閆迎接

【摘要】隨著社會經(jīng)濟的飛躍發(fā)展和醫(yī)療改革的不斷深化，醫(yī)院為了適應(yīng)發(fā)展需要就要轉(zhuǎn)變觀念，運用現(xiàn)代化管理方法把內(nèi)部控制理論切實落實到醫(yī)院會計管理中去，保證醫(yī)院會計活動規(guī)范、高效開展。本文圍繞著醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度展開討論，分析了完善醫(yī)院內(nèi)部會計制度的必要性，介紹了醫(yī)院會計內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容，并針對醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的主要問題提出加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度的有效途徑，為醫(yī)院構(gòu)建完善、有效的會計內(nèi)部會計控制制度提供參考。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 會計 內(nèi)部控制

一、完善醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的必要性

公立醫(yī)院是我國事業(yè)單位中典型的組織機構(gòu)，公立醫(yī)院為我國的醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展作出了巨大貢獻，目前，經(jīng)濟的發(fā)展和人民健康意識的增強推動了醫(yī)療體制改革的步伐，我國的醫(yī)院主體已經(jīng)由單一的公立醫(yī)院擴展到民營醫(yī)院、私立醫(yī)院和股份醫(yī)院等多種組織形式。面對日趨激烈的市場環(huán)境，傳統(tǒng)的管理模式也不能適應(yīng)現(xiàn)代化醫(yī)院的發(fā)需要。完善醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度對于提高醫(yī)院財務(wù)管理水平，保證會計資料真實完整，保證醫(yī)院財產(chǎn)安全、保證醫(yī)療活動有序高效運轉(zhuǎn)具有重要作用。內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標(biāo)，而在內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。健全內(nèi)部會計控制通過相應(yīng)的程序控制提高會計信息真實性、可靠性、防止會計舞弊和錯誤，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，確保醫(yī)院各項財產(chǎn)的安全完整性，進而提升醫(yī)院管理水平，提高患者滿意度。

二、醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要組成部分，其內(nèi)部會計控制制度主要钖收入控制、支出控制、資產(chǎn)控制、和人員業(yè)務(wù)素質(zhì)等相關(guān)內(nèi)容。

（1）貨幣資金收入方面。醫(yī)院的收入主要來自住院和門診部門，收入是醫(yī)院維持正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)的重要保障，醫(yī)院收入收費項目復(fù)雜多樣，流動性強。醫(yī)院會計部門要加強收入環(huán)節(jié)的會計內(nèi)部控制，財務(wù)人員要嚴(yán)格國家醫(yī)療收費規(guī)定，規(guī)范會計收入憑證處理程序，建立科學(xué)合理的管理收費方式，完善醫(yī)療票據(jù)使用管理，確保醫(yī)院收入的合理化、合法化，促進資金價值全面發(fā)揮。

（2）貨幣資金支出。醫(yī)院貨幣支出的控制是醫(yī)院會計內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，醫(yī)院資金支出控制由會計人員審核原始憑證，上報主管部門嚴(yán)格審批經(jīng)費支出，依據(jù)有效的監(jiān)督機制，層層審批，嚴(yán)格把關(guān)經(jīng)費支出，杜絕不合規(guī)、不合理貨幣支出。

（3）固定資產(chǎn)控制制度。醫(yī)院要建立固定資產(chǎn)崗位責(zé)任制，完善固定資產(chǎn)購置、驗收、折舊、維護、處置相應(yīng)制度，加強流程復(fù)核控制，完善相應(yīng)的審核標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范制度，委派專人保管維護，科學(xué)有效防止資產(chǎn)的損壞丟失。

（4）內(nèi)控財務(wù)人員人員素質(zhì)管理。財務(wù)人員的職業(yè)能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)是影響會計內(nèi)部控制成效的關(guān)鍵因素，內(nèi)控財務(wù)人員要加強自身素質(zhì)建設(shè)，提升財務(wù)人員內(nèi)部控制管理水平，提高內(nèi)控人員思想道德水平，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，為內(nèi)控創(chuàng)造良好環(huán)境。

三、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制制度中存在的主要問題

（1）對會計內(nèi)部控制制度重要性認(rèn)識不夠。當(dāng)前許多醫(yī)院雖然已實現(xiàn)了會計核算化，但對會計內(nèi)部控制認(rèn)識落后，內(nèi)部會計控制的意識淡薄，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層對會計內(nèi)部控制制度的作用和重要性認(rèn)識水平較低，片面關(guān)注經(jīng)濟業(yè)務(wù)的效益，不能統(tǒng)安排，科學(xué)配置，不注重會計內(nèi)部控制制度的完善，會計內(nèi)部控制力度較弱，實踐工作中混亂或是缺乏制度執(zhí)行力，不能有效發(fā)揮內(nèi)部控制效力。

