周忠敏

本文針對如何在事業(yè)部裁下構(gòu)建財務(wù)管理體系進(jìn)行探討，淺析了事業(yè)部制實(shí)施過程中的財務(wù)管理模式，讓財務(wù)在為各事業(yè)部作好核算、預(yù)算、考核機(jī)制、資金管理等服務(wù)職能的同時，更好地發(fā)揮自己的決策和控制職能。

事業(yè)部

財務(wù)管理 預(yù)算 業(yè)績考核

事業(yè)部制，是一種高度（層）集權(quán)下的分權(quán)管理體制，是為滿足企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大和多樣化經(jīng)營對組織機(jī)構(gòu)的要求而產(chǎn)生的一種組織結(jié)構(gòu)形式。它適用于品種繁多，技術(shù)復(fù)雜的大型企業(yè)，是國外大型公司經(jīng)常采用的一種組織形式，隨著經(jīng)濟(jì)多元化、全球化的發(fā)展趨勢，國內(nèi)大部分企業(yè)也開始嘗試這種事業(yè)部制的管理模式，以達(dá)到解決企業(yè)職能部門龐大、層級多、內(nèi)部關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)過度交叉的問題。

事業(yè)部自身并不具備獨(dú)立的法人資格，但在財務(wù)上經(jīng)常被視作“利潤中心”，進(jìn)行獨(dú)立核算并自負(fù)盈虧。事業(yè)部制的管理模式下， 組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性促使企業(yè)財務(wù)部門在管理上需做出相應(yīng)的調(diào)整。

明確財務(wù)機(jī)構(gòu)的分工和職責(zé)

需在總部和事業(yè)部之間建立兩級財務(wù)管理模式，以適應(yīng)企業(yè)管控模式發(fā)展的要求，將財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置為總部財務(wù)和事業(yè)部財務(wù)，事業(yè)部財務(wù)受事業(yè)部經(jīng)理和總部的財務(wù)部“雙重”領(lǐng)導(dǎo)，具有雙重身份：一方面貫徹執(zhí)行公司整體的財務(wù)戰(zhàn)略以及各項財務(wù)政策和制度；另一方面，它又是事業(yè)部的財務(wù)部門，參與事業(yè)部的財務(wù)決策，組織事業(yè)部的資金調(diào)度，規(guī)劃事業(yè)部的資本規(guī)模與結(jié)構(gòu)等。

總部財務(wù)部主要負(fù)責(zé)：制定統(tǒng)一的財務(wù)會計政策、核算規(guī)程、內(nèi)控制度等管理制度；建立并完善財務(wù)以及業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)，達(dá)到的財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的要求；全面預(yù)算管理制度的制定，預(yù)決算方案的擬定和實(shí)施，監(jiān)督檢查事業(yè)部的預(yù)算執(zhí)行情況；公司總預(yù)算的編制匯總，定期分析評價企業(yè)總預(yù)算和事業(yè)部預(yù)算執(zhí)行情況；監(jiān)控事業(yè)部的資金、投資、日常財務(wù)運(yùn)行，分析事業(yè)部的財務(wù)信息，防范財務(wù)風(fēng)險。

事業(yè)部財務(wù)部主要負(fù)責(zé)：事業(yè)部的會計業(yè)務(wù)的核算，事業(yè)部財務(wù)報告的編制，貫徹執(zhí)行總部財務(wù)政策與基本財務(wù)制度；事業(yè)部年度財務(wù)預(yù)算的編制和上報，負(fù)責(zé)本事業(yè)部預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督、反饋和調(diào)整；實(shí)施對事業(yè)部的財務(wù)運(yùn)作過程的控制；強(qiáng)化事業(yè)部管理績效考核；在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行日常的經(jīng)營活動等。

建立統(tǒng)一的財務(wù)核算體系

規(guī)范統(tǒng)一的財務(wù)核算體系是企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)，作為一個現(xiàn)代化管理的企業(yè)一定要擁有一個統(tǒng)一規(guī)范的會計核算體系，它是一個充分體現(xiàn)互動、反映迅速、層次清晰等特點(diǎn)，符合公司未來發(fā)展方向的會計核算體系。會計核算體系的建立不僅要滿足企業(yè)對外各項業(yè)務(wù)對會計信息的需求，還要配合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、總部及事業(yè)部的管理需要。為保證各級財務(wù)核算信息的集中及規(guī)范，結(jié)合公司實(shí)際情況，總部財務(wù)需選擇適合公司持續(xù)發(fā)展的會計政策，統(tǒng)一會計科目設(shè)置，規(guī)定會計科目編碼及核算內(nèi)容，統(tǒng)一內(nèi)部會計核算業(yè)務(wù)流程，規(guī)范成本費(fèi)用的歸集和核算，設(shè)計內(nèi)部會計報表體系。

