錢 巧

在我國(guó)，各地方的疾控中心均為國(guó)家財(cái)政撥款的公共衛(wèi)生事業(yè)單位。現(xiàn)階段，疾控中心的內(nèi)部控制體系在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)中暴露出了諸多問(wèn)題，暴露出的這些問(wèn)題不僅關(guān)乎本疾控中心數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，更是影響了疾控中心的工作效率，并且降低了疾控中心人員的工作能力，是疾控中心未來(lái)發(fā)展的阻礙。本文通過(guò)對(duì)疾控中心內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出完善疾控中心內(nèi)部控制體系的幾點(diǎn)基本措施。

一、疾控中心內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

1.預(yù)算控制安排方面

我國(guó)的疾控中心預(yù)算是依據(jù)財(cái)政局、衛(wèi)計(jì)委制定的標(biāo)準(zhǔn)，并要看當(dāng)年的中心財(cái)務(wù)、前一年的收入和支出具體情況來(lái)決定疾控中心的預(yù)算撥款量。預(yù)算一般是沒(méi)有具體的實(shí)際可行性，一般的預(yù)算都是非常粗略大概的，最容易出現(xiàn)預(yù)算的最終執(zhí)行和與預(yù)算編制相背離，最終造成疾控中心的預(yù)算控制失效，影響預(yù)算資金的最終運(yùn)用效率，預(yù)算控制未能起到應(yīng)有的作用。

2.崗位的合理安排

因?yàn)槲覈?guó)的疾控中心屬于公益性質(zhì)，編制的限制嚴(yán)格。在現(xiàn)在的社會(huì)責(zé)任與社會(huì)環(huán)境的改變下，崗位的不變和編制的不變，導(dǎo)致人員的變動(dòng)非常困難，人員與崗位真實(shí)所需要的不符合，每位員工的工作內(nèi)容不明確，特別是在基層的疾控中心，在崗位上的人員不足，各個(gè)方面的要求不嚴(yán)格，最終出現(xiàn)員工的忙閑不均，影響疾控中心的工作效率。

3.費(fèi)用的支付方面

在疾控中心的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷上，我國(guó)各地對(duì)這種專款專項(xiàng)的撥款制定了相當(dāng)嚴(yán)格的管理標(biāo)準(zhǔn)。但卻不能細(xì)分到更為具體的小項(xiàng)目上，所以出現(xiàn)一些小項(xiàng)目費(fèi)用支付沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)可以參照，只能在具體工作時(shí)現(xiàn)用現(xiàn)報(bào)，每用每報(bào)，效率非常低。

4.國(guó)有資產(chǎn)的管理

以前疾控中心的各種采購(gòu)存在諸多問(wèn)題，如采購(gòu)多，但管理不到位，沒(méi)有定期要進(jìn)行物品盤點(diǎn)的要求，最近的物品不能及時(shí)記賬目，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的人員工作不明確，最終導(dǎo)致單位資產(chǎn)賬上和實(shí)際數(shù)目不能符合，還有些物品早已報(bào)廢但賬目上面卻未消除等等的問(wèn)題。

5.生物制品的管理制度

疾控中心的生物制品管控機(jī)構(gòu)是由藥械管理部門擔(dān)任，所以藥械科室要對(duì)疾控中心的所有藥械負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門只是對(duì)自己的賬目進(jìn)行管理。在疾控中心，因?yàn)闆](méi)有專業(yè)人員的管理，采購(gòu)也沒(méi)有及時(shí)上報(bào)計(jì)劃，容易出現(xiàn)庫(kù)存不足，或者庫(kù)存過(guò)多的現(xiàn)象。

二、原因分析

1.人員的內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

疾控中心的部分工作人員對(duì)于內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)識(shí)，對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)不夠。一方面他們覺(jué)得這方面的事情由財(cái)務(wù)部門管理即可，另一方面部分負(fù)責(zé)人認(rèn)為內(nèi)部控制制度因規(guī)定詳細(xì)，約束嚴(yán)格，會(huì)影響工作效率，因此對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行審查不夠嚴(yán)格，也沒(méi)有制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，使得內(nèi)控制度變成了無(wú)效的一個(gè)體制。另外，由于認(rèn)識(shí)不足，一些工作人員忽視內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)和內(nèi)控能力的提升，影響內(nèi)控執(zhí)行力。

2.內(nèi)部控制體系不夠健全

在過(guò)去的很多年里，諸多疾控中心使用的是直接財(cái)政管理制度，取代了內(nèi)部控制系統(tǒng)，如果不細(xì)分析，會(huì)認(rèn)為建立的是內(nèi)部控制系統(tǒng)，這樣的做法是不對(duì)的，是對(duì)內(nèi)部控制制度的扭曲，會(huì)導(dǎo)致疾控中心內(nèi)控系統(tǒng)的不健全，難以發(fā)揮內(nèi)控系統(tǒng)的真正作用。

3.缺少合理的預(yù)算

地方的疾控中心幾乎都是財(cái)政撥款，疾控中心是地方及國(guó)家的重要部門，衛(wèi)生防疫是重中之重，這項(xiàng)工作屬于國(guó)家管理負(fù)責(zé)，一般是不會(huì)計(jì)算成本與基本利益的。所以，疾控中心的這種預(yù)算缺少合理性，不能像其他營(yíng)業(yè)性質(zhì)的企業(yè)進(jìn)行成本和經(jīng)濟(jì)效益的預(yù)算。

