劉肖玲

摘 要：單位內(nèi)部控制是一項復(fù)雜的工作，貫穿著單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程，其對提高單位內(nèi)部管理水平、防范風(fēng)險、維護(hù)國家資產(chǎn)安全，促進(jìn)單位事業(yè)順利健康發(fā)展具有重要意義。本文針對基層農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，并提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)科研;事業(yè)單位;內(nèi)部控制

一、基層農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善

（1）內(nèi)控意識比較淡薄。部分科研事業(yè)單位沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制在日常工作中的重要性，認(rèn)為內(nèi)部控制僅是財務(wù)部門的工作，未能從全局視野考慮內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用得不到有效發(fā)揮。

（2）內(nèi)部控制制度沒有真正落實到位。部分單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度和內(nèi)控流程，卻未能將內(nèi)控制度完全運用到日常工作中，導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行不力，不能有效滲透到單位經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié)和層面。

（3）內(nèi)部崗位職責(zé)劃分不具體不明確。部分單位內(nèi)部崗位職責(zé)劃分不清晰，導(dǎo)致員工辦事效率較低，出現(xiàn)問題相互推諉。

2.內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠，缺乏合理有效的監(jiān)督機制

（1）預(yù)算管理不細(xì)致不完善，預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行存在較大差異。一是預(yù)算的編制缺少提前規(guī)劃，很少能做到以耗費指標(biāo)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行有關(guān)測算和預(yù)算編制，僅憑主管經(jīng)驗進(jìn)行預(yù)估，導(dǎo)致預(yù)算編制不明晰、不科學(xué)。比如：項目預(yù)算中的專用材料費，沒有同田間和實驗室的實際需要結(jié)合起來，試驗田需要的實驗材料數(shù)量不明晰，一次實驗所需的試劑材料數(shù)量也不明晰，導(dǎo)致材料費支出與預(yù)算之間存在較大差異。二是預(yù)算執(zhí)行的剛性不夠，導(dǎo)致預(yù)算管理不到位。

（2）項目經(jīng)費管理存在諸多不完善的地方。一是會計人員僅憑主管意識對經(jīng)費管理進(jìn)行要求;對于科研內(nèi)容和項目流程了解的十分有限，這樣在做經(jīng)費管理時就缺乏科學(xué)性和預(yù)見性。二是科研人員只關(guān)心項目經(jīng)費是否滿足需要，對于財務(wù)視角對經(jīng)費的管理就不怎么重視和在意，這種情況進(jìn)一步影響了經(jīng)費管理工作。

（3）國有資產(chǎn)管理不到位。部分事業(yè)單位沒有專人從事國有資產(chǎn)管理，資產(chǎn)購置不能做到統(tǒng)一規(guī)劃，普遍存在重復(fù)購置及使用效率不高的問題，造成資產(chǎn)閑置浪費，資產(chǎn)清查盤點和保管維護(hù)等方面的工作也不到位。

3.缺乏風(fēng)險管理意識

有些單位風(fēng)險管理意識不夠強，對于風(fēng)險評估的認(rèn)識也不到位，片面認(rèn)為風(fēng)險評估的作用甚微，風(fēng)險管理又不能直接帶來經(jīng)濟(jì)效益。這樣，往往不進(jìn)行風(fēng)險評估就進(jìn)行決策，導(dǎo)致單位風(fēng)險管理缺失以致決策失誤。

二、加強基層農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

1.構(gòu)建和諧的內(nèi)控環(huán)境，加強以風(fēng)險管控為出發(fā)點的單位文化建設(shè)

（1）轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識，全員參與。通過定期組織內(nèi)部控制宣傳、培訓(xùn)工作，提高全體人員對內(nèi)部控制的重視程度，增強員工自身的風(fēng)險防范意識，增強員工在內(nèi)部控制工作中的主人公精神和責(zé)任意識，從意識上徹底改變將內(nèi)部控制等同于會計控制的陳舊觀念，建立多部門協(xié)同的內(nèi)部控制體系。

