程邦玉

所謂“營改增”，指的就是營業(yè)稅改增值稅，是我國當前的稅務改革重點內(nèi)容之一。在企業(yè)的發(fā)展中全面推行營改增政策，不僅能夠降低企業(yè)自身的稅負，緩解企業(yè)運營中的稅務問題，同時也能促進我國經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，對我國企業(yè)來說具有十分重要的意義。因此，在實際的企業(yè)運營過程中，相關的企業(yè)負責人就應該加大對推行營改增政策的重視程度?；诖?，本文將以建筑企業(yè)為例，對營改增在其中所產(chǎn)生的影響進行分析，并提出具體的稅收籌劃措施，旨在促進我國建筑行業(yè)與經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

營改增于2012年在我國上海開展試點工作，于2016年正式全面推行，并將我國諸多行業(yè)納入其中，比如建筑行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)以及保險行業(yè)。相較于其他行業(yè)來說，建筑行業(yè)具有一定的特殊性，比如其工程的開展周期較長，產(chǎn)品的規(guī)模較大，因此，在對其進行征稅的過程中，會應用一定的區(qū)別手段。但是，根據(jù)調(diào)查分析顯示，我國的營業(yè)稅增收仍舊處于發(fā)展的初級階段，其中存在較多的問題，會對建筑行業(yè)的發(fā)展造成不小的影響。

一、全面推行營改增對建筑企業(yè)的影響

（一）營改增解決了建筑企業(yè)重復征稅的問題

當前，在我國的營業(yè)稅發(fā)展的過程中，還存在一個較為棘手的問題，那就是重復征稅的問題。隨著我國社會的不斷發(fā)展，以及經(jīng)濟水平的不斷提升，社會階層的分工結(jié)構(gòu)也逐漸區(qū)域復雜化發(fā)展，同時各個行業(yè)對技術人員的專業(yè)程度也提出了新的要求。在這種背景下，營業(yè)稅中的重復征稅問題就會經(jīng)常發(fā)生，這不僅會對我國建筑行業(yè)的發(fā)展造成影響，同時也會對經(jīng)濟的發(fā)展造成較大程度的影響。因此，在實際的行業(yè)發(fā)展過程中，就需要推行營改增政策。推行該種政策，會保證增值稅不會出現(xiàn)重復征稅的問題，進而解決建筑企業(yè)的發(fā)展問題。

（二）營改增為建筑企業(yè)提供了稅收籌劃空間

無論是站在納稅主體的角度上，還是在納稅環(huán)節(jié)的角度上，增值稅對其都會造成一定的積極作用。因此，在全面推廣營改增政策之后，建筑企業(yè)自身的稅收籌劃空間就會得到一定程度的拓展。具體來說，表現(xiàn)為以下四種形式：第一，納稅人自身的身份角色會發(fā)生變化。站在稅率的角度上來說，小型建筑企業(yè)的納稅人可以轉(zhuǎn)化為一般納稅人；站在供應成本的角度上來說，納稅人可以轉(zhuǎn)化為納稅人供應商；第二，組織機構(gòu)的模式會發(fā)生一定的變化。在同一建筑企業(yè)的內(nèi)部，企業(yè)的法人有權(quán)撤離其中的部分子公司，并將其他項目公司進行匯總，以此降低進項稅，提升企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。第三，企業(yè)的經(jīng)營方式會發(fā)生一定程度的變化。在營改增的模式下，建筑企業(yè)能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的項目進行管理，也可以將其進行分包管理，降低工作人員的工作難度。最后可以優(yōu)化物資設備的采購模式。在進行材料選購的過程中，相關的工作人員既可以選擇自行采購，也可以選擇外包采購，以此降低自身的工作壓力?？傮w來說，推行營改增政策，增值稅的稅收空間會發(fā)生較大程度的變化，企業(yè)的運營模式也會趨于靈活化發(fā)展。

（三）營改增促進企業(yè)技術改造以及設備更新

根據(jù)國家的相關法律規(guī)定，可以發(fā)現(xiàn)，降低行業(yè)發(fā)展的固定資產(chǎn)費用，能夠在一定程度上促進企業(yè)的設備更新以及模式更新，促進行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。此外，通過對以往的數(shù)據(jù)分析顯示，當前我國建筑行業(yè)中施工人員的人工成本并沒有被列入到增值稅以內(nèi)，所以企業(yè)無法對施工人員的人工成本進行抵扣稅額，進而會有大量的資金以供設備更新，促進行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）營改增增加了整體建筑企業(yè)的經(jīng)營成本

根據(jù)營改增的表層含義分析來看，推行營改增，會在一定程度上降低企業(yè)的稅負，但是，根據(jù)調(diào)查分析顯示，我國的建筑行業(yè)仍舊處于發(fā)展的初級階段，其自身的管理水平以及運營狀況均沒有較為出色的體現(xiàn)。因此，在實際的企業(yè)運營過程中，應該大力推行營改增，幫助企業(yè)提升進項稅額，輔助其取得增值稅的專用發(fā)票，為其發(fā)展提供有力的支持，降低其在稅務管理中遇到障礙的概率。

