劉瑤 中國(guó)電建集團(tuán)湖北工程有限公司

引言：隨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為電建企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，同時(shí)對(duì)電建企業(yè)的內(nèi)部控制也有了更高層次的要求。作為電建企業(yè)管理中的重要組成部分，內(nèi)部控制同時(shí)也是電建企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)工作得以有序進(jìn)行的關(guān)鍵。要想增強(qiáng)電建企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益的最大化，那么電建企業(yè)管理者就必須把內(nèi)部控制作為日常管理工作中的重點(diǎn)工作，對(duì)電建企業(yè)內(nèi)部控制中的相關(guān)制度落實(shí)到位。

一、什么是電建企業(yè)內(nèi)部控制

所謂電建企業(yè)的內(nèi)部控制，主要是指其最高管理者和電建企業(yè)內(nèi)部所有員工為了讓財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性得到充分發(fā)揮，進(jìn)而促使電建企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中的有效性和管理效率得以提高，充分遵守相關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)部管理過(guò)程。電建企業(yè)的內(nèi)部控制需要其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境以及監(jiān)控等環(huán)節(jié)相互作用，從而實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制，

其中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要是指電建企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中應(yīng)在已經(jīng)制定好的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)基礎(chǔ)上進(jìn)行充分的分析，以有效避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生?？刂骗h(huán)境主要是針對(duì)加強(qiáng)或者削弱一定的政策程序?qū)﹄娊ㄆ髽I(yè)日常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)的各種影響，比如有電建企業(yè)管理者的管理理念、經(jīng)營(yíng)模式以及管理者職權(quán)的確定等影響因素。另外，監(jiān)控主要是對(duì)于評(píng)估的內(nèi)部控制，貫穿于電建企業(yè)整個(gè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，并且與管理者對(duì)電建企業(yè)日常管理中的各項(xiàng)工作獨(dú)立開來(lái)。除了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境以及監(jiān)控外，還有其他一些環(huán)節(jié)，比如監(jiān)測(cè)，其主要是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)或者內(nèi)部控制的自我評(píng)估進(jìn)行實(shí)施的，與監(jiān)控不同的是，監(jiān)測(cè)是通過(guò)管理者或者企業(yè)內(nèi)部員工完成的，而監(jiān)控是通過(guò)獨(dú)立的職能部門進(jìn)行實(shí)施的。

二、當(dāng)前我國(guó)電建企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到電建企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。對(duì)于電建企業(yè)而言，其內(nèi)部控制產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益不是直接表現(xiàn)出來(lái)的，就算是間接產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，同樣也需要比較長(zhǎng)的時(shí)間才能夠充分表現(xiàn)出來(lái)，并且在電建企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，必須設(shè)置更多的崗位，再加上許多的制度和規(guī)范，相應(yīng)的工作程序也得到增加，所以大多數(shù)電建企業(yè)沒(méi)有把主要精力投入到生產(chǎn)上，充分體現(xiàn)出其管理人員對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)大多數(shù)電建企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)仍僅僅停留在傳統(tǒng)意義上，普遍認(rèn)為所謂電建企業(yè)的內(nèi)部控制不過(guò)就是實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督，認(rèn)為只要具有一些規(guī)范和制度的手冊(cè)以及企業(yè)的各種文件制度就能將內(nèi)部控制工作做好。甚至有的電建企業(yè)將內(nèi)部資產(chǎn)以及內(nèi)部成本控制與內(nèi)部控制等同了起來(lái)。還有的電建企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中降低了辦事效率，并且對(duì)員工也沒(méi)有付諸信任，從而造成電建企業(yè)內(nèi)部矛盾重重。由于電建企業(yè)沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，所以在很大程度上限制了其進(jìn)一步發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制沒(méi)有科學(xué)性。當(dāng)前，部分電建企業(yè)的內(nèi)部控制嚴(yán)重缺乏科學(xué)性，且在內(nèi)部控制中處處存在不合理現(xiàn)象。在各財(cái)務(wù)決策權(quán)力以及各操作環(huán)節(jié)上沒(méi)有相互制約，所謂科學(xué)有效的內(nèi)部控制都僅僅只存在于監(jiān)控之下，在電建企業(yè)的實(shí)際內(nèi)部控制中根本沒(méi)有覆蓋到企業(yè)各部門工作的方方面面，并且在操作流程中沒(méi)有真正落實(shí)到電建企業(yè)相關(guān)的規(guī)范和制度上，所以各部門之間也不能充分的相互銜接，以致達(dá)不到相應(yīng)的內(nèi)部控制力度。

