基于ERP系統(tǒng)環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制初探

許廣銳

（沈陽信雅財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)有限公司，遼寧 沈陽 110000）

一、ERP系統(tǒng)對(duì)于提升企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）ERP系統(tǒng)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制，直接引發(fā)了管理技術(shù)的變革

ERP是Enterprise Resource Planning(企業(yè)資源計(jì)劃)的簡(jiǎn)稱。上世紀(jì)90年代，興起于美國。其時(shí)美國一家公司根據(jù)計(jì)算機(jī)信息、IT技術(shù)發(fā)展和企業(yè)供應(yīng)鏈管理的需求，及預(yù)測(cè)未來信息時(shí)代企業(yè)管理信息系統(tǒng)的發(fā)展趨勢(shì)和即將發(fā)生的變革，提出此概念。因此,ERP系統(tǒng)首先是個(gè)軟件,但其應(yīng)用于企業(yè)管理,又是管理工具，是IT技術(shù)與管理思想的融合體。實(shí)踐中將ERP應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制管理,將企業(yè)內(nèi)部控制全面整合嵌入ERP信息系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)部控制資源整合、一體、實(shí)時(shí)共享，數(shù)據(jù)同步前所未有，各機(jī)構(gòu)人員同一精簡(jiǎn)、輕裝上陣，精良前行，亦不失磅礴深刻。內(nèi)部控制高效運(yùn)行，成本效益權(quán)衡精妙齊現(xiàn)，內(nèi)部控制質(zhì)量全面提升，企業(yè)內(nèi)部控制管理迎來了嶄新的信息技術(shù)時(shí)代的蛻變和飛躍。

（二）ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)共享、高效運(yùn)行有一個(gè)大幅度的提升

ERP系統(tǒng)是一個(gè)龐大的企業(yè)信息管理系統(tǒng),其擁有物資資源管理(物流)、財(cái)務(wù)資源管理（財(cái)流）、人力資源管理（人流）、信息資源管理（信息流），覆蓋了企業(yè)內(nèi)部控制管理的各個(gè)部門、人員的信息,囊括了流程、分析、控制、預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、處理、辦結(jié)，績效、評(píng)價(jià)的諸多功能模塊，滿足了內(nèi)部控制的各項(xiàng)需求。這種資源整合雖然是ERP系統(tǒng)的一大杰作，而更重要的是通過ERP系統(tǒng)對(duì)這些資源的信息化整合，使管理不再是單一垂直式的滯緩前行，而是多元扁平式的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)整體運(yùn)行信息在同一時(shí)間、空間的及時(shí)反饋匯集，即實(shí)時(shí)共享，使企業(yè)的運(yùn)行效率達(dá)到前所未有的高度，企業(yè)內(nèi)部控制管理效率發(fā)生了翻天覆地的變化。企業(yè)內(nèi)部控制這一實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理煥然一新,促進(jìn)全面提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，進(jìn)而提高了企業(yè)整體運(yùn)行效率。

（三）ERP系統(tǒng)使現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮綜合效能提供了強(qiáng)大的施展空間

ERP系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制縱橫一體化的樞紐。RP系統(tǒng)基于計(jì)算機(jī)信息IT技術(shù)與企業(yè)管理思想融合，信息化的內(nèi)部控制，極大地精簡(jiǎn)了重疊部門和人員設(shè)置，簡(jiǎn)化了機(jī)構(gòu)雍腫，降低了人力成本，并且內(nèi)部控制時(shí)間空間的高度同一，又極大地壓縮了運(yùn)營成本，使總的內(nèi)部控制管理成本大幅度降低。同時(shí)，伴隨ERP系統(tǒng)投入的信息化內(nèi)部控制管理，某種程度激發(fā)了員工潛在的創(chuàng)新意識(shí)，起到了有效的激勵(lì)作用，為企業(yè)帶來隱形經(jīng)濟(jì)利益，從而為企業(yè)提高綜合績效掙得了時(shí)間、空間的市場(chǎng)份額，使成本效益原則大放異彩。因此，ERP系統(tǒng)運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部控制，壓縮了企業(yè)運(yùn)營成本，并最終降低企業(yè)的綜合經(jīng)營成本，全面提升企業(yè)價(jià)值。

