新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性與對(duì)策

王海霞

行政事業(yè)單位作為我國(guó)政府下屬部門，具有資金使用權(quán)利。就目前來(lái)看，我國(guó)行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中還存在諸多問(wèn)題，導(dǎo)致資金挪用、不作為等現(xiàn)象產(chǎn)生，從而導(dǎo)致資源使用率低下。筆者分別從：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀、新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)策，兩個(gè)方面來(lái)闡述。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

（一）缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)。就目前來(lái)看，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，問(wèn)題相對(duì)較多，其中對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)的不全面便是首要問(wèn)題。在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，相關(guān)人員過(guò)于注重業(yè)務(wù)的開展，對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)控制度無(wú)法有效落實(shí)，從而形成內(nèi)部控制流于形式，此外由于單位相關(guān)人員重視度不高，各部門對(duì)內(nèi)部控制的了解十分片面，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在制度實(shí)施過(guò)程中不被理解，加劇了制度執(zhí)行難度，嚴(yán)重打擊了工作人員積極性。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作由于不健全的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，使得行政事業(yè)單位的開支沒(méi)有合理規(guī)劃，財(cái)務(wù)支出量大，特別是在省級(jí)財(cái)務(wù)部門對(duì)下級(jí)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行撥款時(shí)，核對(duì)方面會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，財(cái)務(wù)賬目的資金使用情況與項(xiàng)目支出存在不符，專項(xiàng)資金使用不到位，賬面混亂，會(huì)有壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制制度不完善。目前我國(guó)發(fā)布了內(nèi)部控制制度相關(guān)文件，然而在實(shí)際執(zhí)行中，依然缺乏有效完善，在固定資產(chǎn)管理中，由于資產(chǎn)采購(gòu)合理性不高，導(dǎo)致采購(gòu)過(guò)度現(xiàn)象的產(chǎn)生。另外，在財(cái)政收支管理中，盡管設(shè)置了費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，但由于不夠全面，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行中金額與報(bào)銷項(xiàng)目不一致。在內(nèi)部控制制度運(yùn)行中難免會(huì)出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，例如，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生會(huì)對(duì)制度的實(shí)施造成影響。由于缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力不高。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督不力。內(nèi)部控制監(jiān)督包括外部監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督。外部監(jiān)督又分為普通群眾監(jiān)督與上級(jí)審計(jì)部門監(jiān)督，審計(jì)部門可對(duì)公事實(shí)施有效監(jiān)督，但無(wú)法控制內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題，因行政事業(yè)單位工作透明度不高，無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)行為加以了解，難以起到監(jiān)督作用。內(nèi)部監(jiān)督是由單位負(fù)責(zé)人牽頭，內(nèi)部控制監(jiān)督部門加以設(shè)立，然而單位相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致監(jiān)督管理流于形式。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控未與信息技術(shù)結(jié)合。信息技術(shù)的運(yùn)用可促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控效果的提升，并易于操作。目前信息技術(shù)在行政事業(yè)單位得到了有效運(yùn)用，使財(cái)務(wù)控制模式得以優(yōu)化，會(huì)計(jì)電算化在行政事業(yè)單位中有效性得到發(fā)揮。建立在信息技術(shù)上的財(cái)務(wù)管控體系，使管理模式得以優(yōu)化，此外管理操作方式逐漸發(fā)生變化，基于這種情況下財(cái)務(wù)舞弊可能性逐漸提升。將會(huì)計(jì)電算化運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理中，可將信息報(bào)送給相關(guān)部門，但在信息錄入過(guò)程中也會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

二、新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)。首先應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，從而達(dá)到事半功倍的效果。在控制管理中，相關(guān)人員應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)加以引導(dǎo)，樹立內(nèi)部控制管理意識(shí)，對(duì)相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置，配備專業(yè)人員，對(duì)業(yè)務(wù)流程不斷完善，對(duì)相關(guān)資源加以優(yōu)化。各部門工作人員應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)進(jìn)行普及，為內(nèi)部控制工作的開展奠定基礎(chǔ)。與此同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理開展的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視度，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，促進(jìn)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)預(yù)算知識(shí)水平的提高，進(jìn)一步促進(jìn)管理能力的提升。其次，除了對(duì)行政單位的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)外，還要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算人員進(jìn)行培訓(xùn)，是財(cái)務(wù)預(yù)算人員自身能力的提高，更好的為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作服務(wù)。最后，建立完善的獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)工作人員的工作熱情，做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。

