張 麗

眾所周知，一個(gè)健全、有效的內(nèi)部控制機(jī)制決定著一個(gè)企業(yè)能否健康、良性運(yùn)營(yíng)。信息化發(fā)展對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有了一定的影響，內(nèi)部控制的對(duì)象也由傳統(tǒng)的對(duì)人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人和計(jì)算機(jī)同時(shí)的控制，由于控制對(duì)象的增多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。由于計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的丟失、黑客的進(jìn)入，都使企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)加大，如何有效控制這些風(fēng)險(xiǎn)是眼下企業(yè)所要解決的問題。在信息發(fā)展的情況下，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制不僅能夠提高工作效率，而且有助于防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康、快速地發(fā)展。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制信息化的主要特征分析

通過對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的形勢(shì)進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制信息化特征明顯。首先，現(xiàn)今我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制都開始堅(jiān)持以信息技術(shù)為基本手段，紛紛創(chuàng)建信息系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)人工與信息系統(tǒng)工作結(jié)合的控制模式。這種控制手段正是當(dāng)前各個(gè)企業(yè)信息化發(fā)展的重要表現(xiàn)。能夠有效降低因人為失誤造成的工作問題，減少人力，提高信息傳遞的效率，提升內(nèi)部控制工作的準(zhǔn)確性和有效性。其次，表現(xiàn)為內(nèi)部控制流程的信息化。信息化技術(shù)手段的使用，使得企業(yè)內(nèi)部控制方式和操作發(fā)生了較大的變化。內(nèi)部控制流程信息化的表現(xiàn)十分明顯。企業(yè)嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求。對(duì)企業(yè)所承擔(dān)的各個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合管理，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估。將科學(xué)化的內(nèi)部控制流程、控制措施等固定于信息系統(tǒng)當(dāng)中。從各個(gè)角度綜合考慮，創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)模式，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制更加規(guī)范。再次，企業(yè)內(nèi)部管理更加科學(xué)、規(guī)范?？茖W(xué)合理的控制制度和流程，是保障企業(yè)內(nèi)部控制工作有序開展的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部控制信息化的一個(gè)重要特征就是企業(yè)具有一套完整的、信息化的內(nèi)部管理模式。該模式能夠更加高效地協(xié)調(diào)各個(gè)部門的業(yè)務(wù)，還能對(duì)工作人員進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督，對(duì)其工作能力進(jìn)行有效評(píng)估。最后，企業(yè)內(nèi)部控制引進(jìn)了大批的先進(jìn)信息管理系統(tǒng)軟件。我國(guó)的企業(yè)眾多，內(nèi)部控制工作的內(nèi)容和重點(diǎn)各不相同。無論是通過自行研發(fā)，還是通過外部購(gòu)買途徑，信息管理系統(tǒng)軟件的引入已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制的重要特點(diǎn)。企業(yè)首先要明確自身的內(nèi)部控制需求，然后再引進(jìn)自身發(fā)展所需的信息軟件系統(tǒng)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制信息化存在的問題

隨著信息技術(shù)的發(fā)展和普及，信息化的使用也越來越廣泛，它對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生了很大影響，同時(shí)在信息化條件下，大大提高了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的速度和準(zhǔn)確性，減少了因工作及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)。但是，企業(yè)信息化的實(shí)施也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題，這就迫切要求我們完善信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制。

1.內(nèi)部控制信息與企業(yè)業(yè)務(wù)流程結(jié)合不緊密

從當(dāng)前的情況來看，企業(yè)內(nèi)部控制信息化是潮流趨勢(shì)。其中不乏一些企業(yè)盲目采用信息化手段。有些企業(yè)沒有完全發(fā)揮內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，僅僅發(fā)揮了其審核各部門制度是否符合法律法規(guī)的功能。而忽略了內(nèi)部控制信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的作用。有效保障業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性是企業(yè)內(nèi)部控制信息化的重要功能之一。為此，我們必須要將內(nèi)部控制信息與企業(yè)業(yè)務(wù)流程緊緊結(jié)合起來，才能充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)。

2.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與企業(yè)其他方面的信息系統(tǒng)相結(jié)合

企業(yè)發(fā)展信息化趨勢(shì)是各個(gè)工作方面的信息化。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)是保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，降低發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的有效性，還要將其與企業(yè)其余部分之間相結(jié)合，如其它的運(yùn)營(yíng)信息系統(tǒng)等。

