簡(jiǎn)析營(yíng)改增對(duì)水利建筑企業(yè)的影響

【摘要】自從水利建筑企業(yè)營(yíng)改以來，給水利建筑工程帶來了很大的影響，營(yíng)改增體制的變革作為我國財(cái)稅改革的跨越式舉措，對(duì)過去存在重復(fù)征稅的問題進(jìn)行合理處理，并在不同程度上降低了整個(gè)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言具有諸多影響。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改；對(duì)水利建筑企業(yè)；影響

一、營(yíng)改增對(duì)水利施工企業(yè)的機(jī)遇和好處

（一）機(jī)遇和好處

（1）避免重復(fù)征稅，降低成本水利施工企業(yè)實(shí)施營(yíng)改增之后最顯著的好處便是稅負(fù)壓力的減輕，因?yàn)闋I(yíng)改增能夠使得重復(fù)征稅的問題得到有效避免，這樣一來水利施工企業(yè)需要繳納的稅金就會(huì)減少，客觀上增強(qiáng)了現(xiàn)金流量，與此同時(shí)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本得到了一定程度的降低。（2）遏制稅負(fù)非法操作在原有的營(yíng)業(yè)稅體制下，地稅發(fā)票的印制和營(yíng)業(yè)稅的征收都是由各個(gè)省級(jí)的地稅局負(fù)責(zé)的，各省彼此獨(dú)立，發(fā)票不一，數(shù)據(jù)共享不易實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致發(fā)票的真?zhèn)坞y辨。水利施工企業(yè)實(shí)施營(yíng)改增之后，會(huì)使用國家統(tǒng)一印發(fā)的發(fā)票格式，發(fā)票的真假還可以在查詢平臺(tái)上進(jìn)行查詢，極大地遏制了稅負(fù)非法操作的行為，凈化了發(fā)票市場(chǎng)。

（二）營(yíng)改增對(duì)水利施工企業(yè)帶來的問題

預(yù)繳增值稅問題原營(yíng)業(yè)稅下納稅人提供建筑勞務(wù)，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，營(yíng)改增后，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)在服務(wù)發(fā)生地按照相應(yīng)的預(yù)征率預(yù)繳稅款，然后向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。本文以外地項(xiàng)目來說明預(yù)繳流程的復(fù)雜性：外地預(yù)繳流程：（1）拿合同到注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理外出施工證明；（2）持外出施工證明等相關(guān)資料到施工所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取預(yù)繳稅金表；（3）到公司填寫預(yù)繳表，準(zhǔn)備所需資料，并加蓋公章；（4）持稅單到公司注冊(cè)地開發(fā)票，再到業(yè)主處取工程款。我公司在大部分省市都有項(xiàng)目，每收一筆工程款都要跑上萬公里。而營(yíng)改增前，只需在施工所在地交稅開票就可以了。綜上分析，由于水利施工企業(yè)項(xiàng)目分散，這種勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳、機(jī)構(gòu)地申報(bào)的模式，無形中給企業(yè)增加了很多人力、物力等成本，并且整個(gè)過程中需要涉及相關(guān)資料審核、收集與傳遞，繼而進(jìn)一步加大了企業(yè)的納稅成本。（5）工程預(yù)收款納稅問題原營(yíng)業(yè)稅政策下，建筑業(yè)預(yù)收工程款未開具發(fā)票情況下，收到工程款時(shí)即產(chǎn)生納稅義務(wù)，營(yíng)改增后，國家采取政策平移的方式，財(cái)稅（2016）36號(hào)文繼續(xù)延用這一政策，但是財(cái)稅（2017）58號(hào)文對(duì)建筑業(yè)預(yù)收款納稅義務(wù)時(shí)間重新進(jìn)行了規(guī)定，即納稅人提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款不再發(fā)生納稅義務(wù)，而僅需要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅即可。營(yíng)改增前，營(yíng)業(yè)稅稅率3%，收到工程款時(shí)就交稅對(duì)企業(yè)負(fù)擔(dān)不大，另外營(yíng)業(yè)稅不用填申報(bào)表，操作簡(jiǎn)單。營(yíng)改增后，增值稅稅率11%，收到工程款就交稅企業(yè)負(fù)擔(dān)太大，政策實(shí)施一年后，國家及時(shí)解決了這個(gè)問題，僅需要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳2%。但在實(shí)際操作過程中仍存在一個(gè)問題，增值稅申報(bào)需填申報(bào)表，報(bào)表數(shù)據(jù)與金稅系統(tǒng)和進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)。

