壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管控體系涉及的維度及構(gòu)建的思路和方法

趙猛

摘要：筆者結(jié)合自身在壽險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)工作實(shí)踐，對(duì)目前壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管控的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了思考和研究，對(duì)壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管控體系涉及的維度進(jìn)行了梳理，并提出構(gòu)建壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管控體系的思路和方法。旨在有效提升壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管控水平，更好的促進(jìn)壽險(xiǎn)公司的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：壽險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)管控；維度；思路和方法

一般意義上，財(cái)務(wù)管控體系是指企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投、融資活動(dòng)實(shí)施價(jià)值化管理的體系。包括財(cái)務(wù)基礎(chǔ)設(shè)置、財(cái)務(wù)預(yù)算體系、財(cái)務(wù)核算體系和財(cái)務(wù)報(bào)表體系。因此，廣義上的財(cái)務(wù)管控體系涉及財(cái)務(wù)治理、投融資管理、成本管理和日常財(cái)務(wù)管理。而壽險(xiǎn)公司的投融資管理由投資部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化運(yùn)作，體現(xiàn)壽險(xiǎn)公司特色的成本管理一般由產(chǎn)品精算部門(mén)負(fù)責(zé)，因此壽險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管控即為狹義上的財(cái)務(wù)日常管理，包括日常運(yùn)營(yíng)體系、財(cái)務(wù)外部信息披露和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等內(nèi)容。本文涉及的研究即為狹義上的財(cái)務(wù)管控。

一、壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管控體系研究的新背景

（一）監(jiān)管機(jī)構(gòu)架構(gòu)已重塑

2018年3月，十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第一次會(huì)議表決通過(guò)了國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案，將中國(guó)銀行監(jiān)督管理委員和中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)合并設(shè)立中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“銀保監(jiān)會(huì)”）。依照法律法規(guī)，該會(huì)將統(tǒng)一監(jiān)督管理銀行業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)，維護(hù)銀行業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)合法、穩(wěn)健運(yùn)行，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)金融消費(fèi)者合法權(quán)益，維護(hù)金融穩(wěn)定。保險(xiǎn)業(yè)和銀行業(yè)的合并整合監(jiān)督管理，將使得利用不同監(jiān)管機(jī)構(gòu)差異帶來(lái)的“監(jiān)管壁壘”去“發(fā)展”的現(xiàn)象得以不斷遏制，可以預(yù)期的是壽險(xiǎn)行業(yè)“保險(xiǎn)姓保，回歸保障”的管控理念將進(jìn)一步深化和得以貫徹。

（二）監(jiān)管政策不斷在調(diào)整

近年來(lái)，原中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱?！氨１O(jiān)會(huì)”）陸續(xù)下發(fā)了很多監(jiān)管政策，如保監(jiān)發(fā)[2016]113號(hào)實(shí)行分級(jí)分類(lèi)監(jiān)管制度和分支機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入監(jiān)管，嚴(yán)格要求季度中短存續(xù)期業(yè)務(wù)占比≤50%：原保費(fèi)占比≥30%：限制萬(wàn)能、投連險(xiǎn)等業(yè)務(wù)。保監(jiān)人身險(xiǎn)[2017]134號(hào)嚴(yán)禁以萬(wàn)能賬戶為附加險(xiǎn)的新產(chǎn)品上市，該類(lèi)產(chǎn)品是當(dāng)時(shí)行業(yè)規(guī)模類(lèi)產(chǎn)品主要形態(tài)。保監(jiān)發(fā)[2017]35號(hào)對(duì)9個(gè)領(lǐng)域、39條保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控要求，加強(qiáng)股東管理，確保股東理解和落實(shí)監(jiān)管的各項(xiàng)規(guī)定，明確追責(zé)制度，有錯(cuò)必糾、有責(zé)必問(wèn)、有案必查。保監(jiān)人身險(xiǎn)[2017]283號(hào)強(qiáng)調(diào)檢查重點(diǎn)是銷(xiāo)售亂象、渠道亂象、產(chǎn)品亂象和非法經(jīng)營(yíng)。監(jiān)管政策的更新和調(diào)整要求壽險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管控的指導(dǎo)方針也要隨之進(jìn)行不斷的調(diào)整。

