涂家欽

一、稅務(wù)籌劃的含義及原則

（一）稅務(wù)籌劃的含義

稅務(wù)籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向下，采用使納稅人的稅收利益最大化的納稅方案處理生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財(cái)?shù)然顒?dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。值得注意的是稅務(wù)籌劃并不等于偷稅漏稅，前者是一種合法行為，而后者是違反國家稅法等有關(guān)法律的違法行為，不能將兩者等同起來，需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員以正確的態(tài)度看待稅務(wù)籌劃，在進(jìn)行具體稅務(wù)籌劃工作時(shí)，能選對方法，避免觸碰法律法規(guī)的界限。

（二）稅務(wù)籌劃的原則

企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，應(yīng)該秉承正確的稅務(wù)籌劃原則，堅(jiān)持以原則為導(dǎo)向，使稅務(wù)籌劃工作始終在合法合規(guī)的方向上進(jìn)行。具體而言，稅務(wù)籌劃的原則有以下幾點(diǎn)：一是合法性原則。合法性原則即是企業(yè)應(yīng)在稅法等相關(guān)國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，不能觸碰法律底線，否則企業(yè)的稅務(wù)籌劃就會(huì)變?yōu)橥刀惵┒?；二是穩(wěn)健性原則。任何事物都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃工作時(shí)也不可避免地會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，例如市場風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)等，因此企業(yè)需要權(quán)衡自身在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)的稅務(wù)利益與風(fēng)險(xiǎn)損失，避免因小失大，使得到的稅收收益能夠至少彌補(bǔ)可能會(huì)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)成本；三是企業(yè)價(jià)值最大化原則。企業(yè)應(yīng)以實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化作為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，不論是在納稅時(shí)間的選擇方面，還是在納稅金額的選擇上都應(yīng)堅(jiān)守企業(yè)價(jià)值最大化的價(jià)值目標(biāo)，努力提高企業(yè)的自身價(jià)值。

二、混凝土企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

（一）節(jié)約稅務(wù)支出

企業(yè)可以通過在法律規(guī)定的納稅時(shí)間范圍內(nèi)，通過提前或推遲等方式，做到節(jié)約稅收的效果，除此之外，企業(yè)還可以通過合理安排銷售合同的實(shí)施時(shí)間，實(shí)施方式以及實(shí)施對象等，使企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)得到減少，特別是在國家進(jìn)行營業(yè)稅改增值稅后，混凝土企業(yè)可以在進(jìn)行原材料采購時(shí)，盡量選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，使其能夠在商品銷售環(huán)節(jié)享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的政策，減少實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)，避免因進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣而增加商品成本，削弱企業(yè)的競爭優(yōu)勢，使企業(yè)在激烈的市場競爭中，無法立足。以上這些具體的行為方式都屬于稅務(wù)籌劃的內(nèi)容，企業(yè)可以通過合法的稅務(wù)籌劃手段，實(shí)現(xiàn)自身實(shí)際納稅支出的減少，節(jié)約稅務(wù)支出，減少企業(yè)總經(jīng)營成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)低成本等競爭戰(zhàn)略，在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）避免陷入財(cái)務(wù)困境

由前文分析可知，企業(yè)通過實(shí)施稅務(wù)籌劃工作，能夠做到自身稅務(wù)支出的減少，對于混凝土企業(yè)而言，由于其銷售商品的額度一般都較大，所以減少的稅務(wù)支出金額也較大，而這將有利于擴(kuò)大混凝土企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金，避免其陷入財(cái)務(wù)困境?；炷疗髽I(yè)商品的購買方一般為大型建筑施工企業(yè)，因此在大多數(shù)情況下，混凝土企業(yè)的銷售活動(dòng)與貨款回收活動(dòng)都不再同一時(shí)間發(fā)生，也即是混凝土企業(yè)在商品銷售時(shí)一般采用賒銷的方式，采用這種銷售方式一方面可以增加企業(yè)的商品銷售量，擴(kuò)大企業(yè)商品的市場占有量，另一方面也是由于作為商品購買方的建筑施工企業(yè)，其勞務(wù)款的收回具有滯后性，一般在建筑活動(dòng)完工后才進(jìn)行相關(guān)結(jié)算工作，在此之前只會(huì)根據(jù)實(shí)際工程進(jìn)度預(yù)付一筆或幾筆小額資金，所以建筑施工企業(yè)在購買所需原材料時(shí)會(huì)選擇賒購方式，基于以上兩點(diǎn)，混凝土企業(yè)只好選擇以賒銷作為企業(yè)主要的銷售方式。因此混凝土企業(yè)不可避免地會(huì)遇到企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的情況，出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境，這時(shí)企業(yè)只要做好日常的稅務(wù)籌劃工作，就可以為企業(yè)節(jié)約大筆的資金，供企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)使用，避免企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。所以稅務(wù)籌劃工作對于混凝土企業(yè)而言非常重要，一旦企業(yè)將自身的納稅工作籌劃好，就可以解決企業(yè)日常的一些燃眉之急，發(fā)揮雪中送碳的作用，而一旦沒有籌劃好相關(guān)稅務(wù)工作，則只會(huì)加劇企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)陷入經(jīng)營困境。

