梁麗華
【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日益加劇。企業(yè)的現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,既要重視利潤的取得,也需要關(guān)注現(xiàn)金流量管理和風(fēng)險(xiǎn)防范工作。良好的現(xiàn)金流量管理,能夠降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】企業(yè);管理;現(xiàn)金流量;風(fēng)險(xiǎn)防范
現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn),指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出不一致所形成的風(fēng)險(xiǎn)?,F(xiàn)金流量管理就是將企業(yè)的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)或者估算,作為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的重點(diǎn)關(guān)注因素,揭示企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力,預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量,評(píng)價(jià)企業(yè)收益質(zhì)量,衡量現(xiàn)金凈增加值的活動(dòng)。提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力,以此來達(dá)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo),維護(hù)企業(yè)良好形象,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
一、實(shí)行現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性
(一)現(xiàn)金流量管理的現(xiàn)實(shí)性
現(xiàn)金流量管理是企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的重要推動(dòng)力,是提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)在動(dòng)力。完善的現(xiàn)金流量管理制度,可以增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力,也是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略、融資戰(zhàn)略、收益分配戰(zhàn)略等的重要依據(jù)。通過對(duì)現(xiàn)金流量的良好管理,來提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)控力度,有效轉(zhuǎn)移或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
(二)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)實(shí)性
風(fēng)險(xiǎn)防范的主要目標(biāo)是將企業(yè)在經(jīng)營、投資、籌資過程中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避到可接受范圍內(nèi),以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),準(zhǔn)確預(yù)測(cè)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn),恰當(dāng)充分的分析評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn),并作出合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施,盡可能的將風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降到最低。
(三)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制需要對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行管理
風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于戰(zhàn)略制度階段,通過建立目標(biāo)設(shè)定程序,選擇實(shí)體層面和活動(dòng)層面目標(biāo),設(shè)立業(yè)績指標(biāo),建立內(nèi)部環(huán)境,建立風(fēng)險(xiǎn)偏好和設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)容忍度,識(shí)別潛在事件,評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響和可能,識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)反映,選擇和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)反映,控制活動(dòng)效果,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部和外部的信息溝通,確保股東權(quán)益不受侵害、實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的根本性保障。通過執(zhí)行合理、有效、可行的現(xiàn)金流量管理制度,對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略提供保障,降低因現(xiàn)金凈流量赤字帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
(四)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金流量管理需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制
在企業(yè)發(fā)展中,不僅要注重企業(yè)價(jià)值增長,更要重視現(xiàn)金凈流量的管理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)良好的現(xiàn)金流量管理,風(fēng)險(xiǎn)控制措施不可缺少。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別,先做定性分析,再進(jìn)行量化分析,最終做好現(xiàn)金流量管理的全局工作,是企業(yè)的優(yōu)質(zhì)有序發(fā)展的基礎(chǔ)。
二、當(dāng)前我公司現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問題
企業(yè)現(xiàn)金流量管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要組成部分,而風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)現(xiàn)金流量的基本目標(biāo)。是企業(yè)造血機(jī)能、補(bǔ)血(或失血)功能、輸血循環(huán)機(jī)能有序運(yùn)轉(zhuǎn)的保障,是提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)在動(dòng)力。然而競(jìng)爭(zhēng)制造了效率,也制造了一些令人奇怪的現(xiàn)象,導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險(xiǎn)防范存在問題,阻礙企業(yè)盈利增長的持續(xù)能力。
(一)對(duì)現(xiàn)金流量管理重視程度有限
我公司2006年成立,應(yīng)上級(jí)集團(tuán)要求,于2016年開始執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部資金使用和現(xiàn)金流量管理制度。實(shí)行兩年來,員工不能夠很好的遵守制度,認(rèn)為管理制度妨礙經(jīng)營發(fā)展。需要使用資金時(shí),由于提前未上報(bào)資金計(jì)劃而“無錢可用”,或雖提前上報(bào)資金計(jì)劃,卻不使用資金,造成資金閑置。與合理的以“收”定“支”存在差距。
(二)現(xiàn)金流量管理缺乏有效的管理機(jī)制
我公司主要風(fēng)險(xiǎn)為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),面對(duì)此風(fēng)險(xiǎn),采取的解決措施多為事后控制,不能夠做好事前預(yù)測(cè)和事中控制。各部門之間溝通相對(duì)較少,執(zhí)行的效果沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。
(三)企業(yè)現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)中缺乏預(yù)警機(jī)制
當(dāng)前,我公司未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,對(duì)于現(xiàn)金流量的管理較為片面。
三、企業(yè)現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的措施分析
(一)全面提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
