新時期高校院級財務管理問題的思考

吳運卿 胡華杰

（武漢大學水利水電學院，湖北 武漢 430000）

一、二級財務制度與實踐

根據(jù)財政部、教育部《高等學校財務制度》、《關于高等學校建立經(jīng)濟責任制和加強財務管理的幾點意見》等文件精神，為深化改革，各高校先后建立、健全了學校、學院（系）兩級財務管理（以下簡稱“兩級財務管理”）體制。兩級財務管理是堅持學校財務的“統(tǒng)一領導、二級管理、集中核算”，建立與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應、符合高校教育發(fā)展規(guī)律的財務管理體制。其原則是：堅持財權(quán)與事權(quán)相結(jié)合，通過劃分校院兩級財權(quán)，明晰校院兩級事權(quán)和責權(quán)，推動管理重心下移，調(diào)動學院辦學積極性，增強學院的辦學自主權(quán)和辦學活力；堅持成本效益意識，實行全成本核算，全面實行績效考核，促進高校各項事業(yè)協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。學校層面管理的主要經(jīng)濟權(quán)限包括：在總體把握學校辦學方向的前提下，科學制訂學校發(fā)展總體規(guī)劃與建設計劃；統(tǒng)一學校基礎設施的建設、規(guī)劃以及教育資源統(tǒng)籌調(diào)配；統(tǒng)一制訂管理政策、財務規(guī)章制度，統(tǒng)一規(guī)范學校的財務預算、決算和核算的管理；對院系的績效考核和綜合評估等。學院層面管理的主要經(jīng)濟權(quán)限包括：院系預算的合理編制，辦學經(jīng)費的自主調(diào)配；院系增收節(jié)支措施的完善，收入分配方案的確定；院系內(nèi)部評聘人員工資、津貼等薪酬標準的確定；院系內(nèi)部經(jīng)濟調(diào)控手段、考核體系以及獎懲、激勵機制的完善等。

經(jīng)過高校兩級財務管理制度十多年的具體實踐，不僅有效增加了高校的財務收入，提高了資金的使用效率，充分發(fā)揮了兩級財務在人才培養(yǎng)、學科建設、科學研究中的效益,還建立了院系的經(jīng)濟責任制，深化了高校教育的改革。對于辦學規(guī)模日益擴大、科研水平不斷提升的高校，兩級財務管理既促進了高校院系的學科建設、人才培養(yǎng)和科學研究的發(fā)展，也提升了高校財務管理的科學化、現(xiàn)代化、規(guī)范化。統(tǒng)一、規(guī)范和相對穩(wěn)定的兩級財務管理制度，為高校的人才培養(yǎng)、科學研究、學科建設等各項管理工作提供了強有力的保障。但是新時期的高校院系層面的財務管理還面臨著一些問題亟需解決。

二、院系財務管理存在問題分析

（一）財務管理工作重視不夠

院系是高校人才培養(yǎng)、科學研究、學科建設的主體。院系領導往往認為學科建設、人才引進、現(xiàn)有師資隊伍建設、人才培養(yǎng)、教育教學、科學研究等是學院的中心工作，是學院應該做的工作；而沒有充分認識到財務管理及其中在學院發(fā)展中的作用的重要性，更是對財務管理能力的專業(yè)化建設缺乏應有重視，使得財務管理工作沒有發(fā)揮其應有的作用和效益。在院系的事務工作崗位設置上，財務秘書一般不是專職專崗，大多是人事秘書或行政秘書的兼職工作；由于財務管理崗位秘書財務知識、政策、經(jīng)驗的相對缺乏，而這一工作的專業(yè)技能性較強，他們對財務政策規(guī)定的熟悉程度、理解能力的不足，導致財務管理效率低下。在思想上認為院系層面的財務管理工作只是報銷、核算，沒有認識到應用財務政策來分析管理院級財務，以很好地適應新時期院級財務管理工作對學院發(fā)展的支撐作用。

