探討會計師事務(wù)所的風險與防控

肖麗娟

（致同會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)吉林分所，吉林 長春 130000）

在國家的經(jīng)濟與世界接軌以后，市場經(jīng)濟的變化不可思議，這種變化對于會計師事務(wù)所來說，生存壓力劇增，為了會計師事務(wù)所的生存和發(fā)展，成為行業(yè)內(nèi)部最關(guān)心的問題，大家都想分享競爭激烈的社會經(jīng)濟這塊大蛋糕。因此在分析影響發(fā)展的因素的時候，我們逐漸認識到不僅是執(zhí)行會計業(yè)務(wù)的質(zhì)量問題，更主要是對風險的認識，評估和管理，只有這樣才能提高會計人員抵御風險的能力，促進會計師事務(wù)所的發(fā)展。

一、風險管理的內(nèi)涵

既然說是風險，那么它就有不確定性質(zhì)，它隨時會出現(xiàn)，不受任何時間和地點的限制，同時針對風險的問題不可能直接避免風險，只能是盡可能的降低風險而已。會計師事務(wù)所面臨的風險主要是因為財務(wù)報表的信息不真實，或者錯誤而引起的不正確的審計意見，這主要是注冊會計師的審計風險。這種報表存在的風險就是不能真實的反應(yīng)被審計單位的財務(wù)狀況以及經(jīng)營情況，所以不利于注冊會計師正確的評估財務(wù)數(shù)據(jù)，不能按照會計準則進行信息披露，最終會形成會計師事務(wù)所的固有風險。

二、會計師事務(wù)所風險管理的現(xiàn)狀

會計師事務(wù)所依據(jù)其規(guī)模和管理經(jīng)營理念的不同，因此其對風險的控制的策略以及對風險的重視程度也不一樣，實際工作中對風險的評估也存在很大的區(qū)別。大型的會計師事務(wù)所對重視業(yè)務(wù)質(zhì)量，因此針對風險較大的客戶直接采取放棄的態(tài)度，避免因為一單生意的失敗影響后續(xù)的訂單，不會因小失大。中小型的會計師事務(wù)所由于各種壓力，加上生存空間很小，還要和大規(guī)模的會計師事務(wù)所競爭，所以他們的業(yè)務(wù)風險很多。在業(yè)務(wù)分配上面，大規(guī)模的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)分配均衡，因人而異，選擇空間大，因此完成任務(wù)的質(zhì)量高，中小規(guī)模的會計師事務(wù)所因為人力資源的限制，職業(yè)水平不高，必然會出現(xiàn)風險。

大規(guī)模的會計師事務(wù)所也存在分所的管理問題，這種管理也會造成風險，因為分所以后，管理人員素質(zhì)的不同，管理理念的差異，加上執(zhí)業(yè)方式的不一樣，分出來的會計師事務(wù)所之間的執(zhí)業(yè)方式都是不同的，但是其中的審計影響力和風險確是所有所共同承擔的，因為一個出現(xiàn)風險以后，其他所的管理也受到影響，所以風險必然增加。

三、會計師事務(wù)所的風險問題

（一）國家宏觀調(diào)控體系不完善，法律體制不健全

對注冊會計師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域的工作被其他行業(yè)強行的分割了，這就導致司法鑒定、稅務(wù)代理等部門的注冊會計師的工作缺少；國家法律對律師事務(wù)所出具的審計報告需要承擔相關(guān)連帶責任賠償法律責任的年限至今沒有明確的規(guī)定，發(fā)生審計責任的時候，不利于對注冊會計師的合法保護，很多注冊會計師會因此被牽連，這也是很多人都不愿意承擔的責任；還有雨審計報告使用人使用不當，但是最后承擔責任的也是會計師事務(wù)所或者注冊會計師，會計師事務(wù)所常常替別人承擔法律責任，注冊會計師也已經(jīng)成為需要被社會保護的弱勢群體了；公司的每一年的年檢時間只有三個月，時間緊，任務(wù)重，不僅給國家部門帶來很大的工作壓力，也給會計師事務(wù)所增加工作困難，所以會計師事務(wù)所的工作質(zhì)量必然下降，這種疏忽的工作狀態(tài)，會存在很大的經(jīng)營風險，很多工商管理部門為企業(yè)的年檢開綠燈，不按照相關(guān)的公司法的規(guī)定程序，這也搶奪了注冊會計師的工作權(quán)限，注冊會計師法定業(yè)務(wù)流失嚴重；最重要的一點是審計單位掌握著委托收費方式，所以會被各種個人私利所影響，審計意見常常缺少客觀性和公正性，風險無處不在。

（二）受到審計市場環(huán)境的影響，成本和收益比例不協(xié)調(diào)，審計的質(zhì)量很難保證

審計責任出問題，會影響到審計的質(zhì)量，現(xiàn)階段國家會計師事務(wù)所的收費標準沒有統(tǒng)一，國內(nèi)的收費標準沒有按照實際的工作需要，在市場競爭環(huán)境的影響下，收費標準偏低，有的時候政府為了更好的招商引資，為了提高當?shù)氐慕?jīng)濟形勢，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，所以會采取政策壓制措施，要求會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)標準收費降低，打折，來完成相關(guān)的執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)，但是這種高的任務(wù)量，需要更多的律師事務(wù)所來完成，也需要專業(yè)的注冊會計師完整，但是長期的發(fā)展，會計師事務(wù)所也會是入不敷出，加上受到行業(yè)的競爭壓力，會計師事務(wù)所需要承攬更多的業(yè)務(wù)保證自己的經(jīng)營，由于事務(wù)所和注冊會計師缺乏風險和責任意識，盲目承攬業(yè)務(wù)，采取價格戰(zhàn)爭胡亂拉客戶搶市場，不管自己的專業(yè)是否滿足工作壓力，這已經(jīng)擾亂了整個會計市場。

