“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響及對策分析

湯懷明

“營改增”是實現(xiàn)我國財務(wù)以及稅收體制改革的重要途徑，在“營改增”全面實施之后，不但促進了稅收政策的進一步改革，同時還將各類產(chǎn)業(yè)之間實現(xiàn)了有效的結(jié)合，使稅收標(biāo)準(zhǔn)進一步降低，從而為企業(yè)之間的競爭提供了良好的環(huán)境。在“營改增”政策實施之后，必然會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一定的影響，企業(yè)在這種環(huán)境中要想實現(xiàn)更加長遠的發(fā)展，一定要加強相應(yīng)的管理工作，從而才能滿足稅收政策變化的需求。本文主要針對“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理帶來的影響進行了深入的分析，并結(jié)合實際情況提出了一些有效的解決對策，希望能為相關(guān)人員提供合理的參考依據(jù)。

“營改增”

企業(yè)財務(wù)管理 影響 對策

在“營改增”全面實施的背景下，相關(guān)企業(yè)在發(fā)展過程中也迎來了更大的機遇和挑戰(zhàn)。因此，對于相關(guān)的管理工作人員而言，一定要抓住“營改增”的機遇，采取措施進一步加強企業(yè)的財務(wù)管理工作，通過這種方式才能將“營改增”政策實施的效果充分發(fā)揮出來，并且還能對企業(yè)未來發(fā)展起到非常重要的促進作用。

“營改增”實施的重要性

在目前社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中，服務(wù)性行業(yè)所占比例逐漸上升，并且產(chǎn)業(yè)總值也一直呈現(xiàn)出上升的趨勢，公民在思想上樹立出了正確的納稅意識。如果服務(wù)行業(yè)的收入不進行增值稅征收，將會對社會經(jīng)濟發(fā)展以及公平競爭環(huán)境的創(chuàng)建造成非常嚴重的影響。另外，并軌制的方式將會對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的平衡性帶來一定影響，從而引發(fā)企業(yè)稅收不公平問題的產(chǎn)生，并且因為營業(yè)稅的征收方式會對營業(yè)額進行全額征稅，在這一過程中不允許進行抵扣，這樣在產(chǎn)品以及服務(wù)流轉(zhuǎn)的過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)重復(fù)納稅的現(xiàn)象，這種問題如果得不到有效的解決，將會對企業(yè)造成非常大的稅收負擔(dān)，從而對企業(yè)的健康發(fā)展形成嚴重的阻礙。而“營改增”政策的實施，不但可以減輕企業(yè)的稅負壓力，并且還能在一定程度上提升企業(yè)的競爭力，在實施之后可以對應(yīng)稅項目進行有效的結(jié)合和簡化，在制度方面對營業(yè)說重復(fù)征收問題進行合理解決，這樣才能保證稅收制度具備一定的科學(xué)性與合理性，同時也能進一步減輕政府稅收管理的壓力，對于促進社會經(jīng)濟發(fā)展以及經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整有著非常重要的意義。

“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響

（1）對稅負產(chǎn)生的影響

在“營改增”全面實施之后，對企業(yè)財務(wù)管理中的稅費繳納有著非常直接的影響，“營改增”政策的主要目的就是對傳統(tǒng)納稅中存在的重復(fù)征稅問題實現(xiàn)合理的解決，從而進一步減輕企業(yè)所面臨的稅收壓力。但是，在一些企業(yè)實際的發(fā)展過程中，并不一定能夠真正的實現(xiàn)節(jié)稅，甚至在“營改增”實施的背景下，造成企業(yè)應(yīng)繳稅費逐漸增多的現(xiàn)象，這些都是因為受到企業(yè)實際發(fā)展?fàn)顩r的影響。

（2）對財務(wù)報表信息的影響

在“營改增”政策全面實施之后，企業(yè)的財務(wù)報表在原來的基礎(chǔ)上也發(fā)生了相應(yīng)的改變。在對資產(chǎn)負債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表等多個報表數(shù)據(jù)進行計算的過程中，其數(shù)據(jù)也發(fā)生了相應(yīng)的改變，從而對企業(yè)財務(wù)報表整體信息產(chǎn)生了一定的影響。在“營改增”政策全面實施之后，固定資產(chǎn)的入賬金額與之前相比明顯減少，主要是因為固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)負債表當(dāng)中非常重要的組成部分，并且在一定程度上將直接影響到企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，并且與企業(yè)自身價值以及未來的發(fā)展方向也有著一定的聯(lián)系。“營改增”的實施也會對企業(yè)利潤表當(dāng)中的主營業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生一定的影響，增值稅不再列入到稅收營業(yè)收入額當(dāng)中，在進行核算的過程中需要將價稅之間進行有效的分離?！盃I業(yè)稅金及附加”項目已經(jīng)取消，目前所采用的為“稅金及附加”政策。由此可以看出，不但減少了相關(guān)的稅費，促進企業(yè)凈利潤實現(xiàn)明顯的提升，并且還能在一定程度上增加企業(yè)的資產(chǎn)總額以及負債總額。另外，在“營改增”全面實施的背景下，也能使企業(yè)現(xiàn)金流量表中的相關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)生相應(yīng)的改變，購置資產(chǎn)在取得專用發(fā)票之后計入到賬單當(dāng)中，價稅則需要單獨列出，將資產(chǎn)價值列入到“購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)與其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目當(dāng)中，而稅額需要列入到“支付的各項稅費”項目當(dāng)中這樣在各項投資活動開展過程中，所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量逐漸的減少。