（三）節(jié)約企業(yè)的資本成本

混凝土企業(yè)做好稅收籌劃工作可以節(jié)約企業(yè)的資本成本。這主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是好的稅收籌劃計(jì)劃可以節(jié)約混凝土企業(yè)資本成本總量。企業(yè)通過合理安排自身的銷售業(yè)務(wù)實(shí)施時(shí)間、選擇具有一般納稅人資格的原材料供應(yīng)商等方式，實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間以恰當(dāng)?shù)慕痤~發(fā)生，幫助企業(yè)節(jié)約大量的資金，減少經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出量，從而減少企業(yè)外部融資量，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)資本成本總額；二是做好稅收籌劃工作可以降低混凝土企業(yè)的資本成本率。安排好企業(yè)在各月份以及年度的納稅事務(wù)，可以幫助企業(yè)降低發(fā)生緊急性籌資事件概率的發(fā)生。

三、混凝土企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的具體手段

（一）延期納稅

在企業(yè)現(xiàn)金需求量較大的月份，可以通過實(shí)施延期納稅，緩解企業(yè)的資金需求。例如在混凝土企業(yè)的經(jīng)營旺季，由于市場上存在大量需求，企業(yè)需要購置更多的原材料以及墊支更多的應(yīng)收賬款，此時(shí)企業(yè)應(yīng)投入大量的資金支撐企業(yè)大額流動(dòng)資本的投資需求，在這種情況下，企業(yè)就可以根據(jù)稅法規(guī)定的納稅時(shí)間，由自身經(jīng)營情況，選擇合適的納稅時(shí)間納稅，避免企業(yè)陷入資金緊張的困境。又如企業(yè)在沒有足額資金繳納企業(yè)所得稅時(shí)，可以通過使其子公司、合營企業(yè)以及聯(lián)營企業(yè)等不進(jìn)行利潤分配等手段，達(dá)到延遲納稅的效果，緩解企業(yè)的資金壓力。由于納稅義務(wù)是企業(yè)無法自主決定或通過與相關(guān)機(jī)構(gòu)協(xié)商等方式展期的負(fù)債，其實(shí)施時(shí)間具有一定的強(qiáng)制性與固定性，所以混凝土企業(yè)應(yīng)注意延期納稅手段的運(yùn)用，切記對其進(jìn)行濫用，而使企業(yè)陷入不必要的行政處罰。

（二）合理安排銷售業(yè)務(wù)實(shí)施時(shí)間

合理安排混凝土企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)實(shí)施時(shí)間是混凝土企業(yè)進(jìn)行日常稅務(wù)籌劃工作的又一常用手段?；炷疗髽I(yè)可以通過合理安排各類銷售業(yè)務(wù)具體發(fā)生時(shí)間，實(shí)現(xiàn)納稅負(fù)擔(dān)在各個(gè)月份的合理分配。企業(yè)可以對一些可協(xié)調(diào)的銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，例如在企業(yè)資金使用緊張的月份，由于混凝土企業(yè)大多采用賒銷方式，因此在有現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的情況下，可以先執(zhí)行現(xiàn)銷業(yè)務(wù)，若都采用賒銷，則因小額度的銷售業(yè)務(wù)，其繳納的稅款較少，企業(yè)可以利用現(xiàn)有資金支付，不會(huì)對企業(yè)支付能力造成太大的影響，所以應(yīng)先執(zhí)行小額度的銷售業(yè)務(wù)，將大額度的銷售業(yè)務(wù)推遲執(zhí)行。在利用通過合理安排銷售業(yè)務(wù)實(shí)施時(shí)間實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作時(shí)，一定要注意區(qū)分可協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)與不可協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，衡量推遲銷售所獲得的利益與所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，做好收益與風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)。

四、總結(jié)

稅務(wù)籌劃工作并不是一項(xiàng)突擊工作，混凝土企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)籌劃工作貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)之中，并且在進(jìn)行納稅統(tǒng)籌時(shí)，要做好收益與風(fēng)險(xiǎn)的衡量，切記不能因小失大，此外稅務(wù)籌劃具有合法性，不能將其與偷稅漏稅等同，不能越過法律紅線。

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