企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析與制度設(shè)計(jì)探討

丁娟

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成，但是在發(fā)展中企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)暴露出諸多問(wèn)題，對(duì)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了較大阻礙。本文對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析與制度設(shè)計(jì)進(jìn)行探討，希望能夠給相關(guān)從業(yè)者提供參考意見(jiàn)。

企業(yè)在管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)具備一定的針對(duì)性，而且無(wú)需過(guò)多投入，效能也較高，所以在全球范圍內(nèi)得到了廣泛應(yīng)用。目前，已經(jīng)建立起一套較為完整的理論體系，并且在企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)中展示出了其價(jià)值。但是近年來(lái) ，大部分企業(yè)忽略了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意義，使得一些企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，嚴(yán)重的還出現(xiàn)了破產(chǎn)，所以對(duì)于企業(yè)而言，要建立相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，減少經(jīng)濟(jì)損失。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

（一）沒(méi)有完善的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度

目前，我國(guó)大部分企業(yè)并沒(méi)有建立起較為完整的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，導(dǎo)致企業(yè)在遇到稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，不能及時(shí)進(jìn)行評(píng)測(cè)與檢查。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中僅是依照稅務(wù)部門(mén)的要求，對(duì)企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查。還有的企業(yè)審計(jì)人員缺少專(zhuān)業(yè)的基礎(chǔ)知識(shí)，因此聘請(qǐng)了外部稅務(wù)中介，導(dǎo)致外包風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。聘請(qǐng)的外部稅務(wù)中介不能全面掌握企業(yè)的實(shí)際稅務(wù)情況與生產(chǎn)需求，稅務(wù)中介為了提高經(jīng)濟(jì)收益，在沒(méi)有調(diào)查清楚的前提下貿(mào)然開(kāi)出審計(jì)報(bào)告。所以在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往會(huì)檢查出大量稅務(wù)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展造成了嚴(yán)重影響，不但使企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)損失，還使企業(yè)的形象受到一定損害。

（二）沒(méi)有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制

通常情況下，影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，有較大的不確定性，但這不是突然發(fā)生的，是具備一定的規(guī)律性的?；诖?，企業(yè)可以通過(guò)建立完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來(lái)有效減少突發(fā)事件的概率。但是據(jù)權(quán)威數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)大部分大型企業(yè)中并沒(méi)有建立系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，中小型企業(yè)更不能達(dá)到這一點(diǎn)。如果在企業(yè)內(nèi)部缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就已經(jīng)為時(shí)已晚，由稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失將是無(wú)法估量的。

（三）不完善的稅收法律制度

我國(guó)目前的稅務(wù)制度在公平性方面尚較為欠缺，這就容易造成對(duì)稅務(wù)制度不滿(mǎn)的人員出現(xiàn)逃稅漏稅的情況。現(xiàn)如今，我國(guó)實(shí)行的稅制結(jié)構(gòu)是以間接稅為主，增值稅非中性設(shè)定、內(nèi)外資企業(yè)稅收不同、所有制存在形式差異等，都導(dǎo)致了企業(yè)逃稅漏稅情況的出現(xiàn)，進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國(guó)稅制類(lèi)型多、錯(cuò)綜復(fù)雜等，市場(chǎng)上現(xiàn)階段開(kāi)展的稅制設(shè)定約有18種，非常復(fù)雜，而且在稅法中條例多，規(guī)定模糊，導(dǎo)致不同的人員對(duì)于征稅納稅有不同的理解。根據(jù)我國(guó)目前的法律理解，判斷法律責(zé)任是按照?qǐng)?zhí)法人員理解法律條例的程度來(lái)規(guī)定的，我國(guó)稅收在目前的觀(guān)念下意識(shí)較低，行政解釋主體化，立法意識(shí)較為薄弱，無(wú)法保障納稅人利益，最終造成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

二、企業(yè)稅務(wù)制度的設(shè)計(jì)

（一）完善稅務(wù)內(nèi)部制度

企業(yè)的稅務(wù)管理要始終貫穿于企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)與財(cái)務(wù)核算中，在開(kāi)展稅務(wù)管理時(shí)要做到以下幾方面：企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)管理時(shí)要調(diào)整自身結(jié)構(gòu)，成立分管稅務(wù)部門(mén)，提高稅務(wù)執(zhí)行者的水平；對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效權(quán)衡與查驗(yàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率、給企業(yè)造成的嚴(yán)重后果進(jìn)行分析，并最終形成有針對(duì)性的稅務(wù)分析控制辦法；評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將管理方法納入其中，積極落實(shí)好企業(yè)制定的稅務(wù)政策及相應(yīng)辦法；企業(yè)要在內(nèi)部建立起較為完整的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)交流制度；使企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)監(jiān)管能力得到進(jìn)一步提升。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

企業(yè)要兼具明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，并以此為基礎(chǔ)，建立有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)要對(duì)之前的有關(guān)材料進(jìn)行分析，通過(guò)科學(xué)的辦法，盡早發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，從宏觀(guān)的角度掌握稅收風(fēng)險(xiǎn)信息，可通過(guò)減低密度、流程防止等手段有效控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）構(gòu)建稅收法律制度

首先，國(guó)家要對(duì)現(xiàn)有的稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，讓稅制更具公平性。擴(kuò)大增值稅的使用范圍，提高稅制改革腳步，取締不科學(xué)減免的優(yōu)惠政策，讓增值稅重新獲得中性屬性，增加所得稅的占比，使稅制更加公平。其次，對(duì)稅制進(jìn)行優(yōu)化，使其更加透明化。提高稅法設(shè)計(jì)的可行性，確保稅法的科學(xué)性與統(tǒng)一性。最后，要確保稅制改革的穩(wěn)定性，要滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況與變化規(guī)律，在新稅法頒布前，要建立一套完整的配套措施，以便開(kāi)展新老交替，讓落實(shí)稅法更加簡(jiǎn)單。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文對(duì)造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行了分析，并設(shè)計(jì)了相關(guān)制度。由于企業(yè)以盈利為目的，而我國(guó)的稅收又存在不可抗拒性，所以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法消除的。因此，建立全新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制就顯得意義重大。（作者單位為龍口港集團(tuán)有限公司）