張然

一、高職院校教師的收入構(gòu)成

高職院校教師的收入構(gòu)成分為校內(nèi)和校外兩大塊。校內(nèi)收入由基本工資、績(jī)效工資、崗位津貼、教齡工資等組成，扣除“五險(xiǎn)一金”后，再計(jì)繳“個(gè)稅”。校外收入主要是高職院校教師負(fù)責(zé)社會(huì)人員的崗位技能培訓(xùn)獲得的收入。這項(xiàng)收入的發(fā)放分為兩種，一種是被服務(wù)單位把勞務(wù)酬勞交給學(xué)校，學(xué)校整合后按照職級(jí)的高低、貢獻(xiàn)的大小進(jìn)行發(fā)放，已經(jīng)扣除了“個(gè)稅”；再有一種就是，社會(huì)單位直接禮聘高職院校的教師進(jìn)行培訓(xùn)服務(wù)，直接用現(xiàn)金的方式和服務(wù)教師做好結(jié)算。

二、高職院校教師收入個(gè)人所得稅籌劃方法

（一）高職院校教師的崗位津貼、績(jī)效工資大多都為學(xué)期末或?qū)W年末集中發(fā)放，且計(jì)算到當(dāng)月工資發(fā)放額度之中，這樣就產(chǎn)生了發(fā)放當(dāng)月收入較高，計(jì)繳的“個(gè)稅”也水漲船高；如果發(fā)放工資月份沒有崗位津貼和績(jī)效工資，薪金收入還達(dá)不到“個(gè)稅”起征點(diǎn)，在這種情況下，高職院校應(yīng)該適當(dāng)結(jié)合之前的崗位津貼和績(jī)效工資，進(jìn)行按月預(yù)發(fā)，從而降低稅率檔次，年末補(bǔ)差。

（二）高職院校教師職業(yè)技能訓(xùn)練和比賽產(chǎn)生的監(jiān)考費(fèi)、課題研究、獎(jiǎng)金獎(jiǎng)勵(lì)等一次性收入，一般都和當(dāng)月的薪金一起發(fā)放，并計(jì)繳“個(gè)稅”。為了規(guī)避一次性發(fā)放的金額高，導(dǎo)致當(dāng)月“個(gè)稅”增加的情況出現(xiàn)，可以籌劃將一次性發(fā)放變?yōu)榉衷乱来伟l(fā)放。這么做可以降低稅率，減少“個(gè)稅”稅額。

（三）科學(xué)利用福利待遇，降低“個(gè)稅”稅額。高職院?？梢杂袟l件利用規(guī)避計(jì)繳“個(gè)稅”的相關(guān)優(yōu)惠政策，在工資中顯示出來免繳稅的如獨(dú)生子女費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)等補(bǔ)貼；也可以利用“五險(xiǎn)一金”政策，考慮提高公積金的繳費(fèi)額度，起到降低稅賦的實(shí)際作用；在本單位的工會(huì)互助費(fèi)中加大對(duì)個(gè)別有實(shí)際困難教師的生活補(bǔ)助，從而減少稅率。此外，還可以為教師團(tuán)隊(duì)購買商業(yè)健康險(xiǎn)等。

（四）科學(xué)計(jì)算計(jì)繳“個(gè)稅”臨界點(diǎn)，降低稅率。高職院校教師綜合收入高，可以改變計(jì)稅方式，超出“個(gè)稅”臨界點(diǎn)部分，可以選擇社會(huì)團(tuán)體、機(jī)構(gòu)發(fā)放，增加扣除額，有效降低稅費(fèi)。

三、高職院校教師科研獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅籌劃方法

（一）分解納稅主體，采用“主輔剝離”技術(shù)?！爸鬏o剝離”技術(shù)就是在不違犯任何法律法規(guī)的情況下，將一個(gè)納稅人分成多個(gè)納稅主體，通過多扣除各項(xiàng)費(fèi)用，達(dá)到節(jié)約繳稅的目的。高職院校教師的科研獎(jiǎng)金發(fā)放方式一般分為兩種，一種是單位直接將科研獎(jiǎng)金發(fā)放給課題組的研究人員，分為多個(gè)納稅體；一種是由課題組長(zhǎng)直接領(lǐng)取，納稅主體僅一個(gè)。前者，可以達(dá)到節(jié)稅的目的。