（三）會計師事務(wù)所的發(fā)展不符合時代要求，缺少工作創(chuàng)新，缺乏高素質(zhì)的會計人才，因此風險問題難以掌控

現(xiàn)階段社會上注冊會計師是緊缺人才，會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)發(fā)展也應(yīng)該是符合時代要求的，需要信息時代的資源共享，這樣才能減少經(jīng)營風險，但是實際情況是會計師事務(wù)所為了自己的發(fā)展，為了承接更多的業(yè)務(wù)，因此經(jīng)常以客戶的需要放在首位，承接項目的時候缺少對項目的評估，缺少風險預(yù)測，盲目性導致承接程序不全的項目，雖然會有高的收益，同時也承擔著高的風險；而由于注冊會計師證很難考取，所以真正掌握會計師證書的人大都存在于大規(guī)模的會計師事務(wù)所，高素質(zhì)的人才聚集在一起，所以大規(guī)模的會計師事務(wù)所常常是良性循環(huán)發(fā)展，而中小型的會計師事務(wù)所由于高素質(zhì)人才的流失，因此就會面臨惡性的發(fā)展循環(huán)中，他們?yōu)榱松?，肯定要冒著風險承接業(yè)務(wù)，也就帶來了一定的風險。

四、會計師事務(wù)所風險防控的措施

（一）完善法律，增加對行業(yè)的管理

國家制定相關(guān)的法律明確審計的責任，劃分好國家部門之間的工作職責也業(yè)務(wù)程序，同時明確好審計報告承擔連帶賠款法律責任的年限時間不超過五到七年，增加注冊會計師的維權(quán)意識，提高會計師事務(wù)所的維權(quán)能力，合理保護自己的注冊會計師的合法權(quán)益，同時行業(yè)之間應(yīng)該相互配合，公司不進行審計不能進行年檢，審計要嚴格按照公司法的固定，審計費的收取要合情合理，不能隨意的變更或者減少，同時在簽訂合同的時候要規(guī)定聘用會計師事務(wù)所的合同為5年左右，在此期間除非事務(wù)所未履行好職責，否則不得解聘，只有合同到期后，才能更換事務(wù)所。

（二）改善審計市場的工作環(huán)境

對于審計市場的環(huán)境的改善，需要政府部門加以管理，政府部門在做行業(yè)的市場調(diào)查以后，要規(guī)定好行業(yè)的收費標準，同時減少行政干預(yù)，嚴厲打擊商業(yè)賄賂行為；加強會計師事務(wù)所的自律，遵守職業(yè)道德和行業(yè)規(guī)范，重視對風險的教育工作，按照正常的程序執(zhí)業(yè)；注冊會計師的發(fā)展應(yīng)該與時俱進，做好市場調(diào)查研究，擴寬業(yè)務(wù)渠道，促進業(yè)務(wù)增值；會計師事務(wù)所之間要相互互動，促進合作，共同構(gòu)建和諧的會計行業(yè)，減少行業(yè)之間的惡性競爭環(huán)境，規(guī)避風險。

（三）提高會計人員素質(zhì)，建立風險調(diào)查和評估機制，提高抵御風險的力量

會計師事務(wù)所應(yīng)該從內(nèi)部培養(yǎng)人才入手，注重培養(yǎng)有能力的會計師，注重他們的個人素質(zhì)教育，尤其是對風險的防控，在基礎(chǔ)的會計審計知識以外，還應(yīng)該掌握現(xiàn)代管理的知識，事務(wù)所要提高人才的待遇，以便培養(yǎng)人才，留住人才；在事務(wù)所內(nèi)部建立風險調(diào)查和評估機制，配專人負責，重視過程的監(jiān)督能力，客觀取證，嚴格按照程序工作，以便及時的發(fā)現(xiàn)風險，抵御風險；審計人員的審計報告應(yīng)該嚴格按照審計程序進行，用專業(yè)的判斷出具審計報告，給事務(wù)所提供真實的會計信息，減少風險發(fā)生幾率。

五、結(jié)束語

會計師事務(wù)所風險出現(xiàn)的原因不僅是事務(wù)所內(nèi)部對注冊會計師的管理的問題，還有國家相關(guān)的法律法規(guī)不完善，審計的工作質(zhì)量很難保證，還有注冊會計師等高素質(zhì)人才的流失，現(xiàn)階段會計師事務(wù)所數(shù)量的增多，行業(yè)競爭壓力很大，為了自己的生存，所以很多會計師事務(wù)所常常不按照正常程序承接業(yè)務(wù)，待到出現(xiàn)風險的時候也只能是注冊會計師承擔，長期的發(fā)展下去，不利于會計師事務(wù)所的健康發(fā)展，所以需要會計師事務(wù)所調(diào)整自己的經(jīng)營和管理方法，針對風險問題進行改進，以便降低風險，提高會計工作質(zhì)量和審計工作質(zhì)量，提高工作效率，最終推動會計師事務(wù)所的發(fā)展。