基于新經(jīng)濟形式下企業(yè)內(nèi)部控制的探究

李明

摘要：在新經(jīng)濟形式下，加強內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)各項管理活動中的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢，深受企業(yè)高度重視與關(guān)注。市場競爭局勢越來越激烈，企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中脫穎而出，就必須要加強內(nèi)部控制建設(shè)，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)的管理行為，促進企業(yè)各項管理活動順利實施，進而為企業(yè)提供更為廣闊的發(fā)展平臺。本文主要以新經(jīng)濟形式下企業(yè)內(nèi)部控制中的問題，并提出了幾點完善措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；措施

隨著我國市場經(jīng)濟體系的不斷完善，內(nèi)部控制開始廣泛應(yīng)用到企業(yè)中。企業(yè)做好內(nèi)部控制工作，可以規(guī)范內(nèi)部管理，有效降低企業(yè)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)運行規(guī)模能否進一步擴大也是由企業(yè)的內(nèi)部控制管理決定的，只有有效采取內(nèi)控，提升控制效果，才能不斷提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，確保企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中占據(jù)一席之地。

一、新經(jīng)濟形式下企業(yè)內(nèi)部控制中存在的不足之處

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)職工參與管理意識具有一定的影響，同時也會制約著內(nèi)部控制工作的落實情況。當(dāng)前，國內(nèi)大部分企業(yè)還沒有完全建成較為成熟的公司治理結(jié)構(gòu)，而且企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明晰，管理人員及其企業(yè)職工整體的素質(zhì)相對較低，企業(yè)的董事會和監(jiān)事會機構(gòu)流于形式，也沒有優(yōu)質(zhì)的企業(yè)文化的熏陶，從而導(dǎo)致大部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較差，內(nèi)部控制質(zhì)量不顯著。

（二）缺少更加完善的內(nèi)部控制制度

在構(gòu)建內(nèi)部控制機制過程中，由于一些限制性因素的出現(xiàn)，比如內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制制度以及監(jiān)督等方面其運營活動沒有納入到內(nèi)部控制管理范圍中，影響著完善的內(nèi)部控制制度構(gòu)建，其動態(tài)性嚴(yán)重缺失，很難順應(yīng)新經(jīng)濟形式的發(fā)展趨勢，其執(zhí)行效果可想而知。

（三）內(nèi)部控制的觀念還相對較為落后

當(dāng)前，盡管企業(yè)的管理層已經(jīng)意識到內(nèi)部控制的重要性，并日漸提高對其的重視度，然而由于國內(nèi)企業(yè)管理層通常將重心放在企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴張方面，關(guān)注企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績，在一定程度上忽略了內(nèi)部控制。此外，部分單位盡管意識到企業(yè)內(nèi)部控制至關(guān)重要，但也只是將內(nèi)部控制歸屬為審計和檢查，往往重視的是會計結(jié)果。其實，增強企業(yè)內(nèi)部控制不單單是關(guān)注企業(yè)會計結(jié)果的審計及其檢查，而且也包括人事內(nèi)部控制、信息交流等多方面，由于企業(yè)管理層對于內(nèi)部控制的認識不夠充分，觀念還相對較為落后，所以使內(nèi)部控制在落實過程中流于形式，控制質(zhì)量及其效果并沒有顯著提高。

（四）內(nèi)控執(zhí)行失效

在企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中，內(nèi)控執(zhí)行情況備受關(guān)注然而在企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行層面上，權(quán)力過于集中現(xiàn)象比較明顯，出現(xiàn)了一崗多職，與內(nèi)部控制要求的不相容崗位分離制度的管理需求不相符合。比如：某一企業(yè)的采購部門主要負責(zé)采購資金的使用，在具體的采購過程中，利用不法手段來套取企業(yè)資金，由此可以看出內(nèi)部控制制度管理的嚴(yán)重失效。

二、新經(jīng)濟形式下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）提高企業(yè)重視程度

要使企業(yè)內(nèi)部控制效果有所保證，就需要加強企業(yè)對這方面工作的重視程度：（1）企業(yè)的管理層要明確內(nèi)控的重要性，推動內(nèi)控的有序進行和發(fā)展。（2）在強化管理人員自身內(nèi)控意識的同時，要將自身的管理思想傳遞給企業(yè)內(nèi)部其他人員，實現(xiàn)全參與內(nèi)控管理。（3）在企業(yè)內(nèi)控管理中要引入風(fēng)險機制，讓企業(yè)全體人員承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任，切實落實各項內(nèi)控工作，從而推動企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）制定完善的內(nèi)部控制制度

企業(yè)要鞏固好董事會在決策中的主要位置，將董事機制落實到位，注重監(jiān)理部門職權(quán)的優(yōu)化，將監(jiān)理部門的法律職責(zé)規(guī)范化，確保部門各項職責(zé)的全面落實。積極設(shè)置內(nèi)部控制崗位，利用好現(xiàn)代技術(shù)方式，加快數(shù)據(jù)的傳遞效率，進而實現(xiàn)自我控制。此外，要進一步完善預(yù)算控制，制定預(yù)算編制制度，將各個部門的預(yù)算指標(biāo)落實到位，防止出現(xiàn)資金濫用現(xiàn)象。同時進行年度預(yù)算指標(biāo)完成情況審核。

（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

一個企業(yè)要提升內(nèi)部控制的質(zhì)量，就必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)，要逐步使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)趨于扁平化和開放化的程度，針對不能提高企業(yè)效益以及冗雜重復(fù)的職能部門，要及時撤銷或者合并，實現(xiàn)精簡機構(gòu)、合理優(yōu)化，從而不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，從而有效提升管理工作的效率。

（四）提升企業(yè)間及其內(nèi)部信息的交流

在企業(yè)內(nèi)部信息交流方面，所有員工均要清楚地知道內(nèi)部控制的具體內(nèi)容和自身在內(nèi)控中必須承擔(dān)的崗位職責(zé)，積極反饋內(nèi)部控制所存在的問題，以便及時采取措施予以解決。此外，針對企業(yè)內(nèi)部的信息方面而言，企業(yè)管理人員要重視研發(fā)和使用較為先進的財務(wù)管理和審計系統(tǒng)，不斷完善企業(yè)的信息溝通渠道。

（五）加大內(nèi)部監(jiān)督力度，構(gòu)建內(nèi)部審計部門

在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督方面，企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營業(yè)務(wù)管理所需，加大內(nèi)部控制監(jiān)督執(zhí)行力度。設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門，賦予內(nèi)部監(jiān)督部門高度的獨立性與權(quán)威性，提高內(nèi)部審計系統(tǒng)信息化效率，強化內(nèi)部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮，避免徇私舞弊行為的出現(xiàn)。加強先進科學(xué)的內(nèi)部審計手段的應(yīng)用，利用計算機、信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，充分發(fā)揮計算機人工智能等先進技術(shù)更好地發(fā)揮審計作用，實現(xiàn)審計手段現(xiàn)代化要高度重視經(jīng)營風(fēng)險，增強審計意見和建議的預(yù)見性。

三、結(jié)束語

加強企業(yè)的內(nèi)部控制可以有效保障企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也要轉(zhuǎn)變觀念，加強內(nèi)部控制管理工作，讓內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定相關(guān)制度，不斷提高企業(yè)的實力，促進企業(yè)的發(fā)展。

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（作者單位：河南公路項目管理有限責(zé)任公司）