企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制中存在的問題

楊聰祥

隨著網(wǎng)絡信息技術的發(fā)展和進步，信息技術被逐漸應用到各人領域，在企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作中同樣如此。本文對企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作中存在的問題進行分析，并提出相應的解決對策，

企業(yè)會計 信息化 內(nèi)部控制 問題

企業(yè)會計信息化對內(nèi)部控制造成的影響

（1）企業(yè)內(nèi)部控制的重點發(fā)生了變化。對財務人員的監(jiān)管與控制是傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)的工作重點。而應用會計信息化之后則能夠利用計算機系統(tǒng)實施有效的監(jiān)管與控制工作。此時的財務人員僅僅需要將工作的重點放在財務報表的整合、財務報表的審查、財務報表的分析之上，大大的提高了財務工作效率，且降低了財務人員的工作量。

（2）會計信息的存儲與傳輸途徑發(fā)生了變化。因為會計信息化系統(tǒng)應用計算機硬盤等設備保存會計信息數(shù)據(jù)。而一旦計算機硬盤出現(xiàn)病毒攻擊而受損，或者遭遇人為錯誤操作而致使數(shù)據(jù)發(fā)生改動，那么都會對原始數(shù)據(jù)造成不可逆轉(zhuǎn)的重要危害。

（3）內(nèi)部控制范圍發(fā)生了變化?；跁嬓畔⒒尘跋碌钠髽I(yè)內(nèi)部控制，其運營模式與計算方法都出現(xiàn)了巨大的變化，由傳統(tǒng)的手工體系轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)今的人機結合體系，也就使其內(nèi)控范疇逐漸增大，增添了系統(tǒng)認知控制以及網(wǎng)絡安全控制等新內(nèi)容。

企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制中的問題

（1）會計信息化內(nèi)部控制意識薄弱

一些企業(yè)的內(nèi)部控制意識較為薄弱，其具體體現(xiàn)在領導、負責人對內(nèi)部控制工作重要性理解和認識不足，誤將內(nèi)部控制和成本控制、安全控制等畫上等號上，同時認為內(nèi)部控制僅能通過會計規(guī)章制度實現(xiàn)，對會計信息化內(nèi)部控制工作的開展產(chǎn)生較多阻礙。此外，企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制環(huán)境氛圍較差、重視不足的問題同樣對會計信息化內(nèi)部控制工作的開展產(chǎn)生影響，如何強化內(nèi)部控制意識成為人們需要重點考慮的問題之一。

（2）內(nèi)部控制執(zhí)行力、崗位職責分工和系統(tǒng)維護過程方面的問題

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中不可能是零風險的，若不能做好財務人員崗位職責分工方面的工作，各個崗位的責任較為模糊，便可能對企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作的開展產(chǎn)生影響，消極怠工、互相推諉甚至越權操作等問題將時有發(fā)生。與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作相比，企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制在簽名蓋章方面發(fā)生了較大變化，信息系統(tǒng)授權文件、口令的形式應用逐漸增加，并且對PC系統(tǒng)的依賴性也越來越多，但是隨之而來的便是文件、口令被破譯、盜竊等問題的出現(xiàn)，對內(nèi)部控制工作安全性產(chǎn)生較大影響。如何做好重要數(shù)據(jù)文件存儲及保密方面的工作，防止信息泄露、丟失一類的原因?qū)?nèi)部控制工作水平產(chǎn)生影響成為人們需要思考的內(nèi)容。

（3）出現(xiàn)了會計數(shù)據(jù)失真問題

隨著會計信息化的實施，提高了企業(yè)管理的工作效率，保證了企業(yè)信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量，簡化了財務人員的工作量。但是會計信息化只是輔佐企業(yè)的一種手段，并不能將企業(yè)全部財務信息都進行信息化處理。部分企業(yè)由于思想認識不足，全部采用計算機網(wǎng)絡處理業(yè)務數(shù)據(jù)，不僅削弱了對數(shù)據(jù)的控制力，還容易對內(nèi)部組織造成重大影響。從會計信息化的特點分析，雖然實現(xiàn)了數(shù)據(jù)自動化處理，但也產(chǎn)生了很多數(shù)據(jù)失真的問題，影響了數(shù)據(jù)的真實性，所以必須加強對數(shù)據(jù)的控制，合理應用會計信息化，加強企業(yè)內(nèi)部控制。

企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制問題的對策

（1）強化企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制意識和風險管理意識

隨著計算機網(wǎng)絡信息技術的高速發(fā)展，雖然使會計信息化系統(tǒng)獲得了進一步的完善，但是也給不法人員創(chuàng)造了有利條件，一旦數(shù)據(jù)處理結果出現(xiàn)失誤，就會導致電算化會計系統(tǒng)中的所有數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題。為了提高企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)中信息的穩(wěn)定性和安全眭，降低企業(yè)經(jīng)營管理等方面的風險，企業(yè)需要不斷強化信息風險管理意識，在內(nèi)部控制組織管理期間，對風險管理系統(tǒng)進行健全，成立相應的部門或設置相應的崗位完成風險評估等方面工作，為會計信息風險控制、識別和合理規(guī)避等提供更多支持。此外，需要加強和重視對企業(yè)財務會計人員內(nèi)部控制意識和綜合能力的教育培訓工作，使其能夠認識到自身工作的重要性，強化自身的責任意識和職業(yè)道德素養(yǎng)，對會計信息化內(nèi)部控制方法進行更多的掌握，能夠?qū)⑺鶎W理論更好的實踐應用，為會計信息化內(nèi)部控制工作中的數(shù)據(jù)完整性、安全性等提供更多保障。