（3）對財務(wù)管理風(fēng)險的影響

在“營改增”政策全面實施之后，企業(yè)財務(wù)體系在原來的基礎(chǔ)上也發(fā)生了相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，尤其是在財務(wù)管理內(nèi)容、會計核算方法、稅收計算以及稅務(wù)申報等多個方面發(fā)生了重大的改革，另外，因為“營改增”在整體上體現(xiàn)出了非常明顯的政策性以及專業(yè)性，從而對財務(wù)人員的工作質(zhì)量提出了更高的要求。如果企業(yè)在發(fā)展過程中沒有加強對財務(wù)管理政策的完善工作，財務(wù)人員不能對相關(guān)的專業(yè)知識進行全面的掌握，最終將無法全面理解“營改增”政策中的內(nèi)涵和要求，從而在實際的管理工作中也無法將“營改增”的作用充分的發(fā)揮出來，最終可能會引發(fā)各種稅收風(fēng)險的發(fā)生。

“營改增”背景下加強企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)對策

（1）選擇合理的納稅人認定

在“營改增”全面實施之后，在政策中明確規(guī)定只允許一部分企業(yè)自己選擇納稅人認定，并且針對于不同的納稅人而言最終所選擇的增值稅措施也是不一樣的。因此對于可以對選擇權(quán)進行自主選擇的企業(yè)而言，一定要結(jié)合實際情況合理的選擇納稅人認定。一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅率方面具有非常明顯的差異，所以對于一些規(guī)模比較小，并且取得成本項目增值稅發(fā)票存在一定的難度的企業(yè)而言，應(yīng)該盡量選擇小規(guī)模的納稅人。而一般納稅人的認定比較適合用在生產(chǎn)規(guī)模正在擴展，并且在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要購人大量生產(chǎn)資料和設(shè)備的企業(yè)。

（2）優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)

在“營改增”實施之后，企業(yè)一定要進一步加強對納稅行為的管理工作。因為我國相關(guān)的稅務(wù)管理部門對于增值稅發(fā)票管理有著非常嚴重的要求，所以，對于相關(guān)的企業(yè)財務(wù)人員而言，一定要對增值稅普通發(fā)票與專用發(fā)票的開具、取得、審核以及認證等流程進行全面的掌握，特別是要對增值稅發(fā)票的管理工作引起足夠的重視，并且對于最終取得的各個要素需要進行全面的檢查與核對，避免出現(xiàn)應(yīng)稅項目相同，但是進項稅額不同的現(xiàn)象，從而在根本上減少錯誤的發(fā)生。

另外，企業(yè)在實際的生產(chǎn)以及管理工作中，需要對各個部門以及每個工作人員的具體責(zé)任進行明確的劃分，保證在賬務(wù)方面具備一定的清晰性。比如，為了可以使增值稅鏈條在整體上具備一定的完整性，在對原材料進行采購直到產(chǎn)品儲存之后，如果因為管理工作不嚴格而產(chǎn)生的經(jīng)濟損失，那么進項稅不可以用來抵扣銷項稅額，而是應(yīng)該做出進項稅額轉(zhuǎn)出的會計進行處理。在這整個過程當(dāng)中，一定要對原材料或者是半成品在哪一個環(huán)節(jié)當(dāng)中所出現(xiàn)的損失情況進行明確，保證將相關(guān)責(zé)任進行全面的落實。

（3）加強發(fā)票管理

在企業(yè)財務(wù)管理工作實際的開展過程中，發(fā)票管理屬于其中非常重要的一項組成部分，并且其管理效果在一定程度上將會直接影響到企業(yè)最終的經(jīng)濟效益，并且還會對企業(yè)的稅收負擔(dān)產(chǎn)生一定的影響。因此，在“營改增”背景下，企業(yè)一定要加強對發(fā)票的管理工作，只有這樣才能為企業(yè)財務(wù)管理的整體質(zhì)量提供良好的保障。在“營改增”的影響下，企業(yè)發(fā)票在內(nèi)容以及納稅申報等方面也發(fā)生了相應(yīng)的改變，企業(yè)所采用的營業(yè)稅發(fā)票為增值稅發(fā)票，在增值稅專用發(fā)票當(dāng)中還包括了進項稅額抵扣，主要是受到應(yīng)納稅額的影響。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)在實際的財務(wù)管理工作中，需要對增值稅發(fā)票的管理工作引起足夠的重視，對于發(fā)票的開具、流通以及申報等多個方面一定要結(jié)合實際情況進行嚴格的規(guī)定，從而才能為財務(wù)管理中經(jīng)常出現(xiàn)的風(fēng)險問題實現(xiàn)合理的控制。

（4）提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平

在“營改增”全面實施之后，為了可以保證企業(yè)財務(wù)管理工作實現(xiàn)有效的開展，一定要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，使財務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平可以實現(xiàn)明顯的提升，對“營改增”政策中的相關(guān)內(nèi)容進行全面的掌握，從而在財務(wù)管理工作中才能將自身的職責(zé)作用充分的發(fā)揮出來。企業(yè)可以在一定的時間內(nèi)針對財務(wù)人員進行專題培訓(xùn)，主要是對“營改增”政策的內(nèi)容以及實施的主要目的進行全面的講解，在學(xué)習(xí)過程中可以幫助財務(wù)人員對相關(guān)的稅收策劃以及財務(wù)管理方法進行全面的掌握，從而為企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量提供良好的保障。

結(jié)語

綜上所述，在“營改增”全面實施之后，對于企業(yè)的財務(wù)管理工作產(chǎn)生了一定的影響，并且已經(jīng)引起了相關(guān)政府部門的高度重視。企業(yè)在未來的發(fā)展過程中，要想滿足“營改增”政策下的相關(guān)要求，一定要結(jié)合實際情況采取有效的財務(wù)管理方法，從而才能促進企業(yè)的經(jīng)濟效益實現(xiàn)明顯的提升。

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