（二）對(duì)內(nèi)部控制體系不斷完善。此外還應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制體系不斷完善，將內(nèi)部控制約束力發(fā)揮出來(lái)。內(nèi)部控制部門應(yīng)安排相關(guān)人員對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施效果科學(xué)評(píng)估，并對(duì)固定資產(chǎn)及財(cái)政收支部門實(shí)施重點(diǎn)評(píng)估，對(duì)任何可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)防御，對(duì)內(nèi)部控制制度有效健全，對(duì)各人員職責(zé)一一明確，對(duì)表現(xiàn)不佳的人員實(shí)施懲罰，促進(jìn)內(nèi)部控制制度良性循環(huán)的形成。并且將行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系與其他財(cái)政工作體系進(jìn)行有效的區(qū)分，將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的責(zé)任制度落到實(shí)處，將責(zé)任具體到個(gè)人。首先成立企業(yè)內(nèi)部控制小組、由單位領(lǐng)導(dǎo)層擔(dān)任內(nèi)部財(cái)務(wù)控制小組的負(fù)責(zé)人，而由財(cái)政部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。

（三）對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行力不斷強(qiáng)化。待內(nèi)部控制制度完善后，為確保制度的有效執(zhí)行應(yīng)從源頭入手，加強(qiáng)預(yù)算管理力度，對(duì)預(yù)算編制方法科學(xué)評(píng)估，將計(jì)算機(jī)技術(shù)與新預(yù)算編制方法結(jié)合起來(lái)，對(duì)預(yù)算編制合理調(diào)整，促進(jìn)預(yù)算編制效率的全面提升。除此以外，還應(yīng)對(duì)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及支出制度實(shí)施評(píng)估，對(duì)預(yù)算隨意性進(jìn)行改善。另外還應(yīng)對(duì)預(yù)算編制及獎(jiǎng)懲制度加以建立，對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀態(tài)實(shí)施考核，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的部門實(shí)施物質(zhì)或精神獎(jiǎng)勵(lì)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督。為促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平的提升，還應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督不斷強(qiáng)化，在內(nèi)部監(jiān)督中應(yīng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力合理分配，如：安排一人來(lái)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)活動(dòng)，安排一人負(fù)責(zé)監(jiān)督。與此同時(shí)還應(yīng)加大業(yè)務(wù)開展透明度，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)加以普及，將群眾監(jiān)督作用發(fā)揮出來(lái)，紀(jì)檢部門與上級(jí)審計(jì)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)加大觀察力度，對(duì)活動(dòng)實(shí)施效果定期抽查，將抽查結(jié)果公開，將約束作用發(fā)揮出來(lái)。對(duì)行政事業(yè)單位現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理人員及財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)的工作培訓(xùn)，其中包括工作觀念、工作制度、工作方式、現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方式的培訓(xùn)。對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制人才的監(jiān)督、管理方式進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中質(zhì)量的提高。

（五）加強(qiáng)信息控制力度。為確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效實(shí)施，還應(yīng)加大信息控制力度。就目前來(lái)看，會(huì)計(jì)電算化作為財(cái)務(wù)控制的重要手段，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不斷強(qiáng)化，操作人員應(yīng)對(duì)信息工具加以認(rèn)識(shí)并掌握相關(guān)操作技能。行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)員工實(shí)際情況來(lái)安排相關(guān)課程，加強(qiáng)員工對(duì)會(huì)計(jì)電算化工具的全面了解。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身需求，對(duì)會(huì)計(jì)電算化程序不斷完善，使財(cái)務(wù)控制效果不斷提升，在實(shí)際操作中，應(yīng)對(duì)信息操作者管控環(huán)節(jié)加以強(qiáng)化，確保監(jiān)督平臺(tái)信息的公開與透明，避免財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象發(fā)生。

結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，若不加以改進(jìn)便會(huì)影響管理效果。為提高行政事業(yè)單位競(jìng)爭(zhēng)水平，還應(yīng)采取行之有效的管理對(duì)策，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)、對(duì)內(nèi)部控制體系不斷完善、對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行力不斷強(qiáng)化、加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督與信息控制力度、做好財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作，為行政事業(yè)單位的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

[1]吳士江.加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性與對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018(07):191-192.

[2]王建華.新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性與對(duì)策[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)(中英文),2018(04):105-106.