淺談制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及措施的分析

喻玉清

【摘 要】本文通過對(duì)制造業(yè)中的中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題的研究，分析了其中重要的幾點(diǎn)問題：會(huì)計(jì)制度內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足、內(nèi)部審計(jì)重視程度不足等，通過此次研究分析，總結(jié)出了有效改善上述問題的幾項(xiàng)措施，旨在為制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展提供一定的理論依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；措施

國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)中以制造業(yè)最廣，不同門類的制造業(yè)以中小企業(yè)居多，它不僅解決了很多人的就業(yè)問題，而且有利于出口的擴(kuò)大及國(guó)家財(cái)政收入的增加，所以，我國(guó)加強(qiáng)了對(duì)制造中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的關(guān)注。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，制造業(yè)的發(fā)展需要應(yīng)對(duì)更大的挑戰(zhàn)，而中小企業(yè)的內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，所以，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的改善成為制造業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。只有這樣，才能夠更好的提高制造業(yè)中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，穩(wěn)定中小企業(yè)的良好發(fā)展。

一、制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)問題

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理是制造業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，這個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作所涉及的內(nèi)容比較多、范圍比較廣，一般意義上它涉及到財(cái)務(wù)審查機(jī)制的有關(guān)程序，職責(zé)，審批制度和存儲(chǔ)系統(tǒng)，資產(chǎn)的控制和記錄的分析與分離。在這個(gè)階段，我們的制造企業(yè)的基礎(chǔ)有相當(dāng)一部分是相對(duì)較弱的。在這種薄弱的環(huán)境下會(huì)計(jì)信息不能很好且準(zhǔn)確的傳達(dá)下一級(jí)，這樣會(huì)嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)的結(jié)果?？傊?，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱主要表現(xiàn)在以下幾方面：首先，制造業(yè)中小企業(yè)的生產(chǎn)能力有限，會(huì)計(jì)控制工作不能夠充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，這會(huì)直接影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合理性；其次，中小企業(yè)由于缺乏專門的內(nèi)部控制管理人員，導(dǎo)致企業(yè)庫(kù)存管理工作效果較差，從而直接影響會(huì)計(jì)控制作用的充分發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)問題

制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足不利于解決企業(yè)內(nèi)部控制過程中的多種問題。企業(yè)在發(fā)展過程中，并沒有真正的將風(fēng)險(xiǎn)控制作為工作內(nèi)容的一部分，沒有將其作為企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)去對(duì)待，從而直接造成企業(yè)缺失風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、缺失風(fēng)險(xiǎn)預(yù)替體制及風(fēng)險(xiǎn)控制落實(shí)不到位等多種現(xiàn)象。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)嚴(yán)重缺乏使風(fēng)險(xiǎn)控制或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)處于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)擴(kuò)大后，同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏一定的專業(yè)性，缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施等。

（三）內(nèi)部審計(jì)重視力度問題

中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不足，這是影響企業(yè)內(nèi)部控制工作效果的重要原因。中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要是針對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的一項(xiàng)活動(dòng)，這是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容。雖然，我國(guó)制造業(yè)中小企業(yè)已經(jīng)加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，但是部門企業(yè)并沒有真正的開展內(nèi)部審計(jì)工作，他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作不太會(huì)影響中小企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)绊懼行∑髽I(yè)的快速發(fā)展。制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重視力度不足主要表現(xiàn)在以下幾方面：部分中小企業(yè)并沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門；嚴(yán)重缺乏專門的內(nèi)部審計(jì)人才；對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作投入成本過少等。

（四）內(nèi)部控制體制監(jiān)督問題

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制不合理、監(jiān)督機(jī)制的缺乏是中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的主要表現(xiàn)之一，直接影響中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制問題主要體現(xiàn)在以下幾方面：會(huì)計(jì)人員及崗位的設(shè)置安排不合理，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)種類過多，并且會(huì)計(jì)人員職責(zé)不清晰；針對(duì)會(huì)計(jì)工作開展的事前審核、事中復(fù)核及事后監(jiān)督等落實(shí)不到位；會(huì)計(jì)憑證填制過程中不具有原始憑證的有效支持，直接影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的完善；部分中小企業(yè)甚至不存貯內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是與財(cái)務(wù)部門相重合，或者嚴(yán)重缺乏專門的內(nèi)部審計(jì)人員，沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性?？傊?，以上多種因素導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制不完善，直接影響中小企業(yè)的良好發(fā)展。

