張秀娟

摘要企業(yè)內(nèi)部控制制度是指一個企業(yè)的各級管理部門，為了保護經(jīng)濟資源的安全完整，確保經(jīng)濟信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，利用企業(yè)內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之組成一個嚴密的、較為完整的體系。介紹了當(dāng)前油田企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的主要問題，提出了提高油田企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行效率的對策，對改進內(nèi)部控制管理工作有一定的借鑒作用。

關(guān)鍵詞油田企業(yè)內(nèi)控工作存在的問題對策

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A

1油田企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的主要問題

1.1良好內(nèi)控環(huán)境尚未完全形成

良好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，對內(nèi)部控制執(zhí)行至為關(guān)鍵。從當(dāng)前油田分公司內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀分析，主要存在以下問題：一是管理層的權(quán)利與責(zé)任失衡，“權(quán)利意愿”使部分管理層逾越控制成為一種習(xí)慣，造成內(nèi)部控制制度的缺失或流于形式。二是簡單地認為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的工作；三是把內(nèi)部控制完全混同于規(guī)章制度建設(shè)，認為只要建立了足夠多的規(guī)章制度，內(nèi)控體系就建立了。

1.2風(fēng)險評估機制尚未完全建立

內(nèi)部控制是防范公司出現(xiàn)弊端的一種主動、積極的防范機制，可以將風(fēng)險控制在最低程度直至杜絕風(fēng)險。目前油田內(nèi)部尚未牢固樹立風(fēng)險意識，沒有建立風(fēng)險評估機制，無法分析評估市場、運營、財務(wù)、法律等可能存在的各類風(fēng)險，往往出現(xiàn)問題才去查找原因或者通過事后監(jiān)督檢查來防范風(fēng)險，時效性及控制效果都不理想。未做到事前預(yù)防保障，事中監(jiān)督控制、事后檢查分析來全面防范和化解經(jīng)營風(fēng)險與管理風(fēng)險。

1.3內(nèi)控執(zhí)行的考核激勵約束機制不健全

內(nèi)控涵蓋了油田經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，涉及各個職能部門及相應(yīng)崗位，是全面、全方位、全員的管理。為此，建立責(zé)權(quán)對等、崗位清晰的考核激勵約束機制是內(nèi)控有效實施的保證。2007年度，分公司年度內(nèi)部控制執(zhí)行情況評價與處室及二級單位負責(zé)人績效考核掛鉤，對執(zhí)行內(nèi)部控制起到一定推動作用，但考核力度不大，甚至沒有進行考核。

1.4內(nèi)控執(zhí)行的檢查評價機制不夠全面

良好的檢查考核評價機制是內(nèi)部控制有效實施的保障。但從近年來，不管是單位自行組織的季度流程測試、油田分公司半年度內(nèi)控自查，還是股份公司總部組織年度內(nèi)控檢查，都僅就業(yè)務(wù)流程的控制點而檢查，檢查范圍小、關(guān)鍵點不夠突出，評價得分普遍都很高，較難反映出各單位內(nèi)控執(zhí)行質(zhì)量好壞與防范風(fēng)險能力高低。

1.5內(nèi)控業(yè)務(wù)流程與權(quán)限不夠完善

近幾年來油田分公司全面推行內(nèi)控制度，為適應(yīng)新會計準則變化，根據(jù)管理體制及業(yè)務(wù)操作模式的變動及檢查中發(fā)現(xiàn)問題，不斷修訂完善《內(nèi)部控制手冊》。2008版手冊的系統(tǒng)性、適用性、可操作性、完整性得到了大大改進，并且單獨增加了內(nèi)部控制矩陣板塊，使內(nèi)控業(yè)務(wù)流程的相關(guān)文字內(nèi)容表格化，但在實際工作中仍發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程與權(quán)限指引部分條款不太切合實際，有待進一步完善修訂。

2提高油田企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行效率的對策

2.1合理設(shè)置機構(gòu)

組織機構(gòu)是企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營活動的整體構(gòu)架。設(shè)置合理的組織機構(gòu)，有助于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。一個企業(yè)的組織機構(gòu)包括兩個方面，一是確定組織單位的形式和性質(zhì)，包括確認相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系；二是為每個組織單位劃定與職責(zé)相應(yīng)的權(quán)限。企業(yè)合理的機構(gòu)設(shè)置，合理的授權(quán)范圍、授權(quán)時間和報告關(guān)系有利于在內(nèi)控執(zhí)行過程中提高工作效率。