（2）健全企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的相關制度

企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作效果及質(zhì)量與內(nèi)部控制的相關制度完善與否具有較大聯(lián)系，為了提高此方面內(nèi)部控制工作的規(guī)范性，切實落實監(jiān)督管理方面的工作，需要對內(nèi)部控制相關的各項制度進行規(guī)范完善，能夠?qū)ζ髽I(yè)整個管理、發(fā)展和經(jīng)營過程提供指導，為會計信息化內(nèi)部控制質(zhì)量的提升和目標的實現(xiàn)奠定堅實基礎。此外，會計信息化內(nèi)部控制工作的開展不僅需要制度的支持，同時需要依靠復合型信息化會計人才來實現(xiàn)，因此在建設信息化過程中，需要在中低專業(yè)層次會計人才的基礎上進一步加強對高技術水平、高專業(yè)能力的復合型人才培養(yǎng)，為會計信息化內(nèi)部控制工作和制度的落實提供更多人才保障。

（3）對會計信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)和風險控制系統(tǒng)進行完善

1.企業(yè)需要結合自身內(nèi)部控制工作目標以及面臨的各類可預見風險等構建相應的風險控制系統(tǒng)，確保風險跟蹤控制等方面工作能夠按部就班的開展。具體來講企業(yè)需要將風險防御系統(tǒng)進行細化，分成多個模塊，做好事前、事中及事后的風險識別及跟蹤工作，充分發(fā)揮多個分析模塊的作用，完成企業(yè)內(nèi)外信息整合方面的工作，為內(nèi)部控制工作的開展提供更多科學依據(jù)，實現(xiàn)防患于未然的內(nèi)部控制目標，減少內(nèi)部控制成本。

2.對企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)軟件的加密技術進行不斷提升。加密技術升級方面的工作同樣較為重要，為了將會計信息化內(nèi)部控制的作用進行充分發(fā)揮，提高信息系統(tǒng)的安全性，為內(nèi)部控制會計監(jiān)督方面的工作提供更多保障，需要對加密技術進行優(yōu)化調(diào)整，減少漏洞問題的存在，降低非法操作產(chǎn)生的風險。此外，針對目前信息網(wǎng)絡環(huán)境越來越開放的特點，應對系統(tǒng)內(nèi)外環(huán)境安全控制工作加以更多重視，確保內(nèi)部控制作用得以充分發(fā)揮。

3.對信息傳遞及溝通系統(tǒng)進行完善。信息搜集、整理等方面工作需要有專人負責，進而在第一時間通過系統(tǒng)掌握和企業(yè)運營相關的內(nèi)、外部信息，在系統(tǒng)的輔助下做好分析、判斷等方面工作，借助信息傳遞及溝通系統(tǒng)把相應的信息傳遞至企業(yè)各個層級和部門中，使不同層級、部門之間可以進行良好的溝通，為信息的進一步完善及企業(yè)運行效率的提升提供更多支持，強化內(nèi)部控制工作水平。

（4）加強企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制監(jiān)督

監(jiān)督機制的構建和完善對會計信息化內(nèi)部控制工作具有重要影響，能夠為企業(yè)各個環(huán)節(jié)運轉(zhuǎn)、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和落實等提供更多保障，因此企業(yè)需要封企業(yè)運轉(zhuǎn)的所有環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)等進行嚴格監(jiān)管，切實落實財務監(jiān)督方面的工作，提高會計信息的客觀性及可靠性。另外，企業(yè)需要對相應的獎懲機制進行構建，結合監(jiān)督檢查工作結果對表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進行獎勵，對失誤、消極怠工或以權謀私的員工予以懲處，進而對其他員工形成震懾，提高工作人員參與會計信息化內(nèi)部控制工作的積極性，形成濃厚的內(nèi)部控制整體氛圍，為會計信息化內(nèi)部控制水平的提升提供更多支持。

會計信息化管理中的內(nèi)部控制難度較大，是一項復雜的任務，而且我國企業(yè)會計信息化的發(fā)展目前還不成熟，在實際應用中依然存在較多的人員、設備及體系等問題，對會計工作的進展造成了巨大影響。因此企業(yè)必須加強內(nèi)部控制，提高管理質(zhì)量，創(chuàng)造良好的運行環(huán)境，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

[1]劉善明.關于國有企業(yè)會計電算化的內(nèi)部控制制度分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2016（08）.

[2]劉善明.關于國有企業(yè)會計電算化的內(nèi)部控制制度分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2016（08）

[3]馬姜宇.企業(yè)會計電算化管理中的內(nèi)部控制探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息2017（03）.