韓新寶

一、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)控存在的問題

1.企業(yè)員工對內(nèi)控認(rèn)知不全。比如說這個公司是從事銷售工作的，但市場需求量卻不大。但是，公司可能又在其他方面面臨問題，通常我們對它進(jìn)行stow分析，通過對外部和內(nèi)部等環(huán)境的分析，外部有其他公司的競爭，經(jīng)銷商聯(lián)合壓價(jià)；內(nèi)部公司還有其內(nèi)部的缺陷，特別是產(chǎn)品的成本問題，還會有產(chǎn)品賣不出的價(jià)格的風(fēng)險(xiǎn)。而經(jīng)銷商卻可以從中減少分銷渠道，渠道的減少，大大提高了其利潤空間，導(dǎo)致公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加明顯。

2對資金沒有得到有效的掌控。經(jīng)濟(jì)危機(jī)遍及全球，銷售行業(yè)也不能避免，經(jīng)銷商面臨著資金不足的情況，為能夠提高存貨的周轉(zhuǎn)率，也就是貨物的變現(xiàn)能力。在商品的流通方面。公司采取了眾多營銷措施，其中包括收取銀行商業(yè)承兌匯票。這樣便造成了公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，更加加大了公司的資金壓力，因?yàn)閰R票也有到期日。

3對責(zé)任和權(quán)利關(guān)系沒有明確確認(rèn)。在公司中有股東會有董事會，還有監(jiān)督會，公司由法人管理，但董事會對其進(jìn)行決策，監(jiān)事會對其股東和董事進(jìn)行監(jiān)督。但不可否認(rèn)，法人治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)容是最關(guān)鍵部分。但是，在我國的企業(yè)的現(xiàn)狀中，不健全的法人治理結(jié)構(gòu)普遍存在，其內(nèi)容過于空虛不切實(shí)際，各管理層沒有做到自己應(yīng)該做的內(nèi)容，造成企業(yè)的問題。有的國有企業(yè)也在試著改變這種現(xiàn)象，但結(jié)果似乎并不明顯，最終只是無限的“放權(quán)讓利”，且處于被動位置，利益主體也不明確。造成這種現(xiàn)象的原因便是對職責(zé)權(quán)利的不明確。如果公司還是依舊如此，那就會產(chǎn)生更嚴(yán)重后果。造成更大的損失。

4.監(jiān)督機(jī)制不完善。監(jiān)督講究的是對財(cái)務(wù)，人員，制度，職能控制，但對企業(yè)的現(xiàn)階段來說，審計(jì)僅僅針對的是財(cái)務(wù)的審計(jì)，它并不全面。并且在大多數(shù)企業(yè)中，監(jiān)督評審的內(nèi)部部門與財(cái)務(wù)部門同屬于一個領(lǐng)導(dǎo)，這樣的監(jiān)督評審便沒有意義，失去了其獨(dú)立性，也影響了評審結(jié)果的真實(shí)性。由于內(nèi)容的缺失，也影響了其全面性。

二、財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制中的作用

首先，為管理者加強(qiáng)以人為本的思想理念，人是最重要的因素，也是最有價(jià)值的資產(chǎn)，在公司中，人是最主要的參與者，所以要想加強(qiáng)內(nèi)控觀念，不只要提高人的素質(zhì)、價(jià)值觀念和法律意識，也要不斷提升人的綜合素質(zhì)，這樣才能在積極性和創(chuàng)造力方面有所突破。同時，內(nèi)部控制是利用科學(xué)的方法進(jìn)行管理，它既保證了財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，也為內(nèi)控的進(jìn)行提高了可行性，但這需要企業(yè)管理者和員工共同為之努力。

其次，隨著企業(yè)的發(fā)展，會計(jì)制度與以前有了很大的變化，財(cái)務(wù)人員由水平有限到高水平，由會計(jì)觀念淡薄到會計(jì)觀念深入人心，企業(yè)的會計(jì)水平也有所提高。這時，對內(nèi)部控制制度也提出了疑問，并且也發(fā)現(xiàn)了問題，比如這都不健全，監(jiān)督不得力等問題。隨著人們的執(zhí)著探求，結(jié)合公司實(shí)際，建立符合公司實(shí)情的內(nèi)部控制制度。

第三，貨幣資金流入與流出。（1）貨幣資金流入。貨幣資金的流入主要是從經(jīng)營期間流入的，最主要的便是銷售收入所得，對資金流入方面要有針對性，主要是從日常的經(jīng)營所得，具體可以從以下幾個方面來進(jìn)行。與客戶的購銷合同：材料的領(lǐng)料單，生產(chǎn)部門的出庫單等一些方面來確認(rèn)范圍。并且要有專門的工作人員對其進(jìn)行監(jiān)督和審查。（2）貨幣資金流出。資金的來源有很多種，包括投資收入，融資等一系列活動,但不可否認(rèn)的是只要是減少開支也是收入的一種。這樣也為企業(yè)資金創(chuàng)造了收入。所以，在資金支出方面也要做好審查，因?yàn)檫@是一個很好的方法，它通常有四個方面。審查支付申請，支付審批，支付復(fù)核，支付途徑。同時為了對資金支出的控制更加精準(zhǔn)，一定要建立合理的制度。

