獨(dú)董如何打鐵自身硬

劉志耕

你自己都不當(dāng)回事，別人怎么會(huì)把你當(dāng)回事？獨(dú)董自身端正認(rèn)識(shí)和態(tài)度非常重要，自身態(tài)度不端正，不僅影響外界對獨(dú)董群體的正確認(rèn)識(shí)，更影響到自己對獨(dú)董職責(zé)和義務(wù)正常、有效履行的信心和決心

為完善我國上市公司治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)上市公司規(guī)范運(yùn)作，中國證監(jiān)會(huì)2001年發(fā)布《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》，強(qiáng)制要求上市公司建立獨(dú)董制度。然而，時(shí)至2018年，在很大程度上，獨(dú)董在很多公司僅是“花瓶”，沒有真正成為上市公司的內(nèi)在需求，獨(dú)董制度僅是一種“擺設(shè)”。此間，該如何做一名合格的獨(dú)董？

自身信心是前提

獨(dú)董本身的認(rèn)識(shí)、態(tài)度、信心和決心是做好獨(dú)董工作的基本前提。

盡管我國實(shí)行獨(dú)董制度已有17年，但對獨(dú)董的規(guī)范、約束、激勵(lì)及保護(hù)等機(jī)制還未能健全，獨(dú)董的獨(dú)立性未能得到全面和有效保障，從而使獨(dú)董作用的真正和有效發(fā)揮受到各種制約，再由于很多人對獨(dú)董認(rèn)識(shí)不到位、不正確，從而造成社會(huì)上獨(dú)董是“花瓶”、獨(dú)董制度是“擺設(shè)”的認(rèn)識(shí)。問題是，造成如此現(xiàn)狀獨(dú)董自身一點(diǎn)責(zé)任沒有？回答是否定的。

事實(shí)上，很多獨(dú)董自己對獨(dú)董的認(rèn)識(shí)和態(tài)度有錯(cuò)誤或偏見，總覺得自己就是擺設(shè)，對履行好獨(dú)董職責(zé)和義務(wù)的信心不足，從而在履職過程中出現(xiàn)了不動(dòng)腦筋、隨波逐流、人云亦云等問題，使獨(dú)董職責(zé)和義務(wù)不能得到正常、有效履行，加深了社會(huì)對獨(dú)董是“花瓶”和“擺設(shè)”的認(rèn)識(shí)。個(gè)中道理很簡單，你自己都不當(dāng)回事，別人怎么會(huì)把你當(dāng)回事？獨(dú)董自身端正認(rèn)識(shí)和態(tài)度非常重要，自身態(tài)度不端正，不僅影響外界對獨(dú)董群體的正確認(rèn)識(shí)，更影響到自己對獨(dú)董職責(zé)和義務(wù)正常、有效履行的信心和決心。

每位獨(dú)董都應(yīng)該從我做起、從現(xiàn)在做起，從全面、正確認(rèn)識(shí)獨(dú)董的職責(zé)和義務(wù)開始，從端正履職行為的認(rèn)識(shí)和態(tài)度開始。如果認(rèn)識(shí)和態(tài)度不正確、不端正，就不可能努力。所以，正確認(rèn)識(shí)和端正態(tài)度是履行獨(dú)董職責(zé)和義務(wù)的首要前提。只有同時(shí)具備了對獨(dú)董正確的認(rèn)識(shí)和態(tài)度，具備了履行獨(dú)董職責(zé)和義務(wù)的信心和決心，才是做好獨(dú)董工作應(yīng)該具備的基本前提。

自我提升能力

獨(dú)董要努力提升自己的履職水平和能力。

擔(dān)任獨(dú)董不僅需要具備相應(yīng)的專業(yè)水平，更需要具備必要的履職能力。對獨(dú)董任職的專業(yè)水平和履職能力有共性要求，也因會(huì)不同的上市公司而有所差異。由于各家上市公司所從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)容和規(guī)模不同，業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部管理和控制的要求不同，受經(jīng)濟(jì)形勢和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的影響不同，股權(quán)架構(gòu)和董事會(huì)情況不同，這就決定了獨(dú)董所面臨的履職環(huán)境、要求及專業(yè)能力會(huì)有所差異，所以，作為獨(dú)董，不僅要參加監(jiān)管機(jī)構(gòu)組織的獨(dú)董任職前具有基礎(chǔ)和共性要求的知識(shí)培訓(xùn)，更要針對所任職上市公司的實(shí)際情況，掌握為履行好職責(zé)和義務(wù)應(yīng)該具備的必要專業(yè)知識(shí)和實(shí)務(wù)能力。要做好一名合格的獨(dú)董，應(yīng)從三方面提升履職水平和能力。