（2）全方位深化內(nèi)部控制工作，增強內(nèi)控機制建設(shè)的可操作性。從加強預(yù)算控制著手，建立健全符合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，對內(nèi)部控制的實施范圍、業(yè)務(wù)流程、具體標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，將內(nèi)部控制工作滲透和貫穿于單位內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié)、各個層面，將控制的內(nèi)容、環(huán)節(jié)落實在具體的工作上，提高內(nèi)控制度的可操作性。

（3）嚴(yán)格崗位職責(zé)管理，加強單位文化建設(shè)和職業(yè)道德教育。建立健全內(nèi)部控制崗位責(zé)任機制和監(jiān)督機制，通過加強單位文化建設(shè)來彌補職責(zé)權(quán)限設(shè)計的不足。針對單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動過程中存在的不同工作內(nèi)容進(jìn)行內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置和分工，根據(jù)不同分工設(shè)立工作崗位。在明確不同的工作崗位后，將所有日常管理事務(wù)全部分解、落實到具體的崗位中，確定各崗位的工作職責(zé)，明確履行崗位職責(zé)的程序。一是要明確各部門、各崗位的工作職責(zé)，確保各項業(yè)務(wù)流程都有相應(yīng)的責(zé)任人，所有部門內(nèi)員工都要有承擔(dān)的具體責(zé)任范圍。二是要實現(xiàn)崗位間的制約與監(jiān)督，把制衡機制貫穿于各項管理工作的始終，特別是對關(guān)鍵崗位人員要加強培訓(xùn)和定期輪崗，對不相容崗位要進(jìn)行分離。

（4）出臺單位文化建設(shè)方案，加強單位文化建設(shè)。通過標(biāo)語、宣傳冊、培訓(xùn)等手段，使員工理解和把握單位文化和管理理念，引導(dǎo)員工樹立正確的職業(yè)道德觀，培育良好的工作作風(fēng)和團(tuán)隊精神，增強凝聚力和向心力，確保每個工作人員都能牢固樹立大局意識和全局觀念。良好的企業(yè)文化可以激發(fā)全體員工的熱情，是推動事業(yè)單位發(fā)展的動力，可以有效彌補職責(zé)權(quán)限設(shè)計時不能涵蓋或是被忽略的不足。

2.實施全過程、全方位的內(nèi)部控制和監(jiān)督機制

（1）提高預(yù)算編制的科學(xué)性和經(jīng)濟(jì)合理性，加強預(yù)算執(zhí)行力度。首先，切實加強預(yù)算編制管理，必須做好預(yù)算編制前期的調(diào)查研究，保證預(yù)算編制所依據(jù)資料的真實性、有效性，同時預(yù)算編制內(nèi)容要細(xì)化，確保編制的預(yù)算切實可行。另外，在編制預(yù)算時要做好各部門之間的溝通協(xié)調(diào)，確保編制的預(yù)算既合乎法規(guī)制度的要求又能滿足科研需求。

其次，加強預(yù)算控制管理，根據(jù)預(yù)算按月制定單位內(nèi)部各項資金的收支計劃，按計劃合理安排各項支出，特別是大額資金的使用，要做好預(yù)算管理和控制。

最后，建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，將預(yù)算執(zhí)行落實到各個部門、崗位，并明確其相應(yīng)的責(zé)任。特別是應(yīng)將財務(wù)部門作為預(yù)算主體，要定期匯總分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時、準(zhǔn)確、全面地向各部門反饋執(zhí)行情況和有關(guān)問題，監(jiān)督指導(dǎo)各部門規(guī)范執(zhí)行預(yù)算。

（2）科學(xué)合理地加強項目經(jīng)費的管理。作為基層農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位，項目經(jīng)費來源渠道呈現(xiàn)多元化趨勢，科研項目經(jīng)費越來越多，加強項目經(jīng)費管理勢在必行。為強化項目經(jīng)費管理，應(yīng)采取以下措施。

首先，增強科研人員合理、規(guī)范使用項目經(jīng)費的意識，組織全體職工觀看廉政教育的影片，增強法制觀念。

其次，加強科研經(jīng)費支出管理，嚴(yán)格執(zhí)行支出授權(quán)與審批程序和手續(xù)，杜絕一切不合理的開支。

再次，強化預(yù)算控制在項目經(jīng)費管理中的作用，根據(jù)項目經(jīng)費預(yù)算和項目執(zhí)行進(jìn)度編制項目經(jīng)費支出計劃，項目經(jīng)費支出要嚴(yán)格按照制定的計劃執(zhí)行，有關(guān)部門要定期對照預(yù)算指標(biāo)及時總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況、計算差異、分析原因并提出改進(jìn)措施。

