馮曉宇

財(cái)務(wù)預(yù)算作為現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要措施，是企業(yè)發(fā)展的重要助力。財(cái)務(wù)預(yù)算管理始終要圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)收支情況、資金管理進(jìn)行預(yù)測(cè)。在企業(yè)中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，可以有效的提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。本文主要是從加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理措施的方向探討，以期望降低企業(yè)的成本費(fèi)用，進(jìn)而幫助企業(yè)更好的生存和發(fā)展。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)管理的核心，可以非常有效的提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率?，F(xiàn)階段企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中，財(cái)務(wù)管理體制并不完善，導(dǎo)致企業(yè)不能很好的適應(yīng)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。因此，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性和必要性，不斷的優(yōu)化和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)。企業(yè)的預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是在經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算基礎(chǔ)上進(jìn)行經(jīng)營(yíng)收支和資金的管理和安排，同時(shí)也會(huì)是對(duì)于一段時(shí)間內(nèi)的損益表和最后資產(chǎn)表的預(yù)計(jì)。

財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行都是建立在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，依據(jù)企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)于資金的獲取和投放。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算會(huì)圍繞著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略執(zhí)行，最終都是為了獲取利益。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)和業(yè)務(wù)預(yù)算有機(jī)的相結(jié)合，對(duì)下一年度企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，并最后形成財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要參考依據(jù)，也是企業(yè)發(fā)展的準(zhǔn)備性工作。因此，企業(yè)要格外的重視財(cái)務(wù)預(yù)算工作的落實(shí)。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式和方法

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的落實(shí)在建立在企業(yè)全面管理之上的，因?yàn)轭A(yù)算是管理人員的主觀行動(dòng)，致使企業(yè)預(yù)算體系的落實(shí)也成為了一種對(duì)于企業(yè)員工的管理過程。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理行為可以分為集權(quán)管理和分權(quán)管理，它們都是企業(yè)人員的行為和組織結(jié)構(gòu)的融合。集權(quán)管理的核心就是企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)都是圍繞利益最大化來開展的。在集權(quán)管理模式中，認(rèn)為員工都是在進(jìn)行利益的獲取，通過激勵(lì)的方式來不斷的督促和控制員工的行為，在后續(xù)的預(yù)算制定中更加的重視效率，最終實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在集權(quán)管理的思維模式下，企業(yè)的決策都是高層管理者來發(fā)出，由上向下的進(jìn)行執(zhí)行。集權(quán)管理是一種非常高效的管理模式，但在執(zhí)行的過程中需要非常強(qiáng)勢(shì)的企業(yè)管理機(jī)制來進(jìn)行配套進(jìn)行。財(cái)務(wù)預(yù)算管理要在企業(yè)的每一個(gè)層面都需進(jìn)行仔細(xì)的分析，對(duì)于可能出現(xiàn)的問題執(zhí)行詳細(xì)的應(yīng)對(duì)措施。財(cái)務(wù)預(yù)算管理只有深度與企業(yè)管理相結(jié)合，才能有效地發(fā)揮它的作用，從而推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方法

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的制定和執(zhí)行要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況來進(jìn)行，以此保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的效率。國(guó)內(nèi)的企業(yè)大都存在內(nèi)部組織冗余、決策執(zhí)行力低等問題，企業(yè)就要依靠量本利分析管理模式，通過不斷的完善預(yù)算管理體系，在激發(fā)員工潛力的同時(shí)，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)成為可能，從而制定出更加科學(xué)高效的財(cái)務(wù)預(yù)算體系。

量本利分析法指的是產(chǎn)量成本利潤(rùn)分析。通過分析生產(chǎn)成本、銷售利潤(rùn)以及產(chǎn)品的三者關(guān)系，掌握企業(yè)盈虧變化的經(jīng)營(yíng)規(guī)律。以此來指導(dǎo)企業(yè)選擇能夠以最小的成本生產(chǎn)最多的產(chǎn)品并使企業(yè)獲取最大利益的方案。量本利分析法的核心就是分析出企業(yè)經(jīng)營(yíng)盈虧的平衡點(diǎn)。分析的原理是隨著產(chǎn)（工作）量的增加，銷售收入會(huì)成正比增加，但是固定成本不增加，變動(dòng)成本隨著產(chǎn)（工作）量的增加而增加。通過測(cè)算企業(yè)經(jīng)營(yíng)盈虧點(diǎn)，盈利企業(yè)要進(jìn)一步提煉降本減費(fèi)經(jīng)驗(yàn)，持續(xù)提升創(chuàng)效能力；虧損企業(yè)要分析查找虧損原因，提出下一步生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)減虧扭虧。本量利分析中最為人們熟悉的形式是盈虧臨界分析或稱保本分析。許多人把兩者等同起來。確切地說，盈虧臨界分析只是全部本量利分析的一部分。顯然，盈虧臨界分析并非只著眼于找出一個(gè)不盈不虧的臨界點(diǎn)或稱保本點(diǎn)，它所期望的是獲得盡可能好的經(jīng)營(yíng)成果。

