孫力 山西省委黨校（山西行政學(xué)院法學(xué)教研部）

個(gè)人的收入高低影響著一個(gè)人的生活質(zhì)量水平的高低。遵循著多勞多得的原則，每一個(gè)勤奮的人都能夠通過(guò)自己的努力賺取到屬于自己滿意的薪酬。但是，在今天，在城鄉(xiāng)、在內(nèi)陸和沿海城市等地仍舊存在著不小的人民收入的差距。因此，征收個(gè)人所得稅就成為了政府轉(zhuǎn)移支付，適當(dāng)縮小貧富差距的重要手段。對(duì)于確定起征點(diǎn)也是一門(mén)值得探討的學(xué)問(wèn)。

一、個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整有哪些難點(diǎn)

關(guān)于個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整，并不是現(xiàn)在才引起重視的，早在2009年時(shí)，就有與會(huì)代表建議調(diào)整起征點(diǎn)，并且會(huì)在下一年的七月份開(kāi)始實(shí)施。但事實(shí)卻與期望相反，個(gè)稅起征點(diǎn)不但沒(méi)有實(shí)施，反而連一些實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展也沒(méi)有，改革成為了一紙空文。

我們以2009年為例，當(dāng)時(shí)的起征點(diǎn)還只是2000元。在2009年時(shí)財(cái)政部公布了一份數(shù)據(jù)，與2008年相比雖然完成的個(gè)人所得稅回落了10個(gè)百分點(diǎn)左右，但是仍然完成了個(gè)人所得稅3948.28億。工薪族的所得稅在這其中占了較大部分的比例，其所得稅為2483.09億元。工薪族是個(gè)稅的主要支柱。從披露的數(shù)據(jù)中就可以看出，工薪族的所得稅占個(gè)稅比重就能高達(dá)60%左右。與個(gè)人所得稅的6%增長(zhǎng)相比，工薪族的所得稅的增長(zhǎng)比率能達(dá)到10.05%的水平。對(duì)比增幅8.5%的國(guó)民生產(chǎn)總值和9.5%的城鎮(zhèn)居民收入增，工薪族的所得稅增長(zhǎng)比例更是令人驚嘆。雖然國(guó)家早已說(shuō)要開(kāi)始減稅，但是在2009年并沒(méi)有什么實(shí)際的行動(dòng)。收取個(gè)人所得稅的目的主要是為了調(diào)節(jié)人均收入不均衡的問(wèn)題，但當(dāng)時(shí)起征點(diǎn)為2000元，基本上所有的工薪階層都要收取所得稅，這就有些違背了初衷。

調(diào)整個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，是一項(xiàng)漫長(zhǎng)而又艱巨的任務(wù)。尺度不好把握，如果起征點(diǎn)過(guò)低，則征稅失去了調(diào)節(jié)的意義，高收入人群依舊高薪酬，低收入人群將會(huì)得到更少的工資；如果起征點(diǎn)過(guò)高，項(xiàng)目過(guò)多，可能會(huì)導(dǎo)致高收入人群到手的工資比中低收入人群的工資還要少。或者按照不同家庭的負(fù)擔(dān)來(lái)征稅，顯然這是不可能的任務(wù)。即使工資等已經(jīng)聯(lián)網(wǎng)，但是工資外的其他收入并不為人所知，這又會(huì)對(duì)征稅造成很大的困擾。2008年的西方國(guó)家的次貸危機(jī)也影響到了對(duì)外貿(mào)易逐步開(kāi)放的中國(guó)。雖然說(shuō)中國(guó)很完美地應(yīng)對(duì)了這次經(jīng)濟(jì)危機(jī)，但是短時(shí)間內(nèi)要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)回暖并不是一件容易的事情。所以，起征點(diǎn)的調(diào)整更是對(duì)經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇形成了巨大的挑戰(zhàn)。國(guó)家經(jīng)濟(jì)要回暖，百姓手里要有錢(qián)，平衡二者真的是一件進(jìn)退兩難的事情。需要一定的時(shí)間和過(guò)渡的政策。