3.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

從當(dāng)前的形勢(shì)看，企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸走向了融合。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要工作內(nèi)容。同時(shí)也是當(dāng)前許多企業(yè)容易忽視的內(nèi)容。甚至有些企業(yè)錯(cuò)誤處理內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。將二者割裂開來處理，大大增加了控制成本，還難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

三、信息化發(fā)展對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

1.信息化發(fā)展對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響

內(nèi)部環(huán)境是保障企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的基礎(chǔ)。企業(yè)信息化發(fā)展為改善和規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)提供了有效的幫助。信息化手段的運(yùn)用還能夠加快信息傳遞速度，提升企業(yè)決策有效性。企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)能夠通過信息化系統(tǒng)快速掌握企業(yè)的信息，及時(shí)采取有效措施，執(zhí)行準(zhǔn)確的決策。還能夠通過信息化手段的使用，及時(shí)監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的過程中，企業(yè)的經(jīng)理層可以通過信息系統(tǒng)，有效實(shí)施管理權(quán)。除此之外，企業(yè)的股東能夠快速掌握企業(yè)發(fā)展的第一手資訊，了解企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)情況。為企業(yè)內(nèi)部控制提供更加良好的內(nèi)部環(huán)境。

2.信息化發(fā)展對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

無論在任何時(shí)期，企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)都是普遍存在的。在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)就面臨著各種各樣的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。在信息化的背景之下，企業(yè)信息化水平逐漸提升，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力也越來越激烈。企業(yè)內(nèi)部控制的有效性價(jià)值突出。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制的重要工作內(nèi)容，在維護(hù)企業(yè)發(fā)展安全上至關(guān)重要。先進(jìn)的信息化技術(shù)手段為企業(yè)提供了先進(jìn)的事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工具。運(yùn)用先進(jìn)的信息系統(tǒng)，能夠有效幫助企業(yè)快速收集企業(yè)發(fā)展信息，為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別提供基礎(chǔ)。在信息化的大環(huán)境之下，信息技術(shù)的廣泛使用有效促進(jìn)了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程的重組，減少之前傳統(tǒng)手段下的人工失誤風(fēng)險(xiǎn)。但是，企業(yè)內(nèi)部控制信息化對(duì)信息依賴程度逐漸增加，信息管理風(fēng)險(xiǎn)也隨之提升。一旦出現(xiàn)信息錯(cuò)誤，將會(huì)導(dǎo)致相關(guān)部門所有決策失誤。為此，各大企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)健全的信息安全管理機(jī)制，降低因信息化造成的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

3.信息化發(fā)展對(duì)控制活動(dòng)的影響

在企業(yè)通過有效手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，采取有效的控制措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，或者降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的負(fù)面影響。控制活動(dòng)要認(rèn)真參考風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，在企業(yè)業(yè)務(wù)流程當(dāng)中設(shè)置具體的控制點(diǎn)。在信息化的發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)也要隨之發(fā)生變化。業(yè)務(wù)流程要根據(jù)實(shí)際情況發(fā)生轉(zhuǎn)變。在這一過程中，必然會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)造成影響。借助先進(jìn)的信息系統(tǒng)，使得控制活動(dòng)向著自動(dòng)化控制方向轉(zhuǎn)變。降低人為參與度，提升控制活動(dòng)效率的同時(shí)，增加控制活動(dòng)的有效性。除此之外，采用先進(jìn)的信息系統(tǒng)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控。為此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和其他組織機(jī)構(gòu)都要運(yùn)用信息化系統(tǒng)，綜合分析企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，采取有效措施指導(dǎo)各自的行為，增加各項(xiàng)方針政策的有效性和科學(xué)性。

四、結(jié)語

信息化已經(jīng)成為世界發(fā)展的必然趨勢(shì)，我國(guó)的各大企業(yè)也要充分采用信息化手段，從加強(qiáng)內(nèi)部控制的角度入手，提升企業(yè)各項(xiàng)決策的有效性，降低企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制信息化是從會(huì)計(jì)信息化的基礎(chǔ)上慢慢發(fā)展而來。在實(shí)際過程中發(fā)揮了較為突出的優(yōu)勢(shì)。我們要總結(jié)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，彌補(bǔ)發(fā)展上的缺陷。積極探求有效的實(shí)施方式，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效發(fā)展。

[1]金永利,楚京京,李曉清.會(huì)計(jì)信息化視角下的企業(yè)內(nèi)部控制問題探析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2015(06).

[2]劉建國(guó).信息化環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)[J].財(cái)會(huì)通訊，2015(19).