新時(shí)期加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)探究

羅婭

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)時(shí)期的到來(lái)，對(duì)現(xiàn)代高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，為此，相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)牢牢抓住新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，積極應(yīng)對(duì)新常態(tài)時(shí)期。本文首先分析了高效科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的現(xiàn)狀，提出了加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；審計(jì)現(xiàn)狀；對(duì)策

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)現(xiàn)狀

1.審計(jì)方式滯后

（1）缺乏多元審計(jì)主體。所謂審計(jì)主體，指的是執(zhí)行審計(jì)活動(dòng)的人員，也就是專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)人員。根據(jù)不同性質(zhì)的審計(jì)主體，可將審計(jì)細(xì)分為國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三個(gè)層面。新時(shí)期下，有不少高校在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)過(guò)程中，依舊選擇以內(nèi)部審計(jì)人員為主體的方式，由于該方式的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)主體均來(lái)源于組織內(nèi)部，這樣就導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性將受到質(zhì)疑，因此高校內(nèi)部審計(jì)、國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)彼此促進(jìn)、缺一不可。

（2）缺乏現(xiàn)代化審計(jì)方法。現(xiàn)階段，依舊有不少高校沿用著以財(cái)務(wù)賬冊(cè)審計(jì)內(nèi)容為主的陳舊審計(jì)方法，未與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。只有通過(guò)專業(yè)的審計(jì)信息平臺(tái)，對(duì)各類信息數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合采集、深入挖掘，確立多元化的現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方法，才能構(gòu)建優(yōu)化、完善的審計(jì)方法體系，從而全面落實(shí)審計(jì)目標(biāo)，保障審計(jì)結(jié)果的高效性和高質(zhì)量性，有效防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，高校傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)不僅需要耗費(fèi)大量的時(shí)間與精力，同時(shí)還缺乏實(shí)效性和針對(duì)性，對(duì)高校審計(jì)工作的正常運(yùn)行帶來(lái)了極大地阻礙。

2.缺乏多元審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)前，有不少高校只側(cè)重于對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)決算的審計(jì)，將科研合同作為審計(jì)評(píng)價(jià)的主要依據(jù)，該審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在很大的片面性，難以真實(shí)、全面地體現(xiàn)科研項(xiàng)目的成果。舉例說(shuō)明，如果只側(cè)重于科研成果的數(shù)量，那么科研項(xiàng)目的實(shí)施困境、科研成果質(zhì)量等就容易被忽略，進(jìn)而將影響科學(xué)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定。

3.缺乏足夠的審計(jì)力量

我們都知道，教學(xué)與科研是高校的主要任務(wù)，然而高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員數(shù)量不足，工作強(qiáng)度較大，再加上高校內(nèi)部審計(jì)部門偏向于財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，所以在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)過(guò)程中只注重經(jīng)費(fèi)的使用是否合規(guī)、是否按照預(yù)決算執(zhí)行等。高校內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)人員數(shù)量不足，導(dǎo)致部門整體工作效率低下，所以構(gòu)建一批綜合能力強(qiáng)的復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。

4.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算缺乏精確性

加強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算至關(guān)重要，對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的有效性具有現(xiàn)實(shí)意義。在實(shí)踐中，科研團(tuán)隊(duì)在爭(zhēng)取到項(xiàng)目后，便忽視了制定完善的科研經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃，由于部分項(xiàng)目的申請(qǐng)上報(bào)時(shí)間緊張，未詳細(xì)審核預(yù)算編制情況就立即上報(bào)，為此，預(yù)算與經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用情況不一致，嚴(yán)重影響了科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行效果。

二、加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的對(duì)策

1.調(diào)整審計(jì)方式

（1）實(shí)現(xiàn)多元審計(jì)主體。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)通過(guò)抽樣選取的形式進(jìn)行，聯(lián)系社會(huì)審計(jì)與國(guó)家審計(jì)，使審計(jì)結(jié)果更具權(quán)威性。在保證審計(jì)結(jié)果公信力的同時(shí)，還對(duì)運(yùn)行中的科研項(xiàng)目起到了警示作用，以此提高科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的重視程度。

（2）實(shí)現(xiàn)多元審計(jì)方式。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)信息化操作，從而滿足新時(shí)期下的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)要求，提高審計(jì)項(xiàng)目整體實(shí)效性。在審計(jì)工作開展過(guò)程中，應(yīng)充分引進(jìn)各類先進(jìn)的技術(shù)，如：大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)等，通過(guò)設(shè)置專業(yè)的審計(jì)信息化平臺(tái)，加快推進(jìn)審計(jì)數(shù)字化建設(shè)，有效提高審計(jì)網(wǎng)絡(luò)資源的使用水平，以此確保審計(jì)質(zhì)量。