二、若是提高個(gè)稅起征點(diǎn)，工薪族將成為受益最大者

個(gè)人起征點(diǎn)的提高，一直以來(lái)都是政府和人民密切關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題，每年的兩會(huì)也是眾多媒體關(guān)注的焦點(diǎn)。不論是否提高起征點(diǎn)都能夠引起大街小巷人們的一陣熱議。對(duì)于個(gè)人征稅我們應(yīng)該先要明白意義在哪里，為什么這么多人關(guān)注這個(gè)問(wèn)題，調(diào)節(jié)過(guò)后為什么工薪族能成為受益最大的人。

征收個(gè)人所得稅的意義。西方有句諺語(yǔ)：“人這一生兩件事情不可避免，那便是稅收和死亡?！庇纱丝梢?jiàn)，征收個(gè)人所得稅是一件在人們生命中占有非常重要的地位的事情。作為我國(guó)第四大稅種,個(gè)人所得稅已經(jīng)占據(jù)了我國(guó)收入的90%左右，成為我國(guó)的稅收收入的一大經(jīng)濟(jì)支柱。實(shí)際上，我國(guó)稅收的歷史并不是很長(zhǎng)久，1980年我國(guó)才開(kāi)始正式征收個(gè)人所得稅。在此后的時(shí)間里，個(gè)人所得稅不論是起征點(diǎn)還是納稅的項(xiàng)目都或多或少的進(jìn)行過(guò)調(diào)整。從最初的800到1600再到后來(lái)的2000、3500一直到最近剛實(shí)行的5000。國(guó)家根據(jù)時(shí)代的發(fā)展、物價(jià)的水平等等因素一直在找到那個(gè)相對(duì)公平的起征點(diǎn)。為了整體的貧富差距不那么大，為了讓人民手中有更多的可自由支配的收入，為了實(shí)現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)，為了讓大家切身的感受到國(guó)家的發(fā)展。為了讓社會(huì)發(fā)展的更加和諧，歷任的國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人也是不斷的在尋找一個(gè)讓人滿意的再分配制度。讓每個(gè)人都能感受到改革的紅利，將蛋糕做得更大，將蛋糕分的更加公平。我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，征收個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)貧富差距的有效的方式。調(diào)節(jié)起征點(diǎn)更是深得民心的改革方案。

個(gè)人所得稅的征收從1980年開(kāi)始，那時(shí)的物價(jià)水平較低，人均工資50元/月，但是起征點(diǎn)在800元，是人均工資的16倍居多。但是后來(lái)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，人均工資在2009年為2000元/月，如果要確定起征點(diǎn)也應(yīng)該在32000元，但事實(shí)并非如此。也就是說(shuō)在1980年時(shí)，征稅的群體還不是中低收入工薪階層而是一些高收入的群體。但是現(xiàn)在征稅的主體卻悄然轉(zhuǎn)變，工薪階層成了主力軍。這就違背了當(dāng)時(shí)征收稅收的初衷。從而會(huì)引發(fā)”馬太效應(yīng)”，即富人更富，窮人更窮。這樣一來(lái)，社會(huì)的公平性遭到了嚴(yán)重的破壞，貧富差距的擴(kuò)大會(huì)導(dǎo)致階級(jí)分化，甚至是階級(jí)固化，不利于階級(jí)的流動(dòng)。這對(duì)每一個(gè)人來(lái)說(shuō)是相當(dāng)不公平的。人民沒(méi)有辦法再去尋找屬于自己的”中國(guó)夢(mèng)”，會(huì)為生計(jì)所困。大多數(shù)中低收入人民不敢輕易消費(fèi)，會(huì)導(dǎo)致國(guó)民生產(chǎn)總值下降，企業(yè)沒(méi)有生產(chǎn)的動(dòng)力和資金。國(guó)家的經(jīng)濟(jì)也會(huì)停滯不前。社會(huì)和諧也會(huì)遭到嚴(yán)重破壞。因此，提高個(gè)稅起征點(diǎn)對(duì)社會(huì)的公平，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)等都有一定程度的幫助。