（三）管控邊界不斷在擴(kuò)大

壽險(xiǎn)行業(yè)近年來(lái)的高歌猛進(jìn)式的“繁榮”迷惑了很多壽險(xiǎn)公司的股東、管理者和從業(yè)者，“盛世”景象隨著監(jiān)管政策的轉(zhuǎn)型和調(diào)整急轉(zhuǎn)直下，精細(xì)化管理需求迫在眉睫，財(cái)務(wù)管控已經(jīng)不僅局限于應(yīng)付基本的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，而是進(jìn)入到精細(xì)化產(chǎn)品費(fèi)用管理、渠道成本分?jǐn)偂①Y金收付的高效以及及時(shí)向公司內(nèi)外部披露各類(lèi)財(cái)務(wù)信息的新階段，從過(guò)去被動(dòng)的“核算結(jié)果”，到主動(dòng)參與資產(chǎn)和負(fù)債業(yè)務(wù)的“前置管理”。

二、壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管控的存在問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管控拘泥常規(guī)，缺乏全面性，不夠靈活

壽險(xiǎn)公司日常財(cái)務(wù)工作非常具體，涉及公司的預(yù)算、核算、資金、稅務(wù)和償付能力管理等，尤其是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)算費(fèi)用的平衡管控有一定難度，繁瑣的日常細(xì)節(jié)往往導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作者大多關(guān)注財(cái)務(wù)本身。同時(shí)壽險(xiǎn)行業(yè)相對(duì)專(zhuān)業(yè)，從其他領(lǐng)域跨界進(jìn)入壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)工作的概率相對(duì)也比較低，導(dǎo)致不太注重將財(cái)務(wù)具體管控手段主動(dòng)的與公司的戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)，如何將公司戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)目標(biāo)和業(yè)績(jī)管理整合起來(lái)，加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品、渠道、投資、償付能力的精細(xì)化管理，提高分析支持能力，促使公司管理層提高決策的及時(shí)性和靈活性是目前財(cái)務(wù)管控迫切需要解決的。

（二）財(cái)務(wù)管控思維陳舊，缺乏科學(xué)性，技術(shù)不夠

1.觀念落后。由于財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期以來(lái)受“下級(jí)必須服從上級(jí)”傳統(tǒng)觀念束縛，而且大多數(shù)財(cái)務(wù)人員都是“只顧低頭干活，很少抬頭看路”的被動(dòng)型人員，導(dǎo)致即使有了好的管控思路和方法也不主動(dòng)向領(lǐng)導(dǎo)提出[1]，這是缺乏科學(xué)性的原因之一。

2.系統(tǒng)落后。一方面，壽險(xiǎn)公司發(fā)展的源頭在于有“水”，這“水”就是投保人購(gòu)買(mǎi)壽險(xiǎn)公司保單流入的投保資金，壽險(xiǎn)公司進(jìn)行分類(lèi)管理投資，產(chǎn)生收益，同時(shí)針對(duì)投保人做好承保、保全、理賠和客服工作，這一切需要較一般非壽險(xiǎn)類(lèi)保險(xiǎn)公司更為強(qiáng)大的系統(tǒng)支撐，目前壽險(xiǎn)公司的系統(tǒng)大都存在或多或少的不足。另一方面，財(cái)務(wù)不同崗位的工作流程零散化，片段化的現(xiàn)象也比較嚴(yán)重，缺乏標(biāo)準(zhǔn)的工作流程手冊(cè)，導(dǎo)致工作效率往往受到個(gè)人影響，協(xié)同作戰(zhàn)能力較弱。

（三）財(cái)務(wù)管控隊(duì)伍失衡，缺乏主動(dòng)性，權(quán)威不夠

1.隊(duì)伍失衡。由于壽險(xiǎn)行業(yè)專(zhuān)業(yè)要求高，行業(yè)壁壘明顯，同時(shí)市場(chǎng)上不斷出現(xiàn)新的保險(xiǎn)公司和分支機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致壽險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)者總體是供給小于需求，進(jìn)而壽險(xiǎn)行業(yè)上財(cái)務(wù)人員流動(dòng)相對(duì)比較頻繁，導(dǎo)致壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)隊(duì)伍相對(duì)不穩(wěn)定。