（二）財務內(nèi)控制度亟需健全

目前，高校校級財務管理在國家財務政策方面有健全和完善的法規(guī)制度，學校層面有足夠的重視；但在院系層面的財務管理辦法建設卻相當缺乏，尤其是沒有建立健全院系層面的財務內(nèi)控制度。學院財務管理內(nèi)控制度的缺失，導致出現(xiàn)預算管理缺少控制、甚至失控等現(xiàn)象。首先，院系內(nèi)控制度缺乏制衡，崗位設置、部門分工、職責劃分等方面缺少相互制約和相互監(jiān)督；導致院級財務中人員費、辦公費等費用支出占總支出比重過大，而用于人才培養(yǎng)的教學費用、實驗室建設費用支出占比過小的現(xiàn)象出現(xiàn)，而在學校層面沒有部門、人員進行檢查或糾正這一問題；其次，院系內(nèi)控制度構(gòu)建不完整，沒有全過程進行財務管理，沒有把所有業(yè)務納入院級財務管理的范圍。例如缺乏財務重大事項決策論證制度，大型儀器設備購買、重大維修工程等事前論證不充分，大額資金支出制度手續(xù)執(zhí)行不嚴、或形同虛設；再次，院級財務內(nèi)控制度缺乏適應性。如院系在開展學科建設工作時，經(jīng)常會出現(xiàn)急事、特事而在無預算時增加支出導致不斷改變當年預算，導致預算控制的無力感。

（三）預算管理亟待加強

預算管理是高校兩級財務管理工作的重點，良好的預算管理對院系的管理發(fā)展可以起到導向性作用。然而，在院系進行財務預算工作時，往往缺乏足夠的科學性和有效性。如在預算的編制上，方法過于簡單，編制的預算只是對可支配經(jīng)費的簡單分割，并沒有緊密結(jié)合院系的發(fā)展規(guī)劃和工作目標及當年的任務來編制詳細預算，缺乏足夠的科學論證以及量化分析，導致預算編制缺乏實際依據(jù)支撐。在院系內(nèi)部還存在收入預算不細的問題，導致當年的資金支付不能滿足真正的教學工作需要，極易引發(fā)嚴重的財務資金缺口問題，影響了學院的正常發(fā)展。此外，預算執(zhí)行缺少相關職能部門的配合，院系財務“重申報輕執(zhí)行”的思想盛行，導致財務預算執(zhí)行過程中存在著諸多不合理的現(xiàn)象，預算變更的隨意性也增加了預算執(zhí)行的難度。

（四）財務分析亟需重視

高校財務工作普遍存在“特事特辦，急事急辦”思想,院系財務管理中這種現(xiàn)象尤為普遍。財務管理工作只重視資金的使用支出情況，對資金的使用效益、支出功能、經(jīng)濟分類等口徑統(tǒng)計進行橫向與縱向的對比分析不夠,對資金使用是否利于學院長遠目標考慮不多，更多是進行財務收支核算層面的工作；缺乏對預算執(zhí)行進度的過濾、分析、監(jiān)控等多角度財務管理分析，從而對院系財務管理中存在的問題難以及時發(fā)現(xiàn)、及時解決。因此，降低了院系財務資金的使用效率，影響了院級財務管理職能的發(fā)揮，長期看影響了院系正常的可持續(xù)性的發(fā)展。

三、院級財務管理措施的構(gòu)建

（一）構(gòu)建完善的財務管理制度

高校在校級財務制度建設的同時,要加強對二級院系財務管理制度的建設。根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)和高校財務制度，結(jié)合學院實際情況，建全二級院系財務管理相應的制度。從財務管理職能方面，明確院系的財務政策和財務制度。如：院系的預算管理辦法，財務報銷制度，資產(chǎn)管理制度，財務收支管理規(guī)定，內(nèi)部控制制度等等，以保證院系財務管理更為規(guī)范，財務收支有法可依，有章可循。同時還要切合實際制定有利于院系發(fā)展的財務政策，如創(chuàng)收分配政策，績效考評制度等。從而激發(fā)和調(diào)動院系辦學過程中參與財務管理的主動性、積極性和創(chuàng)造性。

（二）構(gòu)建清晰的經(jīng)濟責任制

目前，高校校級層面已普遍建立了完善的經(jīng)濟責任制度，充分落實了校領導和各級行政負責人的經(jīng)濟權(quán)限和責任。但是對于院系層面的經(jīng)濟責任制觀念淡漠，應建立并強化完善院系層面的經(jīng)濟責任制，明確院系領導及相關財務人員的經(jīng)濟權(quán)利與責任，明確其財務審批權(quán)限、流程及財務法律約束，這樣才能形成一個完整的制貫穿于校院兩級的整個財務運行過程、各級責任人都負有經(jīng)濟責任的經(jīng)濟責任制，也才能充分發(fā)揮經(jīng)濟責任制的作用，才能在高校的校院兩級層面的財務經(jīng)濟工作中圍繞學科建設、人才培養(yǎng)、科學研究的目標而更有效的開展創(chuàng)新性工作。

