潘大勝

（國元證券股份有限公司稽核部，安徽 合肥 230000）

新形勢背景下，金融企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)發(fā)生了較為顯著的變化，使得內(nèi)部審計的作用以及職能等也產(chǎn)生了一些改變。照比以往實施的內(nèi)部審計工作而言，當(dāng)今社會實施的內(nèi)部審計較為注重的是充分發(fā)揮內(nèi)部控制的實效性，以求可以有效降低企業(yè)審計風(fēng)險發(fā)生的可能性，這就要求各金融企業(yè)可以有效掌握各種內(nèi)部審計問題，并以此為基礎(chǔ)，探尋出多種方法以及措施，提升內(nèi)部審計整體質(zhì)量。

一、新形勢下金融企業(yè)內(nèi)部審計原則

第一，權(quán)威性原則。各金融企業(yè)在實施內(nèi)部審計工作時，應(yīng)注重對審計人員進行有效的專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)以及職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)，以促使審計人員團隊的綜合素質(zhì)以及工作質(zhì)量大幅度提升，有助于各審計人員更好的投入到自身工作中。同時，應(yīng)制定出相應(yīng)的人員獎罰制度，對違規(guī)人員進行嚴格的懲處，有利于提升各審計人員的風(fēng)險意識以及責(zé)任意識，對推進金融企業(yè)發(fā)展進程具有積極意義。

第二，實效性原則。金融企業(yè)應(yīng)以實際問題出發(fā)，優(yōu)化現(xiàn)有審計方法，并積極探尋以及創(chuàng)新出新的審計措施，同時，注重對問題的表現(xiàn)形式以及特征等加以有效研究和分析。其次，應(yīng)用多種現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)，創(chuàng)設(shè)出相應(yīng)的度量體系，以促使審計工作的實效性充分發(fā)揮出來，有助于提升整改質(zhì)量以及規(guī)范性，加快體制機制建設(shè)腳步，更好的發(fā)揮組織價值[1]。

二、新形勢下金融企業(yè)內(nèi)部審計的問題、方法及優(yōu)化途徑

（一）問題

1.審計標(biāo)準(zhǔn)實效性較低。提升審計工作的整體質(zhì)量以及規(guī)范性，有助于推進金融企業(yè)現(xiàn)代審計工作的發(fā)展進程?；诖?，金融企業(yè)有必要針對所實施的各環(huán)節(jié)內(nèi)部審計工作，建立起一套實效性較高的標(biāo)準(zhǔn)，提升審計目標(biāo)、范圍以及使用方法的合理性，促使所實施的內(nèi)部審計工作更充分的發(fā)揮自身價值。但通過對現(xiàn)如今我國多數(shù)金融企業(yè)內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)的分析，可以看出，個別企業(yè)中設(shè)立的審計目標(biāo)缺乏明確性，且無法良好滿足企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需求，在實施審計工作的過程匯總，依舊沿用傳統(tǒng)方法，大幅度提升了審計流程的復(fù)雜性，導(dǎo)致多個環(huán)節(jié)的審計工作無法充分發(fā)揮自身實效性。

2.審計人員素質(zhì)較低。我國現(xiàn)如今的金融企業(yè)從事內(nèi)部審計的人員，多為直接從信貸、會計等部門轉(zhuǎn)到審計部門中的，對內(nèi)部審計工作有關(guān)的各種理論以及方法等缺乏有效的明晰和掌握，導(dǎo)致其在實際進行審計工作的過程中，無法良好的投入到自身工作中，即便其在原有部門如何優(yōu)秀，也無法將內(nèi)部審計的實效性充分發(fā)揮出來。同時，審計人員的業(yè)務(wù)能力較低等原因，從某種意義上來講，也大幅度提升了各種審計風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。

（二）方法

現(xiàn)如今，于各金融企業(yè)中應(yīng)用較為廣泛的內(nèi)部審計方法具體有：審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證以及比較、計算和分析程序等。其中，分析主要指分析各種有關(guān)的數(shù)據(jù)材料，并將各數(shù)字鍵存在的關(guān)系等具體描述出來；比較具體指對個別審計項目有關(guān)的材料等加以分析和說明，并探尋其中存在的差異以及相似處等。