第四，資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，其中非流動資產(chǎn)是占比例最大的部分，并且其中最重要的組成部分便是固定資產(chǎn)，而大多數(shù)固定資產(chǎn)的表現(xiàn)形式便是實(shí)物資產(chǎn)。為了能更好的控制企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)做出應(yīng)對方法，可以對其進(jìn)行分類編號，并為其錄入并隨時更新。通過這種方式可以及時針對缺少的資產(chǎn)進(jìn)行購買，方便調(diào)配，從而達(dá)到節(jié)省開支的目的。所以，掌握實(shí)物資產(chǎn)的保管情況至關(guān)重要，因?yàn)檫@會減少不必要的損失。

第五，成本分析與控制。企業(yè)競爭最主要的競爭是價(jià)格的競爭，而影響這一競爭的因素便是成本。財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)該無論是產(chǎn)生成本的前期還是中期或是后期都應(yīng)該有所控制。成本的內(nèi)容是由三部分組成，即直接材料、直接人工、間接費(fèi)用所構(gòu)成。控制費(fèi)用的方法，便是節(jié)省開支。在直接材料中，可以根據(jù)對材料的需求，適量的對其進(jìn)行改變；在人工方面，不僅僅說是要降低其工資，也可以在其他方面尋求突破，例如工作效率可以提高，對工人進(jìn)行培訓(xùn)，發(fā)揮工人最大的價(jià)值。

三、對企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制提出的建議

1.針對不同客戶人群采取不同內(nèi)控管理措施。①往常信用良好客戶可以放寬期限。②對非關(guān)聯(lián)單位實(shí)行預(yù)收貨款信用管理制度。③實(shí)行應(yīng)收賬款每月對賬、預(yù)收賬款半年對賬的內(nèi)控管理制度。

2.堅(jiān)守職業(yè)操守。職業(yè)操守是每個員工應(yīng)遵循的，尤其是財(cái)務(wù)人員，他們的行為更加影響工作的好壞，且財(cái)務(wù)人員是與資金及公司運(yùn)營最直接的接觸者，如果他們違反職業(yè)操守的話無論是哪方面都會對公司產(chǎn)生影響。

3.會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理體系要完善。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及其他規(guī)定，并以此來完善會計(jì)及核算的步驟，內(nèi)容，也不斷完善財(cái)務(wù)管理體系，這樣能夠更好的促進(jìn)體系的完整。會計(jì)人人員也要善于監(jiān)督，只有這樣才能不斷進(jìn)步。

4.建立科學(xué)的預(yù)算管理體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算控制。預(yù)算在財(cái)務(wù)中有著很重要的作用，它能對工作人員進(jìn)行績效評估，不同模式的預(yù)算管理體系所處的階段不同。編制預(yù)算的方法不一樣，有零基預(yù)算，有增量預(yù)算，有項(xiàng)目預(yù)算，有作業(yè)預(yù)算，有滾動是預(yù)算。這些預(yù)算是針對企業(yè)的不同需求形成的預(yù)算。是根據(jù)其公司特點(diǎn)和公司的需求所產(chǎn)生的不同，但都能達(dá)到考核的目的。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員在日常業(yè)務(wù)控制活動中的控制。在日?；顒又校瑧?yīng)當(dāng)加強(qiáng)三方面的監(jiān)督，具體包括：①加強(qiáng)授權(quán)審批過程中的控制。②加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門會計(jì)系統(tǒng)的控制，加強(qiáng)會計(jì)的基礎(chǔ)工作。③加強(qiáng)與財(cái)務(wù)保護(hù)相關(guān)的控制。

6.風(fēng)險(xiǎn)意識很重要，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)意識。如發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，應(yīng)及時提出改進(jìn)措施，促進(jìn)管理水平的提高。此外，通過內(nèi)控測試、評價(jià)的科學(xué)方法，還可以逐步培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員如何圍繞公司總體經(jīng)營目標(biāo)，在各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中建立并執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，逐步建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為實(shí)現(xiàn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理的保證。

結(jié)語

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的核心，而內(nèi)控更是其不可缺少的一個環(huán)節(jié)。無論企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)模的大小和性質(zhì)好壞怎樣，內(nèi)控在企業(yè)的運(yùn)營過程中都會發(fā)揮作用。它明確了企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位的職責(zé)并規(guī)范了其行為，保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對提高管理效率和資產(chǎn)的安全性與完整性都有積極的作用。

[1]王志勤.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施淺議[J].中國城市經(jīng)濟(jì)，2014.

[2]王海英.如何做好高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理[N].中國建材報(bào)，2015.