最后，相關(guān)部門分工協(xié)作、緊密配合，全盤掌管課題資金的使用。應(yīng)由科管科負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查課題實施執(zhí)行情況;項目負(fù)責(zé)人每季度召開會議，向財務(wù)科、科管科匯報項目經(jīng)費使用情況及項目進(jìn)展情況;財務(wù)科根據(jù)課題預(yù)算表和決算表、財務(wù)項目支出表、財務(wù)原始憑證、固定資產(chǎn)臺賬、公共實驗室的實物資產(chǎn)、科管科的課題結(jié)題驗收材料，全程監(jiān)管課題經(jīng)費使用情況。

3.加強國有資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)安全和高效使用

基層農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的國有資產(chǎn)主要包括：流動資產(chǎn)（貨幣資金、往來賬款、存貨）、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。為確保資產(chǎn)的安全和高效使用，應(yīng)做好以下幾方面的工作。

首先，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制管理制度，主要措施有：一是明確資金支出審批權(quán)限，制定完善的分級審批制度;二是將相關(guān)的不相容崗位進(jìn)行分離。

其次，建立健全往來賬款內(nèi)部控制管理制度，要做到定期對賬、及時催收、按時支付。

再次，建立健全存貨內(nèi)部控制管理制度，確保采購、驗收、入庫、保管、出庫等各個環(huán)節(jié)都有嚴(yán)格審批手續(xù)和監(jiān)督控制措施，明確規(guī)定各崗位的職責(zé)。

最后，建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理制度，要明確固定資產(chǎn)在購建、使用、保管、維護(hù)、處置等方面的程序、權(quán)限和責(zé)任。一是嚴(yán)格資產(chǎn)購置審批制度，對資產(chǎn)購置實行統(tǒng)一規(guī)劃，避免不同項目資金之間重復(fù)購置固定資產(chǎn)，實現(xiàn)資源共享，提高資產(chǎn)利用率。首先由課題組負(fù)責(zé)人提交設(shè)備購置的書面申請給公共實驗室，公共實驗室根據(jù)申請進(jìn)行審核。審核應(yīng)遵循三個標(biāo)準(zhǔn)，即設(shè)備購置是否在課題預(yù)算當(dāng)中，設(shè)備是否重復(fù)購置，設(shè)備購置是否有必要，之后提交到財務(wù)科，由財務(wù)科審核設(shè)備購置是否符合課題預(yù)算，最后由單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行總把關(guān)。二是要建立并完善資產(chǎn)驗收制度，保證所采購資產(chǎn)的質(zhì)量和數(shù)量。三是建立并完善資產(chǎn)保管、維護(hù)制度，要制定明確的資產(chǎn)崗位負(fù)責(zé)制，對國有資產(chǎn)實行專人負(fù)責(zé)管理，確保及時維護(hù)設(shè)備、延長設(shè)備的使用壽命，提高設(shè)備利用率。四是建立完善的資產(chǎn)清查制度，做到定期清查盤點，確保賬賬、賬實相符。

4.強化風(fēng)險管理，合理構(gòu)建風(fēng)險評估機制

風(fēng)險評估是事業(yè)單位及時識別、系統(tǒng)分析各項業(yè)務(wù)活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。單位要根據(jù)預(yù)期實現(xiàn)的目標(biāo)，評估影響目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險可能造成的損失和規(guī)避風(fēng)險所發(fā)生的支出或相關(guān)成本，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。

三、結(jié)語

加強和完善基層農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制是系統(tǒng)工程，需要在實際工作中不斷總結(jié)，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理過程中的漏洞和風(fēng)險并加以改進(jìn)，促進(jìn)單位的內(nèi)部控制工作不斷創(chuàng)新和發(fā)展，使內(nèi)部控制的作用得到最大限度發(fā)揮，只有這樣，單位才能實現(xiàn)長期健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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