zhí)行力

有些單位雖有建設內部控制的措施、方式和相應程序，但在具體貫徹落實過程中卻不盡人意。例如預算環(huán)節(jié)，沒有真正做到全面預算或是預算編制不合理，預算執(zhí)行情況監(jiān)督不及時，且執(zhí)行偏差大，效果不佳，總體未發(fā)揮預算工作對整個管理活動的調控作用；缺少相應的預算執(zhí)行監(jiān)督和評價獎懲制度，不益于調動員工的工作熱情和形成良好的工作氛圍。另外，對收入業(yè)務管控力度不夠，沒有按照統(tǒng)一的標準執(zhí)行收款程序，沒有嚴格實施“收支兩條線”；還有部分支出業(yè)務不符合預算的規(guī)定，報銷業(yè)務流程手續(xù)不齊全，大筆支出項目沒有經(jīng)過高層的集體決策等等情況，這些都是內控制度體系缺乏執(zhí)行力的表現(xiàn)。

（四）缺乏有效的內部監(jiān)督機制

學校內部控制的監(jiān)督形式包括上級主管部門的檢查和內部審計監(jiān)督兩類，前者作為外部監(jiān)督，其時間和頻率都是學校難以把握的，因此內部審計成為了學校內部監(jiān)督的主要內容。中學是以教育教學為主要職能，以關注學生和教師教學水平的發(fā)展為重點，對學校內控監(jiān)督制度對經(jīng)濟活動的管理作用往往認識不足，一般沒有設立明確的監(jiān)督機構和有效的監(jiān)督機制。而財務部門作為中學經(jīng)濟活動管理的重要部門，其職能和地位在單位運作過程中得不到足夠的重視，財務執(zhí)行人員也因各種原因對財務知識信息的更新較為滯后，致使未能充分發(fā)揮內部監(jiān)督機制應有的管理和監(jiān)督作用。

三、完善中學內部控制的建議

（一）強化內控意識，明確內控管理機構

學校的各級領導人需要不斷強化內部控制建設在學校整體發(fā)展中的重大作用。學校應挑選涵蓋有掌握專業(yè)內控知識的人員作為組員、熟練掌握財務管理和具備內控文化知識的管理者擔任組長，組成一個獨立的內控監(jiān)督小組。該領導小組的設立應避免只注重形式，忽視其重要作用。它主要負責協(xié)調內部各職能部門的工作安排，并對內控執(zhí)行情況實行長期有效的監(jiān)督。內部管理者意識到內控管理的重要性，有益于激發(fā)其在內部控制工作中的原動力和領導力，從而充分發(fā)揮內控制度的調控、監(jiān)督作用。同時，學校應該對內控工作的相關人員提供定期的培訓，以提高財務人員的專業(yè)水平和培養(yǎng)內控財務管理人才，為建設更科學有效的內控制度奠定基礎。

（二）建立完善的內部控制體系

對于學校而言，加強對內控制度的建設是十分迫切和必要的。但是在這個過程中，更加重要的是結合學校的經(jīng)濟基礎和發(fā)展水平明確適用于自身未來長遠發(fā)展的內控制度。同時，積極建立完善的重大事項決策制度，對于使用大筆資金、采購大宗設備、建設基本項目等重大經(jīng)濟事項，均由學校負責人和高層管理人員集體探討表決，防止出現(xiàn)“獨裁”的現(xiàn)象，確保每項經(jīng)濟活動的管理者權利和義務都是既互相協(xié)調又互相制衡的。

（三）加強內控監(jiān)督機制建設

學校應加強完善內部控制監(jiān)督機制，對此可以設立單獨的內部控制領導小組，由其定期或不定期的檢查各部門內控管理制度的建立與執(zhí)行情況。如對庫存現(xiàn)金和銀行存款的定期核對、固定資產(chǎn)的不定期盤查等，認真實施日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結合的管理方法。同時，部門管理人員也應當增強自身的會計業(yè)務工作能力，從而加強對整個財務活動的管控力度，全力發(fā)揮財務部門在內控管理工作中的協(xié)調作用。其次，要善于結合財政與外部獨立審計部門指導內部控制制度的建設，進一步加強學校內部控制體系的完善。

（四）加強內部制度體系建設

內控制度體系的內容主要包括制度的制訂、執(zhí)行、考核和獎懲等四個方面。對學校而言，對內控制度的管理應注重內部控制方法的選擇，實行科學與實際相結合的方法，如內部授權審批控制、不相容崗位分離、預算控制等。另外，內部控制系統(tǒng)的管理應注重預算業(yè)務、收支業(yè)務、資產(chǎn)控制、建設項目、合同控制等主要業(yè)務的控制程序。同時，學?？梢詫嵭胁块T間協(xié)調機制，達成積極提高效率、信息共享的管理成果。

（五）利用信息系統(tǒng)來加強內部控制

隨著信息化時代的來臨，信息技術手段融入各項經(jīng)濟管理活動中，促進內部控制程序與信息系統(tǒng)的強強聯(lián)合，通過對信息資源整合，實現(xiàn)自動共享化目標。有條件的學校可以自行開發(fā)平臺，將內部控制融入管理程序的全過程，實現(xiàn)在信息安全的基礎上提升內控體系運行的效率。將多個部門結合在一起進行科學有效的管理，以督促其相互監(jiān)管以保證信息的真實性和有效性，也達成將內控與單位的管理決策和日常活動相融合的目標。

四、結語

內控機制的建設對中學的管理水平提升起著相當重要的作用，同時它也是提升風險防范意識的重要手段。健全的內控規(guī)范體系，不僅對學校各項建設目標的實現(xiàn)有很大幫助，也是促使學校健康持續(xù)發(fā)展的推動力。中學內部控制建設才剛剛起步，往往會存在一些方方面面的問題，加強對內控制度的建設，并不斷的進行調整與完善，在學校內部的管理工作中制造出科學、有特色的內控文化，將內部控制活動融入到學校管理和日常業(yè)務的方方面面。（作者單位為安徽省廬江湯池中學）