2.2建立風(fēng)險評估機制

認真分析評估市場、運營、財務(wù)、法律等各類風(fēng)險存在或發(fā)生的環(huán)節(jié)，對高風(fēng)險、業(yè)務(wù)發(fā)生頻率高的內(nèi)控流程及其控制點要特別重點關(guān)注，建立風(fēng)險評估機制，做到對風(fēng)險的“防”、“堵”、“查”全過程控制。工在公司的供、產(chǎn)、銷全過程中融入以內(nèi)部牽制與不相容職責(zé)相分離為原則的相互牽制、相互制約的管理制度，建立以“防”為主的事前控制體系。同時在日常會計核算的基礎(chǔ)上，對公司各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行定期稽核，建立以“堵”為主的事中控制。要發(fā)揮內(nèi)審、紀檢部門的作用，通過內(nèi)部專項審計、離任審計、經(jīng)營效益審計等手段，對有關(guān)業(yè)務(wù)和會計部門實施內(nèi)部控制，建立以“查”為主的事后控制。

2.3建立有效的內(nèi)控激勵約束機制

為保證公司內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，并使之不斷完善，修改或調(diào)整有關(guān)控制環(huán)節(jié)，促使內(nèi)部控制日趨合理有效，必須建立有效的激勵約束機制，嚴格考核，獎罰分明，充分調(diào)動每位員工的積極性，提高工作執(zhí)行力。在分公司層面，要對負責(zé)業(yè)務(wù)流程的責(zé)任部門及責(zé)任人的完成情況納入績效考評范疇，促使其完全肩負其本流程解釋、指導(dǎo)、對口檢查、考評、修訂完善的責(zé)任，充分發(fā)揮部門日常監(jiān)控作用。同時，要對各單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況的年度考核評價與經(jīng)營業(yè)績考核同等重視，將其與工資獎金總額掛鉤。

2.4突出重點，強化運行

要進一步健全內(nèi)控檢查評價機制，加大會計信息質(zhì)量檢查，增加對分公司內(nèi)部會計制度、成本費用核算與管理執(zhí)行情況檢查。要突出重點，強化運行，按照內(nèi)控工作的“五條”主線開展工作。按照分公司領(lǐng)導(dǎo)提出的內(nèi)控工作要求：內(nèi)控的首要工作是防范風(fēng)險、規(guī)范管理、不要“為控而控”。針對油田企業(yè)內(nèi)控工作的實施情況，把內(nèi)控管理作為提升經(jīng)營管理水平的有效手段，進一步強化預(yù)算控制，做到先算后干，杜絕預(yù)算外項目；加強計劃投資管理，規(guī)范招投標程序，及時簽訂施工合同；做好資金支付的預(yù)算審批，防范資金風(fēng)險。

2.5嚴考核硬兌現(xiàn)

加強內(nèi)控工作的檢查與監(jiān)督，搞好落實，整改提高。要加強自我檢查和約束，不斷找出內(nèi)控工作中存在的問題，及時、準確的加以整改。按照總部檢查與考評辦法，結(jié)合各企業(yè)實際，完善內(nèi)控的檢查監(jiān)督和考核評價體系，對各單位和機關(guān)各部門之間實行條塊結(jié)合的聯(lián)動考核機制進行細化。同時，將檢查評價結(jié)果納入企業(yè)高層管理人員業(yè)績考核，并與廣大職工的工資總額年終兌現(xiàn)相掛鉤，做到嚴考核，硬兌現(xiàn)，確保完成內(nèi)控執(zhí)行率達到100％要求。

3結(jié)束語

油田企業(yè)內(nèi)控工作還有許多工作需要我們?nèi)プ?，在今后的工作中將進一步加強內(nèi)控長效機制的建立，著力實現(xiàn)流程控制點標準化管理，使內(nèi)控工作成為提升管理水平，決策優(yōu)化、科學(xué)運行、夯實管理基礎(chǔ)的制度保障，為油田的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展做出新的貢獻。

參考文獻

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