（2）會計內(nèi)部控制制度不健全。許多醫(yī)院尚未建立完善的會計內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致實際經(jīng)濟活動開展中內(nèi)部控制缺乏科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性，完整性和全面性，職責(zé)劃分不清，沒有合理、完整的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，缺乏有力的理論指導(dǎo)和操作規(guī)范，可操作性不強；另一方面，大多數(shù)醫(yī)院實行的會計內(nèi)部控制側(cè)重于事后控制，在重點環(huán)節(jié)、重點崗位存在較大的管理盲點或管理漏洞；缺乏對會計控制全局的考慮，缺乏有效的監(jiān)督機制，片面的內(nèi)部控制處于較低水平。

（3）執(zhí)行力缺乏。部分醫(yī)院雖然建立了比較系統(tǒng)完善的會計內(nèi)部控制制度，但一方面由于領(lǐng)導(dǎo)對于會計內(nèi)部控制重要性認(rèn)識不足，不能有效組織領(lǐng)導(dǎo)，使得制度形同虛設(shè)；另一方面由于會計從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)能力水平不高導(dǎo)致會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強，導(dǎo)致會計信息失真。

四、加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制的措施

（1）加強對會計內(nèi)部控制重要的認(rèn)識。醫(yī)院管理層要統(tǒng)一思想，重視會計內(nèi)部控制，在醫(yī)院的會計核算、監(jiān)督、經(jīng)營管理過程中，嚴(yán)格執(zhí)行會計內(nèi)部會計控制管理流程，統(tǒng)籌安排，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)，建立良好的信息溝通系統(tǒng)，提高工作效率，優(yōu)化配置醫(yī)院各項資源，關(guān)注檢查與考核，完善業(yè)績評價體系；重視醫(yī)院信息化建設(shè)，減少人為影響因素，運用現(xiàn)代化技術(shù)促進高效、準(zhǔn)確、及時的處理會計信息，為會計決策提供有力的支持。

（2）構(gòu)建完善醫(yī)院內(nèi)部控制管理體系。在會計法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，從醫(yī)院實際工作要求出發(fā)，完善崗位責(zé)任制，健全醫(yī)院內(nèi)部收入、支出、固定資產(chǎn)及在建項目的會計核算體系，在審批、票據(jù)管理及成本等方面強化會計控制制度；完善組織結(jié)構(gòu)框架明確各個部門的職責(zé)劃分，確保不相容崗位相分離，保證醫(yī)院資金管理和財務(wù)審核相分離，保管與審查、授權(quán)與執(zhí)行相分離。注重會計內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、合理性和可操作性，嚴(yán)格按照規(guī)章制度完成，形成有效的稽核、牽制機制；充分發(fā)揮審計工作的作用，加強內(nèi)部審計獨立性建設(shè)，全面發(fā)揮內(nèi)部審計的評價、稽核作用。

（3）保證會計內(nèi)部控制執(zhí)行力度。規(guī)范財務(wù)付行為，加強法律法規(guī)教育，加大力度打擊違法違紀(jì)行為；建立和完善內(nèi)審制度，保證內(nèi)審工作的有效性及權(quán)威性，提升醫(yī)院財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，加強財務(wù)人員業(yè)務(wù)處理能力；關(guān)注會計關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審核和檢查，確保及時發(fā)現(xiàn)不足和漏洞，保證會計內(nèi)部控制工作有序開展；重視醫(yī)院預(yù)算編制及執(zhí)行情況的檢查，對預(yù)算情況進行實時監(jiān)控和反饋，合理收入，科學(xué)實施支出，分析并改進促進預(yù)算科學(xué)有效實施。

五、結(jié)束語

總而言之，醫(yī)院會計內(nèi)部控制是對于現(xiàn)代化醫(yī)院的良性運行和提升華經(jīng)濟管理水平具有重要作用，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層和管理層要充分認(rèn)識會計內(nèi)部控制制度的重要性，完財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，保證會計內(nèi)部會計控制執(zhí)行力度，以保證國有資產(chǎn)的安全與完整，促進醫(yī)院能夠更加健康、長遠的發(fā)展。

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