二、營改增下建筑企業(yè)的稅收籌劃策略

（一）制定內(nèi)部管理制度，大幅度抵扣進項稅額

在全面推行營改增的背景下，建筑行業(yè)若想取得穩(wěn)定的發(fā)展，首先應該對自身的發(fā)展情況以及員工的工作質(zhì)量進行分析，并以此為依據(jù)制定出詳細的應稅勞務制度，對其加以完善推行。同時，相關的管理人員還需要定期對業(yè)務部門的工作進行檢查，叮囑其要定期與供應商進行交流溝通，確定供應商能夠在每一次合作期間提供發(fā)票，保證建筑行業(yè)自身的權(quán)益。此外，業(yè)務部門的工作人員需要不斷地提升自身的業(yè)務水平，積極開發(fā)身邊一切可以利用的資源，以此獲取增值稅專用的發(fā)票，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。最后，企業(yè)的財務部門需要對增值稅的抵扣憑證進行定期檢查，確定其不會與現(xiàn)行的法律之間出現(xiàn)沖突，對企業(yè)的發(fā)展造成影響。但是，倘若供應商在合作期間由于客觀原因無法出示抵扣憑證，那么相關部門可以在核實真相之后，要求其根據(jù)相關的規(guī)定以及稅率進行進項的折讓。

（二）調(diào)整內(nèi)部單位之間提供應稅勞務的定價機制

當營改增被全面推行之后，建筑企業(yè)的內(nèi)部部門就會很容易產(chǎn)生沖突，此時相關的管理人員可以制定應稅勞務定價機制，以此平息問題。比如，在建筑企業(yè)的運營期間，其自身具備AB兩家內(nèi)部分公司。在平常狀況下，A公司需要為B公司提供運送服務，并且標價為200元/噸。但是當營改增政策推行之后，A公司的稅負會發(fā)生加大程度的提升，在此種狀況下，B公司的稅負就會發(fā)生降低。因此，為了保證企業(yè)的平穩(wěn)運營，企業(yè)的負責人可以適當?shù)靥嵘\費的價格，達到稅負轉(zhuǎn)移的要求，保證能夠滿足雙方的要求。同時，在此處值得注意的是，在提升運費價格的過程中，一定要保證不能高于稅負的下降范圍。

（三）建筑企業(yè)或建筑部門進行劃分，降低稅負

在當今的建筑行業(yè)發(fā)展中，混合銷售是大部分建筑企業(yè)的運營機制，因此，為了確保企業(yè)的權(quán)益以及自身的發(fā)展，相關的管理人員需要對企業(yè)各個部門進行詳細的分析以及合理的規(guī)劃，按照業(yè)務標準以及業(yè)務內(nèi)容進行劃分，提升企業(yè)部門結(jié)構(gòu)的完整性。針對于兼營運營的建筑企業(yè)，相關的管理人員可以依據(jù)其兼營的項目進行劃分，轉(zhuǎn)變納稅人的角色，降低高稅率問題的出現(xiàn)，降低企業(yè)的稅負問題。

（四）改變供應商選擇模式，呼吁行業(yè)的規(guī)范發(fā)展

在全面推行營改增政策之后，建筑企業(yè)需要對選擇供應商的方式以及模式進行一定程度的優(yōu)化。在選擇貨物的過程中，需要對其價格、質(zhì)量以及供應類型進行多加比較，確定供應商能夠出具增值稅發(fā)票之后，再決定是否要繼續(xù)合作，以此降低進項的稅額。其次，在采購貨物以及設備的過程中，倘若建筑企業(yè)的實力是能夠允許其選擇小型規(guī)模的供貨商，那么就一定要對納稅人的背景以及信譽進行調(diào)查，保證自身企業(yè)的利益。當前，在我國的建筑行業(yè)發(fā)展中仍舊存在較多的問題。比如，多數(shù)供應商無法出具增值稅發(fā)票，甚至部分地區(qū)的材料供應商只是當?shù)氐陌傩?，并沒有具體的營業(yè)執(zhí)照，因此，在開展工程的過程中，建筑企業(yè)就無法抵扣進項稅額，最終導致成本無法轉(zhuǎn)移。因此，為了保障建筑企業(yè)的合法權(quán)益，促進其自身的穩(wěn)定發(fā)展，我國的相關部門就應該加大對營改增政策的重視程度以及宣傳力度，使其能夠落實發(fā)展。同時，不同的建筑企業(yè)之間應該加強溝通合作，建立完善的行業(yè)發(fā)展標準，多方監(jiān)督，確保行業(yè)的規(guī)范性以及合理性，促進建筑行業(yè)的平穩(wěn)運營。

三、結(jié)語

綜上所述，在競爭壓力不斷提升的當今時代，建筑行業(yè)若想取得穩(wěn)定的發(fā)展，就一定要及時注意到營改增政策的發(fā)展，并意識到其對自身發(fā)展所造成的影響，以此為依據(jù)，制定出合理的稅收籌劃策略，降低自身的稅負問題，提升整體的經(jīng)濟效益，進而能夠促進行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。（作者單位為合肥建工集團有限公司 ）