（二）“科研立項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)制度”取代“科研津貼制度”?？蒲薪蛸N制度對(duì)教師的獎(jiǎng)勵(lì)作用非常有限，不但無法滿足教師對(duì)激勵(lì)機(jī)制的渴望，還增加了“個(gè)稅”的稅負(fù)。反之，可以降低稅負(fù)。

（三）對(duì)科研基金進(jìn)行分解，提前預(yù)算，減輕稅負(fù)。購置實(shí)驗(yàn)設(shè)備、圖書軟件、資料材料和參與調(diào)查研究的交通費(fèi)、差旅費(fèi)、飲食補(bǔ)貼等花費(fèi)打入科研基金進(jìn)行綜合測(cè)算，統(tǒng)一管理，在彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足的同時(shí)，使補(bǔ)貼類收入免于個(gè)稅計(jì)繳。

四、高職院校教師稿件酬勞、勞務(wù)酬勞的納稅籌劃

（一）對(duì)各種報(bào)酬發(fā)放的時(shí)間、次數(shù)進(jìn)行納稅籌劃。將稿件酬勞、勞務(wù)酬勞分散計(jì)繳。勞務(wù)酬勞是按照發(fā)放次數(shù)計(jì)算“個(gè)稅”的，每一次計(jì)繳都可以扣除相應(yīng)數(shù)量的費(fèi)用。也就是說，勞務(wù)報(bào)酬領(lǐng)取的次數(shù)和扣除免稅的額度是成正比的，相應(yīng)交稅的額度也是較小。

（二）將部分報(bào)酬作為各項(xiàng)費(fèi)用消化掉。教師撰寫、出版學(xué)術(shù)著作或者提供勞務(wù)會(huì)產(chǎn)生一定的費(fèi)用，比如：伙食、住宿、交通、辦公用品、日常用品等等，要是把原來教師承擔(dān)的這些費(fèi)用該為被服務(wù)方面負(fù)責(zé)，把服務(wù)費(fèi)用從勞動(dòng)報(bào)酬中扣除，通過減少勞務(wù)酬勞進(jìn)行納稅籌劃，可以節(jié)約個(gè)稅上繳。

（三）轉(zhuǎn)變交稅名目。計(jì)繳“個(gè)稅”的薪金標(biāo)準(zhǔn)和勞務(wù)酬勞適用于名目不同的計(jì)稅減征辦法和交稅率?？梢岳谩皞€(gè)稅”起征點(diǎn)和免征額度進(jìn)行納稅籌劃。在應(yīng)該繳納的“個(gè)稅”范圍內(nèi)，將勞務(wù)酬勞轉(zhuǎn)變?yōu)楣べY薪金，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

（四）設(shè)立多個(gè)繳稅主體。在簽訂勞務(wù)合同時(shí)，應(yīng)該由服務(wù)單位明確納稅主體是一個(gè)人還是幾個(gè)人，也可以由服務(wù)單位與教師簽訂獨(dú)立的服務(wù)合同，達(dá)到減少計(jì)繳“個(gè)稅”的目的。

五、高職院校教師收入個(gè)人所得稅籌劃過程中應(yīng)該注意的事項(xiàng)

（一）做好司法、工作等各項(xiàng)解釋。無論是按月發(fā)放還是按年結(jié)算，還是給教師增加福利，都要向教師做好解釋，爭(zhēng)取最大的崗位節(jié)稅效益。

（二）積極學(xué)習(xí)法律知識(shí)，科學(xué)、準(zhǔn)確地借助政策為教師謀取節(jié)稅效益。

（三）財(cái)務(wù)人員要保留好原始票據(jù)，主動(dòng)與稅務(wù)部門做好溝通。使籌劃“個(gè)稅”工作合法、合規(guī)、合理，達(dá)到節(jié)稅效益最大化。（作者單位為湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院）