2.權(quán)威不夠。一方面，對(duì)于大多數(shù)壽險(xiǎn)公司，尤其是初創(chuàng)期，股東和公司高管非常注重渠道業(yè)務(wù)和投資業(yè)務(wù)的開(kāi)拓和支持，財(cái)務(wù)的意見(jiàn)受到重視度不夠。另一方面，財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期位于公司中后臺(tái)，缺少對(duì)市場(chǎng)情況的了解，長(zhǎng)此以往，導(dǎo)致變成“賬房會(huì)計(jì)”，對(duì)市場(chǎng)把控能力比較弱，進(jìn)而話語(yǔ)權(quán)不夠。

三、壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管控涉及的維度

壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管控之所以出現(xiàn)上文提到的問(wèn)題，其中一個(gè)重要的原因在于沒(méi)有系統(tǒng)抓住財(cái)務(wù)管控涉及的維度。筆者認(rèn)為這是壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管控的“牛鼻子”，明確“邊界”方可有的放矢。壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員需要用寬廣的胸懷、高度的敬業(yè)、專(zhuān)業(yè)的技能和充沛的溝通處理相關(guān)的四個(gè)維度。

（一）及時(shí)報(bào)送和披露公司信息

1.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)及時(shí)報(bào)送公司相關(guān)信息

監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)壽險(xiǎn)公司管理的基本手段是及時(shí)獲得信息，壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)需要定期或非定期的向監(jiān)管部門(mén)提供相關(guān)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的信息，這也是壽險(xiǎn)財(cái)務(wù)最基本的職責(zé)之一，按照?qǐng)?bào)送對(duì)象的不同，主要有：

（1）向銀保監(jiān)會(huì)報(bào)送，涉及主要有：統(tǒng)信快報(bào)、人身監(jiān)管報(bào)送、創(chuàng)新業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)送、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)報(bào)送、銀保監(jiān)會(huì)季度報(bào)告、創(chuàng)新業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)季報(bào)、扶貧業(yè)務(wù)報(bào)告、償付能力快報(bào)和季報(bào)、統(tǒng)信年度決算報(bào)、償付能力審計(jì)報(bào)告、年度分紅財(cái)務(wù)報(bào)告等。

（2）向中保協(xié)報(bào)送，涉及主要有：保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)月報(bào)、養(yǎng)老險(xiǎn)報(bào)告、健康險(xiǎn)報(bào)告、保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)年度決算報(bào)等。

（3）向所在地相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送，涉及主要有：向人行報(bào)送人行月報(bào)，向財(cái)政局報(bào)送季報(bào)和年報(bào)，向金融局報(bào)送季度報(bào)告，向銀保監(jiān)局報(bào)送季度報(bào)告和金融數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)報(bào)告，向統(tǒng)計(jì)局報(bào)送統(tǒng)計(jì)局年報(bào)，以及涉及到監(jiān)管機(jī)構(gòu)臨時(shí)性的監(jiān)管數(shù)據(jù)需求，需要具體根據(jù)監(jiān)管要求執(zhí)行。

2.向股東以及媒體及時(shí)披露公司經(jīng)營(yíng)信息

除了監(jiān)管機(jī)構(gòu)外，受到日趨健全的公司治理機(jī)制的制約，公司的相關(guān)利益者對(duì)壽險(xiǎn)公司（尤其是上市公司）的財(cái)務(wù)管理尤其是相關(guān)財(cái)務(wù)信息的披露有不同的迫切需求。公司主要股東，中小股東、債券人、投保人（客戶）、社會(huì)公眾等對(duì)財(cái)務(wù)信息的披露的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和透明度要求越來(lái)越高，尤其處于如今信息偏平化和快捷化傳遞的時(shí)代，經(jīng)營(yíng)信息的及時(shí)披露尤其是回應(yīng)媒體的訴求已經(jīng)上升到公司治理的突出位置，這也是很多壽險(xiǎn)公司設(shè)立新聞發(fā)言人制度的主要原因。

（二）輔助公司抓好六大核心監(jiān)管考評(píng)指標(biāo)

