李 銳

在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢下，房地產(chǎn)企業(yè)也獲得了前所未有的發(fā)展契機，同時也面臨極其激烈的市場競爭，為此，房地產(chǎn)企業(yè)要注重自身的內(nèi)部控制，完善內(nèi)部管理體系，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念和思想，全面分析企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題和不足，思考提升企業(yè)競爭力的完善措施。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素構(gòu)成分析

1.環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制必然建構(gòu)于一定的基礎(chǔ)環(huán)境之中，可以說環(huán)境要素是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮其管理效能的基礎(chǔ)前提和內(nèi)容，它包括企業(yè)的制度環(huán)境、人力資源環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)環(huán)境等，覆蓋企業(yè)各個領(lǐng)域，是極其重要的內(nèi)容之一。

2.風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部控制以風(fēng)險控制為重要環(huán)節(jié)和核心要素，要實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的有效辨識、分析和應(yīng)對，建構(gòu)并完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系，以專業(yè)的視角進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的預(yù)判和應(yīng)對，從而實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的全程、多維管理。

3.控制。這一要素存在于企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)營活動和管理工作之中，涉及諸多環(huán)節(jié)和內(nèi)容，如：業(yè)務(wù)控制、財務(wù)控制、人力資源控制、行政管理控制等。

4.信息與溝通。在企業(yè)內(nèi)部控制基本構(gòu)成要素之中，信息與溝通是極其重要的內(nèi)容，要建構(gòu)企業(yè)內(nèi)部信息流動機制，使企業(yè)各部門、人員能夠及時進(jìn)行信息交流、溝通和反饋，并確保信息溝通的及時性、準(zhǔn)確性和完整性。

5.執(zhí)行監(jiān)督。為了達(dá)到預(yù)期的、理想的企業(yè)內(nèi)部控制效果，需要進(jìn)行良好有效的執(zhí)行和監(jiān)督，及時反饋企業(yè)內(nèi)部控制的效果，并進(jìn)行總結(jié)、反思和調(diào)整。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題剖析

1.缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制的重視。在大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)之中，管理者沒有充分意識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，將精力和視角放在房地產(chǎn)開發(fā)、營銷等方面，存在意識上的偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是成本控制或會計控制，應(yīng)當(dāng)是財務(wù)部門的事情，而與其他管理職能不相聯(lián)系。另外，還有部分企業(yè)管理者錯誤地認(rèn)為內(nèi)部控制會限制自己的運營行為，是一種極端不信任的表現(xiàn)，容易引發(fā)企業(yè)與員工之間的沖突和矛盾，顯然這些錯誤認(rèn)識都制約了房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制和管理的發(fā)展。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度體系尚未健全。在部分房地產(chǎn)企業(yè)之中，內(nèi)部控制制度體系尚未健全，僅僅是制定了企業(yè)相關(guān)的規(guī)章制度、相關(guān)工作崗位設(shè)置等，而沒有意識到內(nèi)部控制體系的建設(shè)是一個系統(tǒng)性、復(fù)雜性的工作，顯示出內(nèi)部控制制度體系方面的缺失問題。

3.企業(yè)內(nèi)部控制信息流轉(zhuǎn)不暢。在一些房地產(chǎn)企業(yè)之中的內(nèi)部控制信息缺乏及時、合理、高效的流轉(zhuǎn)，各部門、人員對于相關(guān)信息的傳遞缺乏足夠的認(rèn)識，導(dǎo)致相關(guān)信息難以實現(xiàn)有效的溝通和反饋，阻滯了房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展和提升，難于及時把握房地產(chǎn)市場的變化趨勢和特點，導(dǎo)致企業(yè)因無法及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略而蒙受較大的經(jīng)濟(jì)損失。

4.缺乏內(nèi)部控制風(fēng)險意識。房地產(chǎn)企業(yè)大多缺乏內(nèi)部控制的風(fēng)險意識，沒有成立專門的內(nèi)部控制風(fēng)險研究部門，對企業(yè)未來可能面臨的內(nèi)部控制進(jìn)行提前預(yù)判和評估，也缺少專業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險人員，無法提出及時有效的內(nèi)部控制風(fēng)險應(yīng)對方案，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營活動受限、資產(chǎn)遭受損失。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的完善措施探索