（3）注重全過(guò)程審計(jì)。在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)過(guò)程中，不能一味地強(qiáng)調(diào)事后審計(jì)，由于科研經(jīng)費(fèi)涉及的項(xiàng)目眾多，如項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目結(jié)題等環(huán)節(jié)，因此科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)必須涵蓋全過(guò)程。采用高效科學(xué)的審計(jì)方法及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并予以完善，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。在審計(jì)過(guò)程中，要嚴(yán)格審核合同信息、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收益、票據(jù)是否合規(guī)、項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題材料是否健全等內(nèi)容，才能將隱患扼殺在萌芽狀態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并分析存在的問(wèn)題，確保科研項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

2.優(yōu)化科研效益評(píng)價(jià)指標(biāo)

對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)投資者來(lái)說(shuō)，科研成果的效益一直是其關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題，也是對(duì)科研項(xiàng)目成果進(jìn)行準(zhǔn)確衡量的依據(jù)，科研效益涉及了經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、技術(shù)效益。將任務(wù)合同中科研課題確立的綜合經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)、社會(huì)效益指標(biāo)、技術(shù)效益指標(biāo)作為核心依據(jù)，比如實(shí)際創(chuàng)造的利潤(rùn)、產(chǎn)值、論文發(fā)表數(shù)量、獲獎(jiǎng)成績(jī)等。全面收集與課題結(jié)題成果相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，與任務(wù)合同書中確立的目標(biāo)作深入的比較和分析。需要注意的是，定性描述的方式通常不在內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)范圍內(nèi)，需要積極聽取相關(guān)專家的意見，方可精準(zhǔn)評(píng)價(jià)（轉(zhuǎn)85頁(yè)）（接88頁(yè)）科研項(xiàng)目的效益性。從實(shí)際角度出發(fā)，構(gòu)建常規(guī)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)定量指標(biāo)，為日?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常運(yùn)行提供幫助。高校內(nèi)部審計(jì)人員在準(zhǔn)確計(jì)算、對(duì)比有關(guān)指標(biāo)后，了解所有課題組的科研經(jīng)費(fèi)使用情況及效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的差異問(wèn)題并予以糾正。

3.構(gòu)建一批優(yōu)秀的審計(jì)隊(duì)伍

（1）深入學(xué)習(xí)，拓展知識(shí)視野。高校應(yīng)加強(qiáng)培養(yǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)算機(jī)技術(shù)、資產(chǎn)管理等方面的專業(yè)人才，不斷提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)與水平，全面充實(shí)高校審計(jì)人員數(shù)量。由于高?？蒲许?xiàng)目涵蓋的領(lǐng)域眾多，如相關(guān)設(shè)施設(shè)備的招標(biāo)采購(gòu)、裝修裝飾等，審計(jì)人員必須懂得更多的專業(yè)知識(shí)，方可滿足審計(jì)工作的要求。

（2）善于總結(jié)和創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)新的工作思路。審計(jì)并非像財(cái)務(wù)那樣只需要賬務(wù)數(shù)據(jù)高度精準(zhǔn)即可，新時(shí)期下需要審計(jì)人員具有深厚的理論知識(shí)，及較高的職業(yè)敏銳性，善于總結(jié)和創(chuàng)新，才能積極應(yīng)對(duì)新時(shí)期下審計(jì)工作的相關(guān)要求。實(shí)際中，除了做好相關(guān)查賬工作，還必須深層次看待問(wèn)題；除了嚴(yán)格審核數(shù)據(jù)，還必須通過(guò)數(shù)據(jù)找規(guī)律；除了具備豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)，還必須掌握相關(guān)法規(guī)制度；除了積極發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還必須采取措施有效處理問(wèn)題。

4.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算

西方國(guó)家高校以課題制的形式開展科研經(jīng)費(fèi)管理，無(wú)論是科研機(jī)構(gòu)還是科研人員只要得到相應(yīng)的科研項(xiàng)目后，都必須簽訂一份合同?？蒲许?xiàng)目主要責(zé)任人要在申請(qǐng)科研課題前做好科研項(xiàng)目整體費(fèi)用預(yù)算，涉及人工費(fèi)、學(xué)術(shù)交流費(fèi)等方面。申請(qǐng)成功后，在合同中制定經(jīng)費(fèi)預(yù)算的條款，以便后續(xù)審計(jì)工作有序進(jìn)行。由于經(jīng)費(fèi)預(yù)算被納入合同條款中，所以其獲得了良好的法律保障。國(guó)內(nèi)高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)過(guò)程中也應(yīng)借鑒該方式，以此發(fā)揮經(jīng)費(fèi)預(yù)算的約束作用。

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（責(zé)任編輯：何卉）