張志敏

引言

煤炭在我國基礎設施建設中發(fā)揮著巨大的支撐作用，不僅如此，它還是一項基礎的能源行業(yè)。因此，煤炭企業(yè)的長久發(fā)展關乎到各行各業(yè)的有序發(fā)展和運作。優(yōu)化煤炭企業(yè)經(jīng)營的關鍵主要取決于合理開發(fā)利用自身資源。企業(yè)內(nèi)部會計控制質(zhì)量直接關系到企業(yè)資源的合理利用。目前，我國煤炭企業(yè)會計控制體系建設不容樂觀。煤炭企業(yè)會計控制體系亟待全面建設和完善。

一、加強煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性

煤炭企業(yè)具有其獨特之處，最近幾年，數(shù)據(jù)統(tǒng)計表明，中國煤炭價格浮動較大，此時企業(yè)內(nèi)部高層對資金流動要求非常高，高速發(fā)展的同時總是伴隨著高風險，所以企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)關注和發(fā)展的重中之重，所以，企業(yè)高層領導更加看重會計控制的科學性和合理性。

在完善內(nèi)部會計管控的過程中，企業(yè)領導者應結合自身行業(yè)的特殊性，借鑒相關行業(yè)的管理經(jīng)驗，應遵循以下原則：（1）嚴格遵從客觀事實。會計工作是基于單位經(jīng)濟業(yè)務的基礎之上。確保公司內(nèi)部會計控制制度與公司及其行業(yè)的發(fā)展相一致，是煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制的原則。（2）科學分配管理權和資源。煤炭企業(yè)通常規(guī)模很大，設備、資金等需求量大。這就要求企業(yè)在內(nèi)部會計控制過程中，科學地進行資源配置和合理分配管理權，統(tǒng)一權責，提升企業(yè)效能。（3）審慎管理。由于煤炭企業(yè)信息資料繁雜，在企業(yè)發(fā)展的過程應注意風險防范，這就要求企業(yè)要慎重地進行內(nèi)部會計控制管理、主動性，激發(fā)員工參與企業(yè)管理，確保對公司經(jīng)濟業(yè)務的基礎上，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制，真正做到落實。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

1.部分審計人員的審計風險意識不強，審計風險處理能力不足。雖然煤炭企業(yè)已經(jīng)設置了內(nèi)部審計機構和相關人員，但仍然存在業(yè)務不規(guī)范，人員素質(zhì)低下，內(nèi)部審計制度不完善等現(xiàn)象，使得內(nèi)部審計部門的作用沒有得到充分發(fā)揮。此外，一些煤炭企業(yè)的財務制度不規(guī)范，相關業(yè)務處理得非?；靵y，甚至存在編造現(xiàn)象。然而，經(jīng)濟責任審計風險是可以預防的，只要審計人員時刻保持清醒的頭腦，不斷提高自己的政治素質(zhì)、業(yè)務能力以及法律意識，嚴格執(zhí)行國家法律法規(guī)，一切業(yè)務流程依照法律程序進行，提升審計質(zhì)量，防范和化解審計風險。

2.煤炭企業(yè)高層領導對于內(nèi)部控制重視程度不足，雖然內(nèi)部控制制度已經(jīng)建立，但不夠完善，滿足不了當今企業(yè)發(fā)展的需求，現(xiàn)有的制度只注重供產(chǎn)營銷環(huán)節(jié)，而忽視了整體的內(nèi)部協(xié)調(diào)控制結構，容易片面強調(diào)組織結構的改革，忽視了控制方式，沒有協(xié)調(diào)好治理機制和企業(yè)改革步調(diào)的一致性，所以，急需進一步完善內(nèi)部控制制度和管理理念。

3.煤炭企業(yè)通常都是高負債經(jīng)營，一旦出現(xiàn)投資失誤，企業(yè)財務運作將面臨很大風險。由于債務融資比率過高，無法償還到期債務的本金和利息，而且由于現(xiàn)金流阻塞導致煤炭企業(yè)不能全額償還債務，這就是一些煤炭企業(yè)到期無法償還債務的原因。負債具有抵稅效應，可以有效降低企業(yè)的稅收負擔，增加企業(yè)的價值，因此，債務經(jīng)營是企業(yè)財務運作的一種重要手段，財務運作的煤炭企業(yè)，如果沒能夠妥善處理好債務期限結構和負債額度，煤炭企業(yè)將面臨更大的損失，增加了煤炭企業(yè)財務失敗的可能性，甚至會面對破產(chǎn)風險。財務風險管理是企業(yè)管理的關鍵環(huán)節(jié)，需要協(xié)調(diào)內(nèi)部工作程序，進一步完善內(nèi)部控制和管理，確保財產(chǎn)的安全和完整。