實(shí)施全面預(yù)算管理

全面的預(yù)算管理的目的是確立目標(biāo)，將總部的經(jīng)營活動控制在預(yù)算之中，將預(yù)算的執(zhí)行效果作為評價事業(yè)部業(yè)績的重要依據(jù)。全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理控制的主要方法已越來越顯示出其無可替代的重要作用。根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，確定公司的財務(wù)目標(biāo)，層層分解落實(shí)到各個事業(yè)部及子公司，使各項指標(biāo)能夠落到實(shí)處，從而使事業(yè)部圍繞其預(yù)算目標(biāo)，各負(fù)其責(zé)、各司其職，充分調(diào)動各方的積極性，使公司的財務(wù)決策和財務(wù)目標(biāo)得以細(xì)化并落實(shí)。通過對預(yù)算計劃目標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較分析，不斷完善和修正財務(wù)預(yù)算中的各種相關(guān)信息，及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有效保證。在編制預(yù)算前，需對每一個預(yù)算項目的具體預(yù)算方法和依據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)定，來增加各部門預(yù)算指標(biāo)的可比性，保證全公司預(yù)算指標(biāo)的統(tǒng)一性。

建立業(yè)績考核與獎勵機(jī)制

有效的考核和獎勵機(jī)制是保證事業(yè)部制財務(wù)管理良性運(yùn)轉(zhuǎn)的動力。為了加強(qiáng)對各事業(yè)部主要經(jīng)營者的激勵與約束、落實(shí)經(jīng)營管理責(zé)任、確保年度各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和重點(diǎn)工作的全面完成，需建立有效的業(yè)績考核和獎勵機(jī)制，并事業(yè)部主要經(jīng)營者簽訂目標(biāo)責(zé)任管理書，定期對事業(yè)部實(shí)施績效考核。在設(shè)計務(wù)類考核指標(biāo)和獎勵措施時，需結(jié)合各事業(yè)部的特點(diǎn)，將考核指標(biāo)與其職能相結(jié)合進(jìn)行統(tǒng)籌考慮。對主要經(jīng)營者下達(dá)目標(biāo)責(zé)任管理書，明確規(guī)定事業(yè)部績效考核指標(biāo)（包括財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)），定期對事業(yè)部實(shí)施績效考核，將各事業(yè)部的薪酬與績效考核結(jié)果掛鉤，提高各事業(yè)部開拓新市場的積極性。同時各事業(yè)部需要不定期的對照本部門的目標(biāo)責(zé)任書，檢查各項指標(biāo)的完成情況，分析存在的問題和差距，找出具體的解決方案并實(shí)施，以期目標(biāo)責(zé)任書的各項指標(biāo)能順利完成。

以資金集中管理為主要手段

企業(yè)最重要的財務(wù)資源是資金，它是財務(wù)管理的重點(diǎn)對象。實(shí)施資金集中管理，可以掌握資金的流動情況，并對各層級的資金進(jìn)行監(jiān)管和控制，能有效降低資金成本，控制資金的低效使用?？偛控攧?wù)制定內(nèi)部資金管理制度，明確資金管理各環(huán)節(jié)的職責(zé)，提供統(tǒng)一的出納平臺，負(fù)責(zé)辦理對外支付結(jié)算業(yè)務(wù)。并實(shí)行資金有償使用制度，對內(nèi)借鑒銀行的結(jié)算辦法，存貸有息。加速資金周轉(zhuǎn)，合理調(diào)節(jié)資金，降低財務(wù)費(fèi)用及財務(wù)風(fēng)險，有利于各事業(yè)部提升資金的時間價值觀念，提高資金使用效果。資金集中管理不僅有利于總部對全面預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督，并且可以有效的監(jiān)督和控制各層級的資金風(fēng)險，及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、控制風(fēng)險、恰當(dāng)?shù)胤婪讹L(fēng)險，以提高資金的安全性。

綜上所述，事業(yè)部制下的財務(wù)管理體制是一種新型財務(wù)管理體制，也存在著資源重復(fù)配置、管理環(huán)節(jié)多、管理費(fèi)用高、事業(yè)部之間協(xié)調(diào)困難等缺點(diǎn)。為保證財務(wù)管理系統(tǒng)良好運(yùn)行，總部財務(wù)必須根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)模大小、組織結(jié)構(gòu)等實(shí)際情況，應(yīng)通過建立完善的權(quán)力制衡監(jiān)督機(jī)制，對計劃、預(yù)算等方面的進(jìn)行監(jiān)督，為適應(yīng)新的經(jīng)營戰(zhàn)略不斷調(diào)整自己的財務(wù)管理模式，及時取得真實(shí)可靠的財務(wù)信息、預(yù)測發(fā)展前景、為決策層制定發(fā)展戰(zhàn)略提供充分的支持，更好地服務(wù)于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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