一是不能滿足于參加獨(dú)董任職前的基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)。盡管監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨(dú)董任職前的培訓(xùn)內(nèi)容很重要、豐富，但由于是短短幾天“壓縮餅干”式的培訓(xùn)，學(xué)員不可能全部立馬消化吸收，所以，培訓(xùn)后需要花更多時(shí)間去全面、仔細(xì)理解和吸收相關(guān)內(nèi)容，還要結(jié)合任職實(shí)踐進(jìn)一步提高并加深對相關(guān)內(nèi)容的理解、認(rèn)識(shí)和掌握。

二是了解所任職上市公司主要方面的情況，如行業(yè)狀況、組織架構(gòu)、內(nèi)控架構(gòu)、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、公司目標(biāo)、公司戰(zhàn)略、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等，同時(shí)及時(shí)了解各主要情況的重要變化。這不僅需要獨(dú)董經(jīng)常深入上市公司調(diào)查研究，還需要努力提高自己的觀察力、分析力，拓展自己的知識(shí)面，不然，獨(dú)董對公司的重大決策不僅很難了解和理解，更很難分析并提出有價(jià)值的意見或建議。

三是要努力提高自身的實(shí)務(wù)操作能力。一些獨(dú)董實(shí)際工作中不僅看不出明顯的問題，更不知如何分析、判斷和表達(dá)對存在問題的意見、提出更有建設(shè)性的意見或建議，不知所措、無從下手，最后只好人云亦云，這說明這位獨(dú)董的實(shí)操能力不強(qiáng)，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不豐富。如，董事會(huì)審議重大決策時(shí)，由于需要討論的決策在董事會(huì)召開前可能已經(jīng)做了長時(shí)間的充分準(zhǔn)備如數(shù)月，但提交會(huì)議的討論材料不僅省略了準(zhǔn)備過程及準(zhǔn)備過程中遇到的情況、問題，而且可能使用了有利盡快通過決策的表達(dá)方式，不知實(shí)情的獨(dú)董很容易認(rèn)為決策正確。這時(shí)，如果獨(dú)董對決策的前因后果都有所了解，而且具備必要的綜合分析和判斷問題的能力，那在董事會(huì)上對相關(guān)決策提出高質(zhì)量的意見或建議就容易，從而促使上市公司的決策更加科學(xué)化、規(guī)范化。

以防范風(fēng)險(xiǎn)為主線

獨(dú)董履職要以防范風(fēng)險(xiǎn)為主線。

據(jù)證監(jiān)會(huì)發(fā)布，2017年信息披露各環(huán)節(jié)惡性違法案件依然多發(fā)、內(nèi)幕交易大案頻繁，不少上市公司被處罰：經(jīng)?？吹奖O(jiān)管部門處罰上市公司時(shí)同時(shí)處罰了獨(dú)董，這說明獨(dú)董在相關(guān)違法違規(guī)問題上也存在一定的責(zé)任，而這種責(zé)任主要來自于獨(dú)董未能勤勉盡責(zé)，從而給上市公司及獨(dú)董自身帶來風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)董任職，最根本的一項(xiàng)工作就是防范可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，而防范風(fēng)險(xiǎn)最重要、最本質(zhì)的方法就是恪盡職守、勤勉盡責(zé)。獨(dú)董任職應(yīng)該以防范風(fēng)險(xiǎn)為主線，對風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)該貫穿于獨(dú)董整個(gè)任職過程，覆蓋到所履行的每一項(xiàng)職責(zé)和義務(wù)，應(yīng)該重點(diǎn)做好四大方面的工作。