二、制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制改善措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的完善

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層具有直接責(zé)任，所以，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的完善，保持其相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)制度主要是評(píng)價(jià)管理人員的管理活動(dòng)及相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)等，這其中包括企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的落實(shí)狀況、管理人員的工作成績(jī)等。企業(yè)只有不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度，才能夠更好的確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)順利開展工作，才能夠有效的解決中小企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)部控制中的多種問題，進(jìn)而更好的提高制造業(yè)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）提高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)

提高管理者內(nèi)部控制意識(shí)是解決制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的重要前提。中小企業(yè)管理者應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到管理者內(nèi)部控制意識(shí)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制工作順利開展的重要性，并且加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制管理觀念的樹立，促使其內(nèi)部控制制度直覺性的提高。管理者應(yīng)該認(rèn)識(shí)到企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)內(nèi)部控制重要性之間的關(guān)系，充分加強(qiáng)對(duì)人才的重視程度，在對(duì)員工進(jìn)行選擇時(shí)，應(yīng)該始終堅(jiān)持以人為本的原則，為企業(yè)員工的發(fā)展創(chuàng)造公平、公正、相互激勵(lì)及競(jìng)爭(zhēng)的工作氛圍，只有這樣，才能夠成分激發(fā)員工的工作熱情，有效改善中小企業(yè)內(nèi)部控制問題。

（三）重視內(nèi)部審計(jì)的控制作用

制造業(yè)中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)管理及決策的高度重視，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作組織構(gòu)建的不斷完善，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)控制作用的重要性，從而促進(jìn)中小企業(yè)更好的發(fā)展。同時(shí)，對(duì)于部分中小企業(yè)可以在其內(nèi)部進(jìn)行董事會(huì)的構(gòu)建，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及控制工作由各位董事及其他高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告由董事會(huì)下設(shè)的委員會(huì)獨(dú)立完成。中小企業(yè)是促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，它具有不可預(yù)知的發(fā)展?jié)摿?，而?nèi)部審計(jì)的控制作用作為中小企業(yè)發(fā)展必不可少的內(nèi)容，與企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升具有直接關(guān)系，所以，中小企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的控制作用。

（四）加強(qiáng)中小企業(yè)的外部監(jiān)督

為了加強(qiáng)對(duì)制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的有效改善，相關(guān)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的外部監(jiān)督管理工作，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度完善程度的監(jiān)督及檢查，只有這樣，才能夠更好的確保制造業(yè)中小企業(yè)的健康發(fā)展。中小企業(yè)開展外部監(jiān)督工作，有利于企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的有效開展。中小企業(yè)內(nèi)部要將稅收、財(cái)政、審計(jì)等多個(gè)部門的工作進(jìn)行明確劃分，加強(qiáng)對(duì)崗位責(zé)任制的建立，提高彼此信息之間的溝通交流，加強(qiáng)對(duì)情報(bào)信息的互通工作，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督作用。同時(shí)，有關(guān)部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)師質(zhì)量的注冊(cè)管理，監(jiān)督會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量水平。另外，相關(guān)單位還應(yīng)該加強(qiáng)曝光企業(yè)的違法違紀(jì)行為，充分發(fā)揮外部對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的監(jiān)督作用。

三、結(jié)束語

本文通過對(duì)制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題、制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制改善措施的研究分析，明確了內(nèi)部控制工作對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展的重要作用。為了更好的穩(wěn)定制造業(yè)中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展，相關(guān)人員應(yīng)該從多方面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的改善，只有這樣，才能夠更好的提高我國(guó)制造業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

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