其次，時代不斷進步，各種類型的現(xiàn)代化科學(xué)、信息技術(shù)大量的涌現(xiàn)出來，內(nèi)部審計工作具有的內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理等工作，對各金融企業(yè)具有的意義越來越重要，促使現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的方式以及形式發(fā)生了較為顯著的改變。其中，內(nèi)部IT審計方案，較常應(yīng)用于企業(yè)運行內(nèi)部控制合理性評價以及提升企業(yè)信息系統(tǒng)保密性的環(huán)節(jié)中，具有的現(xiàn)實意義較高。

最后，想要有效提升金融企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，也應(yīng)注重對內(nèi)部審計資源實施合理配置，應(yīng)優(yōu)化各環(huán)節(jié)審計操作的制度以及規(guī)章等。同時，以促使內(nèi)部審計不斷趨于科學(xué)化發(fā)展為目標(biāo)，利用多種有效的現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)手段，使各環(huán)節(jié)內(nèi)部審計工作的實效性充分發(fā)揮出來。

（三）優(yōu)化途徑

1.制定出實效性較高的審計標(biāo)準(zhǔn)。第一，應(yīng)注重優(yōu)化審計報告，促使其規(guī)范性以及質(zhì)量提升，有助于金融企業(yè)的各管理人員更詳細的掌握企業(yè)的運行信息，進行更合理、科學(xué)的決策，有利于樹立起優(yōu)良的內(nèi)部審計工作形象。第二，制定出實效性較高的審計標(biāo)準(zhǔn)，增大審計工作范圍，擴展內(nèi)部審計項目，優(yōu)化企業(yè)中現(xiàn)存的內(nèi)部審計方法以及流程，重視以事實為依據(jù)，以降低各種審計風(fēng)險出現(xiàn)可能性為目標(biāo)，提升審計風(fēng)險的整體管理質(zhì)量，同時，從實際問題進行考量，提升各環(huán)節(jié)內(nèi)部審計工作的針對性以及有效性，并探尋以及創(chuàng)新出多種有效的內(nèi)部審計方法與問題解決措施。此外，擴展網(wǎng)絡(luò)安全以及業(yè)務(wù)流程控制等多種新型的審計項目，有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更好的實施相應(yīng)的決策操作。

2.全面發(fā)揮內(nèi)部審計職能與權(quán)威性。內(nèi)部審計作為公司治理結(jié)構(gòu)中監(jiān)督、反饋系統(tǒng)的核心，客觀上要求內(nèi)部審計為公司提供一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。因此，內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為企業(yè)內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)。內(nèi)部審計的職責(zé)應(yīng)從審查和監(jiān)督向評價與咨詢方面拓展，其作業(yè)范圍不應(yīng)當(dāng)局限于財務(wù)領(lǐng)域，而應(yīng)擴展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。

3.提升內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)質(zhì)量。國家經(jīng)濟不斷發(fā)展，金融企業(yè)內(nèi)部控制工作具有的繁瑣性越來越高，加大了審計人員等工作壓力，同時，社會對于金融企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果的前瞻性以及創(chuàng)新性等需求越來越高，促使提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)以及業(yè)務(wù)能力具有的意義越來越重要?；诖?，各金融企業(yè)理應(yīng)注重對內(nèi)部審計人員進行高質(zhì)量的專業(yè)知識以及業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，實施有效的人才隊伍建設(shè)，促使審計人員各方面素質(zhì)均可以得到顯著提升，包括寫作能力、實操技能以及溝通能力等。

其中，由于任何方面的技術(shù)、知識缺乏，均有可能提升審計工作的復(fù)雜性，因此，金融企業(yè)也應(yīng)注重創(chuàng)設(shè)起一支專業(yè)素質(zhì)較高、結(jié)構(gòu)合理性較高的審計人員隊伍，且其中的審計人員理應(yīng)對內(nèi)部審計相關(guān)的各種理論知識和技能等具有充分明晰，有助于促進金融企業(yè)內(nèi)部審計整體質(zhì)量提升，推進金融企業(yè)的發(fā)展進程[2]。

綜上所述，新形勢背景下，金融企業(yè)理應(yīng)注重以實際問題為基礎(chǔ)，探尋以及掌握多種可靠的內(nèi)部審計實施方法與優(yōu)化途徑，包括制定出高實效性的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)以及高質(zhì)量的建設(shè)內(nèi)部審計人才隊伍等，有助于促使金融企業(yè)內(nèi)部審計實效性更充分的發(fā)揮出來。