調(diào)整起征點(diǎn)，工薪族必將成為最大受益者。自從在2011年正式將3500作為起征點(diǎn)之后，大約從原先的9000萬(wàn)人納稅變成了7000到8000萬(wàn)人成為了納稅的群體。2018年再次調(diào)整了起征點(diǎn)以后，征稅的群體將又要縮小一部分。起征點(diǎn)的提高或許對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)只不過(guò)是每個(gè)月增加了200到300元的可自由支配的收入。對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)不過(guò)是一件衣服或者是一套化妝品的價(jià)格。但是從整體上來(lái)說(shuō)，個(gè)人的收入增加，消費(fèi)意愿便會(huì)更加強(qiáng)烈。從宏觀角度看，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起了很大的支持的作用。市場(chǎng)上的流動(dòng)資金越多，企業(yè)越有生產(chǎn)的資金支持和動(dòng)力支持，國(guó)民生產(chǎn)總值會(huì)處于飛速發(fā)展的階段，國(guó)家會(huì)更加有錢(qián)，投資等會(huì)逐漸增加，居民生活幸福指數(shù)提高，形成良性的循環(huán)。不論是個(gè)人還是國(guó)家，起征點(diǎn)的調(diào)整，會(huì)起到“一箭多雕”的作用。實(shí)際上，在筆者查詢資料的過(guò)程當(dāng)中，5000到10000左右收入的群體大多是知識(shí)分子，老師等占了很大的比例。這就意味著這些知識(shí)分子會(huì)用自己手中多出來(lái)的錢(qián)，去更好的提升自己。武裝自己的頭腦，不管是對(duì)老師本身還是對(duì)其所教育的學(xué)生都是利人利己的好事。這也是更加促進(jìn)了階級(jí)的流動(dòng)，不至于階級(jí)固化。所謂的”馬太效應(yīng)”也能夠得到進(jìn)一步的緩解。讓每個(gè)人都有更大的上升的空間。通過(guò)自身的努力，得到自己想要的收入水平或是社會(huì)地位?，F(xiàn)在的時(shí)代人們更注重的是教育水平和實(shí)際工作的能力的結(jié)合。知識(shí)水平是能得到一份心意工作的敲門(mén)磚。在以前，人們只是考完大學(xué)后就能找到一份好工作，但是現(xiàn)在，人們已經(jīng)意識(shí)到本科學(xué)歷可能還不夠，還需要更大的知識(shí)儲(chǔ)備。近幾年掀起了一股“考研熱”恰恰就證明了知識(shí)是越來(lái)越重要。但是知識(shí)分子會(huì)利用手中多出來(lái)的錢(qián)，不僅提高自身的知識(shí)水平，還會(huì)考慮到為子女提供更加良好的教育環(huán)境。這樣做能夠給國(guó)家提供一批優(yōu)秀的教育人才。

此外，調(diào)整起征點(diǎn)更是能夠增強(qiáng)居民的獲得感。讓更多的人享受到了改革的紅利。對(duì)于中低收入的家庭來(lái)說(shuō)減輕了不少的負(fù)擔(dān)。很大程度上減輕了他們的壓力。不上稅，意味著除了能保障基本的生活水平之外還能有更大的進(jìn)步空間。稅收取之于民，，用之于民。稅收是政府在分配的一種方式，為了調(diào)節(jié)不同收入的貧富差距。調(diào)整稅收起征點(diǎn)從宏觀角度來(lái)看分配的格局也發(fā)生了相應(yīng)的轉(zhuǎn)變。居民手中儲(chǔ)蓄增加，愿意投資的人數(shù)將會(huì)有大幅度的上升，很多中小企業(yè)將因此散發(fā)活力。要想吸引更多的投資就必須有發(fā)展前景的項(xiàng)目，中小企業(yè)的活力和創(chuàng)造力也因此會(huì)被大量的激發(fā)。提高工作成員的積極性和創(chuàng)造性。更會(huì)推動(dòng)國(guó)家在創(chuàng)新方面的進(jìn)步，這些良性循環(huán)都是因?yàn)檎{(diào)整了起征點(diǎn)。