二、ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）重視程度不夠

管理層認(rèn)識(shí)高度不夠，導(dǎo)致ERP構(gòu)建與相關(guān)部門、人員協(xié)同方面，力難齊發(fā)，致使管理資源應(yīng)用不充分。這是ERP系統(tǒng)上馬的一個(gè)評(píng)價(jià)因素?；贓RP系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制管理的諸多成功實(shí)踐和企業(yè)示范，對(duì)于ERP系統(tǒng)為企業(yè)帶來迸發(fā)式的管理效能和變革，已勿庸置疑。但限于管理層對(duì)此無知和關(guān)注程度不夠,也就難曉其利，致使ERP系統(tǒng)已經(jīng)構(gòu)建，而部門、人員未能與之匹配精良，亦使ERP系統(tǒng)運(yùn)營差強(qiáng)人意、不倫不類、懷才不遇，未能其利盡現(xiàn)。終使ERP系統(tǒng)構(gòu)建與企業(yè)內(nèi)部控制的契合度薄弱，導(dǎo)致管理資源的應(yīng)用不充分。

（二）ERP系統(tǒng)人才資源匱乏

ERP觀念誕生于20世紀(jì)40年代,其時(shí)是為解決庫存控制問題,60年代計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用于ERP,但作為ERP系統(tǒng)與管理思想的融合應(yīng)用于市場(chǎng)化實(shí)戰(zhàn),是在90年代,興起于美國.我國ERP系統(tǒng)應(yīng)用,與此時(shí)間接近,即20世紀(jì)末。ERP系統(tǒng)走入中國至今也只有僅僅將近30年。ERP系統(tǒng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)ERP系統(tǒng)應(yīng)用的功能體現(xiàn)。而企業(yè)在這種大型ERP系統(tǒng)構(gòu)建上，經(jīng)驗(yàn)不足、人才不足、投入資源不足。何謂ERP人才？目前來看，過往倍受推崇的單一、高精尖人才，已滿足不了現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與之相適應(yīng)的企業(yè)ERP系統(tǒng)的人才需求，而更多強(qiáng)調(diào)的是跨專業(yè)的復(fù)合型人才，即IT技術(shù)和管理思想相結(jié)合的人才，ERP是軟件，IT技術(shù)要精通是第一位的，同時(shí)管理方面即使不精通，也要具備管理概念、流程、制度的理論基礎(chǔ)，這樣企業(yè)在組織構(gòu)建ERP系統(tǒng)上，才能有的放矢，游刃有余。投入資源方面,要有大型計(jì)算機(jī)、服務(wù)器等硬件系統(tǒng)和ERP軟件。目前來看，技術(shù)人才和資源，企業(yè)在兩者投入力度上有待提高。這里有硬件系統(tǒng)投入成本高昂的考慮，也有其專業(yè)技術(shù)性要求須匹配的技術(shù)人才的考慮，致使企業(yè)不敢冒然投入，或即使投入，也似蜻蜓點(diǎn)水，淺嘗則止，不能加大投入力度。

(三)ERP系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部控制及災(zāi)備不健全

ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制體現(xiàn)在ERP系統(tǒng)應(yīng)用的方方面面。ERP系統(tǒng)的物流模塊、資金流模塊、財(cái)務(wù)核算模塊、人力資源模塊，信息流模塊，都是內(nèi)部控制的主要對(duì)象。在企業(yè)管理整體納入ERP系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制不健全表現(xiàn)在，第一，授權(quán)審批設(shè)置互相監(jiān)督、牽制功能不健全。第二，內(nèi)部控制成本高估，而強(qiáng)化效率優(yōu)先逾越內(nèi)部控制。第三，內(nèi)部控制在ERP系統(tǒng)環(huán)境下的制度建設(shè)不健全、監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制缺失。災(zāi)備也是內(nèi)部控制的自身需要。尤其在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，資料的物理備份疏漏，電子備份單一。

三、完善ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）提請(qǐng)管理層高度重視

大型企業(yè)包括上市公司的管理層，大多注重公司中長期戰(zhàn)略發(fā)展、價(jià)值增長，或產(chǎn)品線分布。對(duì)公司的管理分支，或是具體的實(shí)施項(xiàng)目可能知之不多，這亦無可厚非。而ERP系統(tǒng)作為企業(yè)現(xiàn)代信息技術(shù)與管理思想融合的管理工具，對(duì)公司內(nèi)部控制、價(jià)值提升、管理變革的影響，已有目共睹。管理層本著盡責(zé)義務(wù)應(yīng)知曉ERP系統(tǒng)的概況和對(duì)公司內(nèi)部控制影響的重要程度，并建立ERP系統(tǒng)建設(shè)、實(shí)施、運(yùn)行的相關(guān)制度安排，并嚴(yán)格執(zhí)行下去，讓企業(yè)管理資源優(yōu)化充分利用。甚或，由管理層會(huì)同各部門、人員，開展不定期的針對(duì)ERP系統(tǒng)的研討會(huì)，以靈動(dòng)、應(yīng)需的方式，將ERP系統(tǒng)的長期建設(shè)融入管理層的日常活動(dòng)，既使ERP系統(tǒng)的內(nèi)部控制得以實(shí)現(xiàn)和關(guān)注，又解決管理層時(shí)間安排問題。