量本利分析模式的具體運(yùn)用要突出以人為本，通過完善的績(jī)效考核制度來激發(fā)員工的工作積極性，讓員工的個(gè)人價(jià)值在企業(yè)的發(fā)展中更加充分的展示出來，從而提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性。要重視部門之間在各個(gè)預(yù)算環(huán)節(jié)的配合，讓企業(yè)的各種資源進(jìn)行最合理的分配。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施

（一）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

擁有良好的、完善的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)是實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，也是成功的關(guān)鍵。完善的組織機(jī)構(gòu)要讓企業(yè)的每一個(gè)部門、每一個(gè)人員都能參與進(jìn)來，為財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施建言獻(xiàn)策?？偨?jīng)理在整個(gè)機(jī)構(gòu)中是主要的管理人員，要對(duì)于機(jī)構(gòu)的所有工作負(fù)責(zé)。要設(shè)立專門的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，確定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方向。財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)要結(jié)合企業(yè)實(shí)際的情況，制定財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)，同時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算的委員會(huì)還要依據(jù)相關(guān)政策和預(yù)算管理方案來進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的平衡工作。協(xié)調(diào)工作的相關(guān)崗位之間的問題，督促企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算任務(wù)的順利完成。財(cái)務(wù)管理委員會(huì)要和總經(jīng)理多溝通、多交流，保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作是切合實(shí)際情況的，高效的完成財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、匯總、審查、上傳、下達(dá)等工作，監(jiān)督并管理財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的整個(gè)流程。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)的進(jìn)行分析探究，并提出合理的應(yīng)對(duì)方案。具體的工作實(shí)施要結(jié)合企業(yè)的管理模式，將各預(yù)算環(huán)節(jié)任務(wù)明確的分配到每個(gè)崗位，各部門要按照下達(dá)的預(yù)算工作任務(wù)，及時(shí)高效的完成預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算執(zhí)行、分析、編制、控制等工作。以財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體實(shí)施操作，讓所有的職能部門和員工都參與到企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中，為企業(yè)可持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作開展提供有力的支撐。

（二）加大量本利分析預(yù)算建設(shè)的力度

借助完善的量本利分析預(yù)算管理體系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部信息的共享、鏈接和交換。降低各個(gè)部門之間的相互制約，并通過量本利分析管理系統(tǒng)來加快財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行的進(jìn)程。要嚴(yán)格的監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的整個(gè)過程，幫助管理人員更好的作出決策。職能部門通過所對(duì)應(yīng)相關(guān)指標(biāo)把控，明確責(zé)任，大大提升財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)控效率。借助量本利分析的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系按時(shí)提供周、月、季各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)，使得企業(yè)管理層能夠隨時(shí)的掌握企業(yè)成本支出狀況，查找影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的原因，進(jìn)而作出及時(shí)的反應(yīng)，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)工作方向。

（三）依據(jù)外界環(huán)境進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整

企業(yè)在制定年度財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作計(jì)劃時(shí)，一定結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，作出全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方案。企業(yè)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算管理計(jì)劃一般是不允許進(jìn)行變化調(diào)整的，但是在預(yù)算執(zhí)行過程中因外界因素導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)重大偏差問題時(shí)，要及時(shí)由相關(guān)的管理人員向財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)提出建議，在結(jié)合實(shí)際的情況進(jìn)行分析研究，最后制定出切實(shí)可行的調(diào)整方案，從而確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

四、結(jié)束語

實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效方式。企業(yè)為了更好的生存、獲利、發(fā)展，就要突破傳統(tǒng)管理職能束縛，以量本利預(yù)算管理作為經(jīng)營(yíng)工作的切入點(diǎn)，通過健全完善績(jī)效考核體制，充分發(fā)揮每一名員工的能動(dòng)性。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，不斷的提升內(nèi)部的綜合協(xié)調(diào)能力，逐步強(qiáng)化企業(yè)管理的計(jì)劃、組織、控制以及協(xié)調(diào)職能。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作就是貫穿其中的工作主線，將部門、崗位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效的整合串聯(lián)起來，以此來保證企業(yè)整體的管理效益和經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展保駕護(hù)航。（作者單位為中國(guó)石油化工股份有限公司華北油氣分公司采油氣工程服務(wù)中心）