4.缺乏科學(xué)性的資產(chǎn)管理體系

疾控中心的財(cái)務(wù)管理上主要是銀行的存款和現(xiàn)金，然而對(duì)于現(xiàn)有的固定資產(chǎn)和生物制品方面較為不重視管理，對(duì)于中心物品的評(píng)估不足，如應(yīng)收的實(shí)際賬款，成本的控制情況，沒(méi)有一個(gè)嚴(yán)格的監(jiān)管方法，更沒(méi)有相對(duì)正規(guī)的考核標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理方面依舊執(zhí)行的是原有的收付實(shí)現(xiàn)制，在財(cái)務(wù)預(yù)警上和整體的成本考核上太過(guò)于重視疾控中心資產(chǎn)的購(gòu)置，缺少報(bào)廢手續(xù)等，還有只是注重暫時(shí)的貨品儲(chǔ)存，卻沒(méi)有考慮到貨品的積壓和資金的浪費(fèi)情況。

三、目前存在問(wèn)題的解決措施

1.重視內(nèi)控意識(shí)的強(qiáng)化，內(nèi)控環(huán)境的改造

每一個(gè)疾控中心的主要負(fù)責(zé)人即疾控中心院長(zhǎng)是本單位財(cái)務(wù)工作的主要負(fù)責(zé)人，必須對(duì)內(nèi)控制度以及單位的各種財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性負(fù)主要責(zé)任。所以，疾控中心負(fù)責(zé)人及單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)內(nèi)控體系要提高認(rèn)識(shí)，在單位內(nèi)要對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制體系方面知識(shí)的培訓(xùn)，達(dá)到在疾控中心單位內(nèi)由上到下對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)提升，更利于內(nèi)部控制體系在單位內(nèi)的更好實(shí)行。

2.構(gòu)建完善的授權(quán)審批制度

對(duì)于疾控中心而言建立一個(gè)完善的授權(quán)制度非常重要，包括常規(guī)授權(quán)和重大事兩部分，確定授權(quán)內(nèi)容、授權(quán)手續(xù)、授權(quán)層次、授權(quán)范圍等，并盡可能的構(gòu)建權(quán)責(zé)相宜、內(nèi)容明確的授權(quán)管理體系。關(guān)于單位內(nèi)的重大事宜，必須選擇中心集體決策方法，不可以由任何個(gè)人單獨(dú)決定。如果是單位內(nèi)的常規(guī)一般事項(xiàng)，也要經(jīng)過(guò)多人的決定，經(jīng)辦人、審批負(fù)責(zé)人都要有集體的工作內(nèi)容。大量資金的使用就屬于重大事情，要經(jīng)過(guò)中心集體的一致通過(guò)才可以執(zhí)行。如果是單位所用的醫(yī)療器械、大型設(shè)備等的購(gòu)買，要由領(lǐng)導(dǎo)人集體商議，再向上匯報(bào)，等待上級(jí)部門的批準(zhǔn)后進(jìn)行購(gòu)置。

3.對(duì)不相容職務(wù)，建立相互分離制度

內(nèi)部控制中的最核心部分是要建立不相容職務(wù)相互分離的體系，單位內(nèi)各個(gè)科室及各崗位要進(jìn)行明確的分工，劃定各科室的工作權(quán)限和職責(zé)，明確提出互補(bǔ)不能夠融合的部分，并讓各個(gè)部門進(jìn)行相互的監(jiān)督，并最終達(dá)到相互制衡的效果，提高工作效率。除此以外，還要執(zhí)行崗位輪換制，各個(gè)崗位進(jìn)行定期的輪換，去到不同崗位后容易發(fā)現(xiàn)所存在的問(wèn)題，并起到相互監(jiān)督的作用，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

4.內(nèi)控監(jiān)管的構(gòu)建和評(píng)審制度的建立

在各疾控中心應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的審計(jì)部門，確定審計(jì)部門的工作內(nèi)容。單位內(nèi)要定期進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在實(shí)際工作中的問(wèn)題，審計(jì)部門要針對(duì)問(wèn)題提出意見(jiàn)和整改措施，使得疾控中心逐漸走上正軌，完善內(nèi)部控制體系。審計(jì)部門要設(shè)立對(duì)專項(xiàng)基金的追蹤審查制度，對(duì)其進(jìn)行有效地監(jiān)管。使得各項(xiàng)基金的用處清楚明了。

四、結(jié)語(yǔ)

疾控中心因?yàn)槭欠怯缘?，建立?nèi)部控制制度是非常有必要的，可以對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行約束，有效地預(yù)防單位內(nèi)各種問(wèn)題的出現(xiàn)，使單位的運(yùn)營(yíng)成本降低，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的不必要的浪費(fèi)，促進(jìn)疾控中心更好的發(fā)展，并實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益共贏的狀態(tài)。

[1]黃瑞金，楊敏.應(yīng)加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作.現(xiàn)代審記，2009(2).

[2]陳建軍.加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，提高企業(yè)管理水平.現(xiàn)代審計(jì)，2009,(4).