首先,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理,必須識(shí)別影響實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的內(nèi)、外部事項(xiàng),建立可辨認(rèn)、分析相關(guān)事件是否存在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別系統(tǒng),引導(dǎo)管理層戰(zhàn)略或目標(biāo)始終能保持不被偏離。其次,制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策,包括風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移以及風(fēng)險(xiǎn)保留等各種策略和措施,在預(yù)算計(jì)劃指導(dǎo)下,使用資金,優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負(fù)債結(jié)構(gòu)。最后,通過對(duì)全體人員的培訓(xùn)和指導(dǎo),全面提升企業(yè)內(nèi)部每個(gè)人員從制度、文化、決策、組織和控制上,培育防御風(fēng)險(xiǎn)的能力,承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和集中風(fēng)險(xiǎn)。
(二)把預(yù)算管理方針政策落實(shí)到細(xì)處
預(yù)算管理是將企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目標(biāo)及其資源配置規(guī)劃予以表述的一種內(nèi)部計(jì)劃活動(dòng)。它有助于企業(yè)戰(zhàn)略管理的實(shí)施,具有重要的戰(zhàn)略支撐功能,是戰(zhàn)略落地的工具。
科學(xué)技術(shù)在發(fā)展,我公司資金管理水平也在顯著提升。為了能夠促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營,我公司將預(yù)算管理范圍擴(kuò)大到全面審核資金預(yù)算中,使得審批支付的流程清晰化和合理化。也做到了資金余額周報(bào)制,建立了資金收支預(yù)算月報(bào)制,但未將資金預(yù)算落實(shí)到具體項(xiàng)目或個(gè)人上,存在部分資金在使用過程中需要使用資金時(shí),由于提前未上報(bào)資金計(jì)劃而“無錢可用”,或雖提前上報(bào)資金計(jì)劃,卻不使用資金,造成資金閑置。針對(duì)此類情況,在實(shí)際工作中,當(dāng)使用資金時(shí),遇到與資金預(yù)算不相符時(shí),分析預(yù)算與實(shí)際差異的原因,明確責(zé)任歸屬,及時(shí)采取措施或修正預(yù)算。還應(yīng)細(xì)化資金預(yù)算到具體項(xiàng)目及個(gè)人,在授權(quán)范圍內(nèi)配置并使用資金,控制或規(guī)避經(jīng)營活動(dòng)中的不利因素,增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。
(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)督
內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、法律法規(guī)的遵循性三類目標(biāo)的合理保證,而非絕對(duì)的保證。內(nèi)部控制是一個(gè)過程,是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的手段,而非目的本身。內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)站在企業(yè)整體角度出發(fā),為現(xiàn)金流量管理提供保障,確保內(nèi)部各部門切實(shí)履行其職責(zé)。通過做好相應(yīng)的資金申請(qǐng),嚴(yán)格的資金使用審批工作,時(shí)效的資金使用反饋工作,準(zhǔn)確把握資金流向,為企業(yè)管理層決策提供有效依據(jù),良好的內(nèi)部環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)管理的基石。
(四)加強(qiáng)應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量管理
需要做好客戶的信用審批工作,確定客戶是否具有良好的信譽(yù)。及時(shí)掌握客戶的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量能力、償債能力、經(jīng)營增長能力及擔(dān)保能力。對(duì)于合同或協(xié)議注明的分期付款客戶,時(shí)時(shí)關(guān)注合同和協(xié)議規(guī)定的收入確定日期,關(guān)注財(cái)務(wù)明細(xì)賬,做好相關(guān)收款工作;對(duì)于應(yīng)收賬款逾期的客戶,做好定期詢證等督促付款工作,必要時(shí)通過法律程序解決。
(五)加強(qiáng)合理控制成本支出環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量管理
企業(yè)取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的策略之一是實(shí)現(xiàn)成本領(lǐng)先?,F(xiàn)金流量信息為成本控制提供數(shù)據(jù)支持。如何加強(qiáng)成本費(fèi)用管理,能否嚴(yán)格控制成本費(fèi)用預(yù)算,能否減少無效性成本開支,這是我公司目前面臨的難題。因此,先要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分析,再對(duì)行業(yè)價(jià)值鏈進(jìn)行分析,最后對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的價(jià)值鏈進(jìn)行分析。通過掌握產(chǎn)品、服務(wù)項(xiàng)目、客戶、作業(yè)單元等成本和邊際貢獻(xiàn),明確每個(gè)部門的成本任務(wù),成本核算,精細(xì)化管理等措施控制成本。
(六)有效把握應(yīng)付賬款的時(shí)機(jī)環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量管理
應(yīng)付賬款是企業(yè)流動(dòng)資金的一項(xiàng)重要來源。謀劃付款,緩和資金問題。通過有效執(zhí)行資金使用計(jì)劃,平衡資金工作。采用匯票匯款,企業(yè)可以利用匯票的承付期延緩付款時(shí)間。
(七)建立完善的企業(yè)現(xiàn)金流量管理預(yù)警機(jī)制
首先,建立企業(yè)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)。若要獲得確定的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)結(jié)果,需要做大量的數(shù)據(jù)分析。因此企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中,建立一個(gè)完善的市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制和數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)十分必要。同時(shí)企業(yè)還需要對(duì)一些可能造成經(jīng)營危機(jī)的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析,防患于未然。其次,企業(yè)管理人員要選擇合適的預(yù)警指標(biāo),確保數(shù)據(jù)能夠有效提供分析依據(jù)。最后,通過建立現(xiàn)金流量預(yù)警模型,再結(jié)合整個(gè)行業(yè)的基本特征及市場(chǎng)定位,建立不同情況下的現(xiàn)金流量危險(xiǎn)系數(shù),在遵循經(jīng)濟(jì)原則的同時(shí),保證經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
四、結(jié)束語
綜上所述,經(jīng)濟(jì)在發(fā)展,時(shí)代在進(jìn)步。企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地,除了要完善經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的統(tǒng)一之外,還需要制定合理的現(xiàn)金流量管理措施以及風(fēng)險(xiǎn)防范措施,提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),把預(yù)算管理方針政策落實(shí)到細(xì)處,加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)督,加強(qiáng)應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量管理,加強(qiáng)合理控制成本支出環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量管理,有效把握應(yīng)付賬款的時(shí)機(jī)環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量管理,以及建立完善的企業(yè)現(xiàn)金流量管理預(yù)警機(jī)制。只有這樣,才能使企業(yè)實(shí)現(xiàn)基本預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)的同時(shí),為未來的經(jīng)營和發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。
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