三、營(yíng)改增后水利施工企業(yè)應(yīng)對(duì)之策

（一）健全納稅籌劃制度，提高稅務(wù)籌劃水平，降低稅負(fù)

首先要密切與一般納稅人的業(yè)務(wù)往來和溝通，這有利于企業(yè)獲得更多的增值稅專用發(fā)票，從而能夠?qū)υ鲋刀愔械倪M(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行充分抵扣；其次，水利施工企業(yè)可根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和發(fā)展戰(zhàn)略，組建自己的建材公司，原材料、機(jī)械、勞務(wù)和物流都能做到自給自足，這樣才能充分進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；再次是在企業(yè)的日?？?jī)效考核中，要將稅負(fù)的把控作為重要的考核內(nèi)容，并將考核的指標(biāo)進(jìn)行層層分解，細(xì)化到每個(gè)施工項(xiàng)目之中，稅負(fù)與項(xiàng)目?jī)冬F(xiàn)及項(xiàng)目管理人員績(jī)效掛鉤，以此倒逼施工項(xiàng)目部逐漸由粗放式管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)型。

（二）以人為本，強(qiáng)化精細(xì)化管理，不斷提升企業(yè)管理水平

一是加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員營(yíng)改增業(yè)務(wù)水平。營(yíng)改增使得計(jì)稅的方式得到根本性的改變，這會(huì)在一定時(shí)間段內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析和核算帶來影響，同時(shí)也對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求?；诖耍┕て髽I(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以使他們更快地適應(yīng)營(yíng)改增的變化，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力，更好地進(jìn)行成本把控。二是加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)。而先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)則能夠有效地將分散的管理進(jìn)行集中，通過統(tǒng)一信息化管理平臺(tái)的構(gòu)建，各地分散的項(xiàng)目都要運(yùn)用該平臺(tái)進(jìn)行辦公，非常有利于對(duì)增值稅鏈條進(jìn)行統(tǒng)一管理。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目核算管理，解決稅款計(jì)算和抵扣問題

項(xiàng)目部管理費(fèi)是項(xiàng)目核算管理的重要內(nèi)容，在成本協(xié)議簽訂之時(shí)，工程的管理部門要下成本控制定額（含進(jìn)項(xiàng)稅）給項(xiàng)目部，還必須要下達(dá)抵扣增值稅定額指標(biāo)。這兩個(gè)指標(biāo)要同等重視，不僅是項(xiàng)目核算管理的指標(biāo)，也是將來成本考核和年終獎(jiǎng)勵(lì)的重要依據(jù)。這樣的做法有利于項(xiàng)目部在成本相同的條件下多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，或者進(jìn)項(xiàng)稅相同情況選擇成本更低的，但是最終都會(huì)使得企業(yè)的綜合利益得到提升。

四、結(jié)語

綜上所述，對(duì)于水利施工企業(yè)而言，營(yíng)改增在為企業(yè)帶來優(yōu)惠的同時(shí)，也進(jìn)一步增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展壓力，通過有效整合現(xiàn)存問題制定可行的方案，合理控制企業(yè)，進(jìn)而不斷提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

[1]洪森.營(yíng)改增對(duì)施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響及應(yīng)對(duì)策略[J].大眾投資指南，2017（02）：69.

[2]周鑫.“營(yíng)改增”對(duì)水利建筑施工企業(yè)的影響及建議[J].經(jīng)濟(jì)發(fā)展，2018（11）.

作者簡(jiǎn)介：司培芝（1981.09—），女，漢族，河北深澤人，經(jīng)濟(jì)師，研究方向：中小企業(yè)水利工程的經(jīng)濟(jì)。