務(wù)必全面履行好獨(dú)董職責(zé)和義務(wù)，打好防范風(fēng)險(xiǎn)的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。獨(dú)董要努力提升自己的履職水平和能力，不僅要熟悉獨(dú)董職責(zé)和義務(wù)的具體內(nèi)容及要求，還要懂得如何規(guī)范、正確履行好職責(zé)和義務(wù)，更要確保全面、正確履行好各項(xiàng)職責(zé)和義務(wù)，這些是獨(dú)董防范履職風(fēng)險(xiǎn)、提高履職質(zhì)量最堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

了解和掌握容易出風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及風(fēng)險(xiǎn)種類。在全面了解和熟悉公司總體情況的基礎(chǔ)上，還要了解、掌握履行職責(zé)和義務(wù)過程中可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要領(lǐng)域及可能出現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn)類型。如在重大資產(chǎn)重組、重大股權(quán)交易、重大關(guān)聯(lián)交易以及可能嚴(yán)重影響中小股東權(quán)益等的重大交易中，可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及其類型要有所了解和掌握。獨(dú)董一定要學(xué)會(huì)分析、識(shí)別可能潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)，懂得分析各類風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式和識(shí)別方法。

對所有重大決策一定要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。在討論、審議所有重大事項(xiàng)時(shí)，獨(dú)董不僅要以審慎的態(tài)度進(jìn)行全面了解、仔細(xì)分析，還要對審議事項(xiàng)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估，對不了解的情況、有疑惑的內(nèi)容及有疑慮的風(fēng)險(xiǎn)，一定要在董事會(huì)上及時(shí)提出，請大家討論，以確定有無風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)大小及如何排除。

對自己不熟悉的問題要虛心請教。對董事會(huì)上討論、審議的所有重大事項(xiàng)獨(dú)董不可能都是行家里手，所以，對不了解的情況或不熟悉的專業(yè)，獨(dú)董一定要虛心請教，弄清來龍去脈和實(shí)際情況，發(fā)表的意見一定要經(jīng)過深思熟慮，絕不人云亦云、隨波逐流，不能不懂裝懂、敷衍應(yīng)付。

如果我們每位獨(dú)董都能努力做到并做好以上三大方面，就能從總體甚至根本上消除社會(huì)對獨(dú)董“花瓶”和“擺設(shè)”的認(rèn)識(shí)，就能將獨(dú)董變成上市公司健康、有序和規(guī)范發(fā)展的“保護(hù)神”“錦囊袋”，最終讓上市公司對獨(dú)董崗位從被動(dòng)設(shè)置變?yōu)橹鲃?dòng)需求。

作者系資深注冊會(huì)計(jì)師，“金圓桌獎(jiǎng)”最具影響力獨(dú)董得主

延伸閱讀

獨(dú)董協(xié)會(huì)建立不能再拖

文/賈建軍

公司一旦發(fā)生違規(guī)違法問題，獨(dú)立董事往往首先成為社會(huì)輿論攻擊的焦點(diǎn)：2001年實(shí)施至今已17載，我國借鑒英美國家經(jīng)驗(yàn)建立的獨(dú)董制度一直存在“花瓶董事”的爭議，根源在于獨(dú)董的獨(dú)立性和勝任能力兩個(gè)方面的問題。如何認(rèn)識(shí)和解決這兩個(gè)問題？需要重新審視我國的獨(dú)董制度。

英美國家的上市公司與我國及東亞地區(qū)公司的最大不同是股權(quán)相對分散，為了避免內(nèi)部人控制，法規(guī)要求董事會(huì)中必須有一定數(shù)量的獨(dú)董（或者非執(zhí)行董事），而我國上市公司的股權(quán)相對集中，民營企業(yè)往往呈現(xiàn)家族控制，國有企業(yè)的國有股一股獨(dú)大。我國的公司治理問題除了股東和管理者之間的代理問題外，更多的是大股東和中小股東之間的代理問題。因此，我國相關(guān)法規(guī)對于獨(dú)董職能的表述中都特別提到了維護(hù)中小股東利益，但是現(xiàn)實(shí)中我國公司治理和獨(dú)董制度的設(shè)計(jì)使得獨(dú)董很難實(shí)現(xiàn)這一職能。