（三）內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到執(zhí)行。因?yàn)榇蟛糠蛛娊ㄆ髽I(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不充分，從而造成在內(nèi)部控制中所制定的相關(guān)制度得不到執(zhí)行，并且這些制度被制定的主要目的也是為了應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，所以當(dāng)真正遇到問(wèn)題的時(shí)候，根本就不會(huì)完全按照制定出的相關(guān)制度進(jìn)行執(zhí)行，而是隨意處理和解決，從而讓電建企業(yè)制定出的內(nèi)部控制制度成了應(yīng)付檢查的擺設(shè)，所以造成內(nèi)部控制的有效性不能得到充分發(fā)揮。

三、完善電建企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）對(duì)電建企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行合理定位。電建企業(yè)內(nèi)部控制的定位不能建立在傳統(tǒng)意義中制度審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)于現(xiàn)階段而言，更應(yīng)該考慮到電建企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善以及其管理質(zhì)量的提高這兩個(gè)角度。所以，對(duì)電建企業(yè)內(nèi)部控制的定位必須要重新進(jìn)行，從而保證其定位的合理性。在電建企業(yè)實(shí)際內(nèi)部控制定位中，不但要積極引進(jìn)國(guó)外企業(yè)先進(jìn)的內(nèi)部控制方法，而且必須充分考慮到中國(guó)的國(guó)情，一切從實(shí)際出發(fā)完善電建企業(yè)的內(nèi)部控制制度，做到內(nèi)部控制的合理定位。

（二）實(shí)時(shí)對(duì)員工進(jìn)行素質(zhì)教育。電建企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中，相關(guān)管理人員應(yīng)隨時(shí)關(guān)注到企業(yè)內(nèi)部員工的狀態(tài)，實(shí)時(shí)對(duì)其進(jìn)行素質(zhì)教育，所謂內(nèi)部控制實(shí)際就是需要員工的執(zhí)行，如果內(nèi)部員工沒(méi)有較高的素質(zhì)，那么在很大程度上也不利于電建企業(yè)內(nèi)部控制中各項(xiàng)工作的有序開展。所以，最關(guān)鍵的還是要提高電建企業(yè)內(nèi)部員工的素質(zhì)，結(jié)合適當(dāng)?shù)慕逃齼?nèi)容加強(qiáng)對(duì)其素質(zhì)教育，并增強(qiáng)其法制觀念，從而讓其在工作中擁有正確的價(jià)值取向，所以對(duì)員工的素質(zhì)教育是電建企業(yè)內(nèi)部控制中非常重要的內(nèi)容。

（三）加強(qiáng)電建企業(yè)內(nèi)部牽制制度。電建企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)其內(nèi)部牽制制度，即對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí), 不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作的正確性進(jìn)行檢查。如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記帳等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，電建企業(yè)的發(fā)展環(huán)境也變得更加復(fù)雜，并且還有很多不確定因素的存在。但是，不管市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如何激烈，電建企業(yè)都應(yīng)該及時(shí)完善自己的內(nèi)部控制制度，并保證在內(nèi)部問(wèn)題的處理中按照制度執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部員工素質(zhì)的培養(yǎng)，采取有效措施實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而促使電建企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。