4.缺乏有效監(jiān)督和非法經(jīng)營。煤炭企業(yè)內(nèi)部運作往往存在很多資金違規(guī)操作的現(xiàn)象，除了財務部門本身的問題外，公司缺乏有效的監(jiān)督機制。申請、審批、記錄操作過程通常涉及到金錢，銷售人員傾向于擴大業(yè)務，而忽略了資本運作的過程中只是一味的追求速度，忽視規(guī)章制度，不按照正常程序去執(zhí)行，資金的使用得不到嚴格控制，甚至業(yè)務部門還有自己的賬外賬，對公司謊報請款，中飽私囊，擅自動用企業(yè)劃撥的經(jīng)費等，導致資金外循，脫離企業(yè)的內(nèi)部控制，造成公司資金運作出現(xiàn)問題。

三、關于建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制的建議

1.完善企業(yè)管理制度，科學設置有關人員的權限。企業(yè)管理制度的組成部分是企業(yè)內(nèi)部會計控制，企業(yè)管理制度直接作用到內(nèi)部會計控制水準。目前，在中國煤炭企業(yè)管理系統(tǒng)通常是不完美的，同職位和權力不正確設置有關系，有些企業(yè)沒有按照企業(yè)會計內(nèi)部控制原則分離不相容職位。為解決這些問題，煤炭企業(yè)需要改進現(xiàn)有管理體制，理順企業(yè)的權力關系和管理關系，理順不協(xié)調(diào)的工作，保證內(nèi)部管理的平衡與約束。同時，隨著煤炭企業(yè)信息化管理的進一步發(fā)展，企業(yè)需要加強對員工權利的管理，科學合理地設置員工信息系統(tǒng)的權利，防止部分員工越權。

2.強化內(nèi)部會計控制意識。加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的前提是正確認識內(nèi)部會計控制。通過長期的經(jīng)濟系統(tǒng)的影響和行業(yè)發(fā)展環(huán)境，對中國煤炭企業(yè)的內(nèi)部會計控制意識相對薄弱。因此，中國煤炭企業(yè)建立和完善內(nèi)部會計控制制度的重要作用，了解內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵，必須了解企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，掌握其基本原理和在具體工作中內(nèi)部會計控制中的應用，讓企業(yè)所有員工參與企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，真正讓內(nèi)部會計控制系統(tǒng)成為企業(yè)管理系統(tǒng)的一部分。

3.實施嚴格的內(nèi)部審計制度，完善績效考核。嚴格的內(nèi)部審計制度是加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要手段，此外，完善的績效考核體系也是內(nèi)部控制的重要措施。目前，仍有一部分煤炭企業(yè)領導者對內(nèi)部審計和績效考核的認識存在一些誤差。因此，中國的煤炭企業(yè)應加強內(nèi)部審計人員的意識管理，內(nèi)部審計在內(nèi)部控制建設中起著重要的作用。通過嚴格監(jiān)督內(nèi)部審計制度和會計業(yè)務的同時企業(yè)業(yè)務嚴格按規(guī)定辦理。此外，企業(yè)利用科學評價指標和績效考核，來激勵和調(diào)動全體員工的積極性，根據(jù)相關的科學規(guī)范合理管理會計企業(yè)，以實現(xiàn)內(nèi)部會計控制制度在日常工作中的實施。

4.以資金鏈為軸心發(fā)展會計內(nèi)部控制建設與報表分析。企業(yè)要增強對每個崗位的資本授權控制，并且進一步加強內(nèi)部控制，尤其要嚴格按照資金分配和核算，進行預算，不斷提升資金會計數(shù)據(jù)和資金利用率的是真實性、可靠性，可以控制調(diào)整煤炭企業(yè)成本會計，有助于企業(yè)管理者對會計成本的控制、分析與調(diào)整。在實時監(jiān)測同時創(chuàng)建生產(chǎn)鏈的價值部分，靈活的把控好資金回收問題，防止因為內(nèi)部控制程序多影響到資本循環(huán)，進而影響煤炭企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率，企業(yè)應針對預期的會計問題做好內(nèi)部控制擴展分析，完善好內(nèi)部控制的問題，才能使用該資金。這樣，在整個資本鏈上建立了較為全面的會計內(nèi)部控制和會計循環(huán)，并對報表中的數(shù)據(jù)進行了分析，提出了改進會計內(nèi)部控制的方法和意見。

結束語

總而言之，加強更詳細和全面的內(nèi)部會計控制建設，將不僅僅是對幾個重要措施的研究和分析，需要長期堅持研究和學習煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制方法，建立一個全面的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)。

[1]郭云偉.煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制及風險防范對策研究[J].才智,2013,(7).

[2]楊占賓.關于強化煤炭工程施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的思考[J].現(xiàn)代商業(yè),2013,(23).