一是獨(dú)董的選聘缺乏公開透明的機(jī)制，基本上是大股東決定獨(dú)董的聘任。由于缺乏獨(dú)董的公開信息，公司主要通過券商、審計(jì)師等私下渠道尋找候選人，難以保證候選人與公司的特征和需求的匹配，往往導(dǎo)致公司認(rèn)為是為了滿足監(jiān)管法規(guī)要求而設(shè)置或者聘任獨(dú)董，影響?yīng)毝莫?dú)立性、作用發(fā)揮。另外一方面是，獨(dú)董雖然有交易所培訓(xùn)任職資格證書要求和后續(xù)教育的要求，但是缺乏獨(dú)董的自律組織和行業(yè)代表組織，導(dǎo)致獨(dú)董相對于聘任公司處于劣勢地位，不利于獨(dú)董之間信息的溝通和交流，尤其是同一公司前后任獨(dú)董之間的溝通和交流機(jī)制缺乏。受制于6年任期的限制，公司和獨(dú)董候選人之間信息不對稱，造成獨(dú)董市場機(jī)制的缺失、無法建立優(yōu)勝劣汰機(jī)制。

該如何完善獨(dú)董制度、更好發(fā)揮獨(dú)董作用？兩大方面可以發(fā)力。

一是，盡快建立獨(dú)立董事協(xié)會(huì)。雖然我國一些學(xué)者從2001年證監(jiān)會(huì)要求建立獨(dú)董制度之初，就呼吁建立獨(dú)董的行業(yè)自律組織，但到目前仍然只處于理論研究界的設(shè)想階段，沒有納入證券監(jiān)管部門的議程。我國目前有上市公司協(xié)會(huì)，證監(jiān)會(huì)是其業(yè)務(wù)管理部門，下設(shè)了獨(dú)董專門委員會(huì)（2014年），但是這個(gè)專門委員會(huì)不是獨(dú)董的自律組織，難以代表獨(dú)董的利益。建議由證監(jiān)會(huì)或者交易所牽頭發(fā)起獨(dú)董協(xié)會(huì)，目標(biāo)是建成獨(dú)董的信息公開平臺(tái)、業(yè)務(wù)交流平臺(tái)、后續(xù)教育的平臺(tái)和人才資源平臺(tái)。獨(dú)董自愿參加，上市公司聘任獨(dú)董優(yōu)先從協(xié)會(huì)會(huì)員中聘任，建立獨(dú)董和上市公司之間的雙向選擇機(jī)制，提升獨(dú)董的執(zhí)業(yè)能力，更好發(fā)揮獨(dú)董作用。

其二，大力完善董事會(huì)各專門委員會(huì)的工作規(guī)范。獨(dú)董對于公司的價(jià)值主要體現(xiàn)在建議者和監(jiān)督者的職能發(fā)揮。建議者職能體現(xiàn)在對公司的戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略實(shí)施等方面發(fā)揮專家參謀職能，促進(jìn)公司決策的科學(xué)化。監(jiān)督者職能體現(xiàn)在公司的重大決策符合法律法規(guī)的要求，保護(hù)投資者利益。合法合規(guī)經(jīng)營是底線，而公司的穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展為利益相關(guān)方創(chuàng)造價(jià)值并公平合理分配價(jià)值是最終目標(biāo)。獨(dú)董發(fā)揮作用的重要渠道是董事會(huì)各專門委員會(huì)，但是由于各上市公司對專門委員會(huì)的重視程度不同，各專門委員會(huì)的工作機(jī)制和履行職責(zé)的能力存在較大差異。獨(dú)董協(xié)會(huì)成立后首先應(yīng)該完善董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的工作規(guī)范，明確審計(jì)委員會(huì)與外部審計(jì)師、公司財(cái)務(wù)部門、公司內(nèi)部審計(jì)部門之間的關(guān)系，明確年度審計(jì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)溝通必須通過現(xiàn)場會(huì)議方式，在年度審計(jì)預(yù)審工作之后和正式現(xiàn)場審計(jì)之前召開，形成書面記錄，納入審計(jì)師的審計(jì)工作底稿。

作者系上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院副教授，

上市公司獨(dú)董