（二）引進(jìn)IT信息技術(shù)與管理兼具的復(fù)合型人才

三國時(shí)期的劉備沒有諸葛亮，難成鼎足之勢(shì)，西漢時(shí)期的劉邦沒有張良，也難成一統(tǒng)天下之大任?？梢娙瞬胖少F。目前眾多公司把引進(jìn)人才視為公司發(fā)展的重要戰(zhàn)略。這一明智之舉，是現(xiàn)代公司管理中，人的偉大、機(jī)器時(shí)代人文科技的勝利。ERP系統(tǒng)的建設(shè)，引進(jìn)TI技術(shù)和管理學(xué)兼具的復(fù)合型人才，對(duì)企業(yè)ERP的實(shí)施、運(yùn)行至關(guān)重要。同時(shí)，有實(shí)力的大型連鎖集團(tuán)公司，也可選擇自主研發(fā)ERP系統(tǒng)。自主研發(fā)的優(yōu)勢(shì)，是對(duì)公司情況熟悉，開發(fā)設(shè)計(jì)上與公司管理契合度極高，對(duì)后期實(shí)施、運(yùn)行帶來極大順暢。ERP系統(tǒng)建設(shè)的人才吸收，強(qiáng)有力的支撐了企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)揮，使企業(yè)內(nèi)部控制效率明顯提升，內(nèi)部控制質(zhì)量的提升如虎添翼。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系建設(shè)

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制遺漏,在ERP系統(tǒng)的建設(shè)伊始,應(yīng)就公司整體管理情況進(jìn)行全方位考察記錄在案,在ERP系統(tǒng)的初始建立上,按照公司管理通盤考慮,力爭(zhēng)做到絲絲入扣,環(huán)環(huán)相連,幾近添衣無縫,為企業(yè)內(nèi)部控制管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。第一，健全ERP系統(tǒng)建設(shè)的流程設(shè)置、崗位、人員設(shè)置。爭(zhēng)取做到授權(quán)審批的監(jiān)督功能不重復(fù)不缺失，考慮不相容崗位設(shè)置的化解，體現(xiàn)監(jiān)督牽制作用。第二，內(nèi)部控制成本應(yīng)準(zhǔn)確核算，與效益權(quán)衡取其輕。而不是盲目的一味追求一端，體現(xiàn)成本效益原則，效率先行要合理，不能盲目求快。第三，建立健全ERP系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制制度。ERP系統(tǒng)下內(nèi)部控制是個(gè)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)變化的管理過程，因此視ERP運(yùn)行情況的變化，更新內(nèi)部控制度，給企業(yè)提出了新的管理需求。同時(shí)建立健全內(nèi)部控制度的后續(xù)監(jiān)察評(píng)價(jià)體系，亦顯得尤為重要。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制，雖處在不斷變化運(yùn)行之中，但亦忌朝令夕改，短期內(nèi)不做改動(dòng)，但隨著公司具體經(jīng)營情況的變化，又不得不調(diào)整使ERP系統(tǒng)與管理動(dòng)態(tài)更同一，才能達(dá)到優(yōu)化充分利用資源的目的。而公司經(jīng)營情況變化，主要靠內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系發(fā)現(xiàn)和獲得，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度在ERP系統(tǒng)運(yùn)行下的失效部分和狀態(tài)，及時(shí)調(diào)整內(nèi)控制度。災(zāi)備，在ERP信息系統(tǒng)環(huán)境下，信息系統(tǒng)一旦突遇病毒或黑客入侵，電子信息資料缺失不可避免，物理資料備份就顯得彌足珍貴了。電子備份由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)按日定時(shí)備份，略顯單一，增加網(wǎng)絡(luò)異地存儲(chǔ)，可提高資料安全備份的保險(xiǎn)系數(shù)。

四、結(jié)束語

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展至今日,與信息技術(shù)密不可分,如何充分將信息技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制,將信息技術(shù)成熟的ERP系統(tǒng)與企業(yè)管理思想緊密融合,引發(fā)裂變式的管理技術(shù)變革,發(fā)揮1+1＞2的綜合效應(yīng),必將促進(jìn)企業(yè)管理水平大幅度提高,從而提升企業(yè)整體市場(chǎng)價(jià)值定位。