但是，我們不能夠一味夸大調(diào)整起征點(diǎn)的作用，其中的缺點(diǎn)是我們?nèi)耘f不能忽視的部分。

三、起征點(diǎn)的調(diào)整，并不是縮小貧富差距的關(guān)鍵

勤勞致富，是中國(guó)延續(xù)了幾千年的傳統(tǒng)思想文化。歷來(lái)就有不少關(guān)于勤勞致富的名言警句，早起的鳥(niǎo)兒有蟲(chóng)吃。但是真正在社會(huì)上的時(shí)候才能發(fā)覺(jué)巨大的收入差距并不是依靠勤勞二字就能夠彌補(bǔ)差距的。對(duì)于一些十分貧困的人來(lái)說(shuō)調(diào)不調(diào)整起征點(diǎn)對(duì)他們來(lái)說(shuō)并不會(huì)有多大的影響。起征點(diǎn)是3500還是5000對(duì)于月收入2000的人來(lái)說(shuō)沒(méi)有任何的區(qū)別。他們的生活依舊掙扎在溫飽線上，他們的社會(huì)階層依舊是固定的，沒(méi)有辦法能夠發(fā)生根本的改變。

實(shí)際上，起征點(diǎn)的調(diào)整能夠一定程度上的減少馬太效應(yīng)，但是，這種馬太效應(yīng)依舊是存在的。讓我們以3500作為起征點(diǎn)做個(gè)例子。對(duì)于收入在2000至5000元收入的人群來(lái)說(shuō)，舊的起征點(diǎn)不過(guò)每月多出了200元左右，但是在高收入的群體之間他們能夠多出來(lái)的收入能到3000左右。這不是縮小，反而是加劇了貧富之間的差距。再者就如前面所說(shuō)對(duì)于低收入人群而言起征點(diǎn)的調(diào)整對(duì)他們沒(méi)有任何實(shí)質(zhì)性的幫助。起征點(diǎn)的提高，自然會(huì)讓國(guó)家的收入降低。對(duì)于一些公共事業(yè)例如在教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、國(guó)防等方面的資金投入會(huì)減少，國(guó)家還要每年在能源的采購(gòu)等方面花費(fèi)巨資。稅收的減少意味著很大一部分錢(qián)都要求政府尋找新的彌補(bǔ)虧空的方法。

因此合理認(rèn)識(shí)稅收的作用，有一個(gè)正確的態(tài)度對(duì)待才是緩解貧富差距的關(guān)鍵。第一，就是要意識(shí)到，稅收不是一切，單純調(diào)整起征點(diǎn)并沒(méi)有人們想象當(dāng)中那樣巨大的作用。它仍然存在著很多不合理的地方，貧富差距的原因有很多，稅收只不過(guò)是其中之一。與其減免稅賦倒不如為人民增加收入。不失為一種長(zhǎng)久之計(jì)。其二，人民感覺(jué)不公平往往是因?yàn)樽约旱男燎趧趧?dòng)沒(méi)有得到相應(yīng)的薪酬回報(bào)，這也是造成貧富差距的重要原因之一。由于國(guó)情不同，所以會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)可能不是那么的自由，政府的過(guò)多干預(yù)，會(huì)造成市場(chǎng)上勞動(dòng)力短缺的現(xiàn)象。最后一點(diǎn)就是要對(duì)民眾進(jìn)行思想上的改觀。很多人認(rèn)為納稅是義務(wù)，但其實(shí)也是一個(gè)自由公民的權(quán)利，就像是投票一樣。