1.加強企業(yè)內(nèi)部控制意識和觀念。房地產(chǎn)企業(yè)要充分意識到內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義和作用，樹立各部門、全員的內(nèi)部控制意識和觀念，轉(zhuǎn)變忽視企業(yè)內(nèi)部控制的錯誤認(rèn)知和理解，全面體會和把握內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度和要求，并將自己的崗位工作與內(nèi)部控制相聯(lián)系，使內(nèi)部控制貫穿于房地產(chǎn)企業(yè)各個經(jīng)營管理崗位之中，真正成為人們遵守的制度標(biāo)準(zhǔn)。

2.建立健全房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度體系。房地產(chǎn)企業(yè)要不斷完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，以其作為企業(yè)內(nèi)部控制的實施載體和基礎(chǔ)性環(huán)境，科學(xué)合理地設(shè)計房地產(chǎn)企業(yè)的功能、權(quán)責(zé)劃分、監(jiān)督制衡等，融入現(xiàn)代企業(yè)管理理念和意識，確定房地產(chǎn)企業(yè)的具體的治理結(jié)構(gòu)，使之更好地適應(yīng)房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，并根據(jù)市場的變化加以合理的調(diào)整和應(yīng)對，使之保有長效的管理力。

要建立并完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的制度，使之系統(tǒng)化、完整化，具體來說，主要應(yīng)當(dāng)考慮并完善房地產(chǎn)企業(yè)的環(huán)境控制、業(yè)務(wù)控制、會計系統(tǒng)控制、電子信息系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、內(nèi)部審計控制等制度內(nèi)容，使每一項內(nèi)部控制制度都明確和細(xì)化，充分發(fā)揮不同制度的內(nèi)部控制功能和作用，形成良性循環(huán)的內(nèi)部控制體系，更好地促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

3.強化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制信息管理和反饋。由于房地產(chǎn)行業(yè)具有自身的特殊性，存在資金投入大、生產(chǎn)周期長、項目相對分散等特點，為此，要加強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制信息管理和溝通，要求房地產(chǎn)企業(yè)各個部門之間保持緊密、通暢的信息交流和聯(lián)系，要建立房地產(chǎn)企業(yè)信息化內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，使之具有完整性、先進(jìn)性，能夠較好地實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部資源的傳遞和信息共享，使之通暢高效，較好地規(guī)避信息傳遞中的遺漏、缺失或錯誤等問題。同時，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)還要隨時關(guān)注房地產(chǎn)市場的變化，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)自身的經(jīng)營管理特點和情況，進(jìn)行靈活的調(diào)整，使之成為房地產(chǎn)企業(yè)決策的信息支撐和依據(jù)。

4.建構(gòu)規(guī)范化的企業(yè)內(nèi)部審計，提升財務(wù)核算水平。房地產(chǎn)企業(yè)還要建構(gòu)規(guī)范化的內(nèi)部審計，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的合理、有效開展和實施，確保企業(yè)內(nèi)部控制實施效果，避免內(nèi)部控制實施流于形式。還要建立并完善精細(xì)化、完整化的財務(wù)核算體系，嚴(yán)格監(jiān)督和檢查財務(wù)核算中的所有環(huán)節(jié)，確保財務(wù)核算的精細(xì)化和完整性。同時，要使財務(wù)會計人員與內(nèi)部審計人員相分離，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的獨立性，切實保障內(nèi)部監(jiān)督職能。另外，要提升企業(yè)內(nèi)部審計和財務(wù)核算人員的專業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)技能，能夠較好地勝任工作，為企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升奠定基礎(chǔ)。

5.加強內(nèi)部控制風(fēng)險評估和應(yīng)對能力。要以先進(jìn)的風(fēng)險控制理念和方法，做好房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險識別和預(yù)判，將企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險消滅于萌芽狀態(tài)，較好地避免企業(yè)可能遭受的風(fēng)險損失。同時，還要注重對內(nèi)部控制風(fēng)險的方法研究，要掌握與房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營特點相適宜的風(fēng)險管控策略和方法，較好地提升風(fēng)險應(yīng)對防范能力。

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)要全面分析內(nèi)部控制存在的問題和不足，結(jié)合自身的經(jīng)營特點和實際情況，探索與房地產(chǎn)企業(yè)相適宜的內(nèi)部控制完善措施和方法，提升企業(yè)內(nèi)部控制意識和觀念，從內(nèi)部環(huán)境、制度建設(shè)、風(fēng)險評估、信息交流與溝通、內(nèi)部審計監(jiān)督等方面，提升房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。