（三）構(gòu)建科學的預算管理制度

院系要建立一整套科學的預算管理制度，制定科學合理的預算分配模式，一方面要體現(xiàn)于院系的學科建設、人才培養(yǎng)、科學研究長遠目標和當年的工作任務，同時又要充分考慮執(zhí)行過程中的特殊性?？筛鶕?jù)院系發(fā)展狀況與目標,強化“辦學成本”的思想，對預算支出逐項核算,在執(zhí)行中嚴格控制資金使用并提高資金使用效率。對學校下達的關于科研、學科建設等一次性項目建設資金應考慮與院系事業(yè)費統(tǒng)籌預算，以減少重復支出而降低有限資金的使用效率。同時，在校級層面加強對院系預算的管理，強化院系在收支平衡的預算中體現(xiàn)當年的工作任務和目標，建立健全基于院系完成預算收入指標、嚴格按照預算控制執(zhí)行的財務獎懲制度。院系在預算時要完善預算管理程序，做到預算管理與執(zhí)行精細化；在決算時對超支或結(jié)余的項目進行認真細致的財務分析，認真分析總結(jié)預算執(zhí)行情況并不斷改進、提升院系財務預算的合理性、有效性、科學性。

（四）構(gòu)建科學的財務分析方法

建立科學的財務分析方法，對院系財務運行中的各類信息進行深入研究,提高資金使用效益,更好地為學院的長期目標服務。院系要根據(jù)其學科建設、人才培養(yǎng)、科學研究的特點,對歷年財務數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，研究財務收入、支出的結(jié)構(gòu)變化，以預測新期院系各項財務收支情況及變化情況。進行有效的財務分析，就會加強院系領導對資金使用有效性的重視；為院系制定學科建設、人才培養(yǎng)、科學研究的發(fā)展目標，提供科學、嚴謹、完整的財務支撐。院系加強財務管理，樹立經(jīng)營與成本理念，就會具有對學校安排的學科建設、人才培養(yǎng)、科學研究等方面的發(fā)展經(jīng)費加強財務管理的積極性，就能夠提升院系財務管理工作效率和水平。

（五）構(gòu)建完整的內(nèi)控監(jiān)督機制

隨著高校人才培養(yǎng)質(zhì)量、師資與科研水平的不斷提升，對高校財務管理的要求也越來越高。因此，在新時期高校應在校級層面加強對院系財務的監(jiān)管，建立健全院系層面的內(nèi)部控制制度。校級財務管理部門要制定有關院系財務管理的規(guī)章制度，明確院系的財務責任及相關權(quán)限；對于院系的支出，在符合學校統(tǒng)一的財務政策和相關制度在同時，要建立經(jīng)常性的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，要定期或不定期的對院系資金的完整性、資金收支業(yè)務的合法性、準確性等方面進行監(jiān)督，及時提出改進措施。有效的內(nèi)部控制，可以規(guī)避院系財務預算管理、運行中諸如預算失效、失控等問題的發(fā)生，有效保證院系學科建設、人才培養(yǎng)、科學研究等工作的可持續(xù)性發(fā)展。

四、結(jié)語

在高校發(fā)展和改革過程中，建立起來的二級財務管理體制經(jīng)過十多年的運行實踐，在一定程度上促進學校經(jīng)濟收入的不斷增長和各項事業(yè)的發(fā)展。在新時期，高校的院系在學科建設、人才培養(yǎng)、科學研究中發(fā)揮的作用越來越重要，因此深入研究兩級財務制度、尤其院系層面的財務管理運行狀況，汲取好的財務管理經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)兩級財務制度、尤其院系財務運行中的問題并尋找到解決問題的方法和手段，構(gòu)建完善院級財務管理措施，可以為高校院系學科建設、人才培養(yǎng)、科學研究等工作長期健康發(fā)展提供有力支撐。