保監(jiān)會(huì)2016年實(shí)行的償二代（“中國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向償付能力體系”，英文簡(jiǎn)稱C-ROSS））促進(jìn)了償付能力監(jiān)管從規(guī)模導(dǎo)向向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的升級(jí)轉(zhuǎn)型，此舉既可以提升市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活力，又可以有效防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于保險(xiǎn)行業(yè)的改革創(chuàng)新發(fā)展具有全新的指導(dǎo)意義[2]。

隨著監(jiān)管政策的不斷深入發(fā)展，筆者認(rèn)為壽險(xiǎn)公司現(xiàn)階段需要抓住監(jiān)管機(jī)構(gòu)衡量壽險(xiǎn)公司的核心考核指標(biāo)。一是公司治理，尤其是“三會(huì)”治理和公司制度健全性和遵循有效性，這是保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的“牛鼻子”，只有完善的公司治理，才能形成有效的自我約束和良好的運(yùn)行機(jī)制。二是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理，這是壽險(xiǎn)公司發(fā)展的生命線，隨著監(jiān)管機(jī)構(gòu)“回歸保障”理念的執(zhí)行，保險(xiǎn)公司公司產(chǎn)品不斷向長(zhǎng)期、期交換擋，之前的短期險(xiǎn)產(chǎn)品的到期兌付對(duì)很多壽險(xiǎn)公司都是極大的考驗(yàn)，流動(dòng)性的精細(xì)化管理是壽險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)型的基石。三是償付能力管理，在償二代下，償付能力管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)管理能力和資本管理能力，這也是壽險(xiǎn)公司能繼續(xù)開(kāi)展業(yè)務(wù)的監(jiān)管紅線，目前市場(chǎng)上有部分壽險(xiǎn)公司核心/綜合償付能力充足率不達(dá)標(biāo)，正常的業(yè)務(wù)發(fā)展都受到了限制。四是SARMRA評(píng)估，綜合反應(yīng)償付能力管理的水平，SARMRA評(píng)估體系共有九個(gè)評(píng)估項(xiàng)目，包括基礎(chǔ)環(huán)境（組織架構(gòu)及考核等）、目標(biāo)與工具（建立風(fēng)險(xiǎn)偏好體系和管理工具）、以及七大風(fēng)險(xiǎn)的管理，九個(gè)項(xiàng)目的制度健全性和遵循有效性各占60%和40%的權(quán)重。五是風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)級(jí)，對(duì)壽險(xiǎn)公司難以量化的四大固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)以及結(jié)合綜合償付能力充足率，評(píng)價(jià)壽險(xiǎn)公司的綜合償付能力，評(píng)定為不同的監(jiān)管類(lèi)別，采取不同的監(jiān)管政策。六是資產(chǎn)負(fù)債評(píng)估，壽險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債管理能力評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)劃分為基礎(chǔ)能力評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與提升能力評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)容包括基礎(chǔ)與環(huán)境20%、控制與流程40%、模型與工具20%、績(jī)效考核10%以及資產(chǎn)負(fù)債管理10%報(bào)告五個(gè)部分，這是未來(lái)要強(qiáng)化的一項(xiàng)重要監(jiān)管考評(píng)指標(biāo)。

（三）處理好財(cái)務(wù)與“三會(huì)”、經(jīng)營(yíng)管理層以及相關(guān)部門(mén)工作銜接

壽險(xiǎn)公司是一個(gè)涵蓋“三會(huì)”（股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)）、各專(zhuān)業(yè)委員會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層、渠道業(yè)務(wù)部門(mén)、投資部門(mén)和中后臺(tái)部門(mén)的綜合有機(jī)整體。財(cái)務(wù)工作的有效開(kāi)展離不開(kāi)高效的處理好公司內(nèi)部不同線條的對(duì)接。

1.與公司“三會(huì)”和各專(zhuān)業(yè)委員會(huì)

財(cái)務(wù)與“三會(huì)”和各專(zhuān)業(yè)委會(huì)流程對(duì)接，報(bào)送相關(guān)議案上會(huì)匯報(bào)或者請(qǐng)求表決，是公司治理的集中體現(xiàn)，日常涉及的主要的有以下相關(guān)議案（見(jiàn)表1）。

2.與公司經(jīng)營(yíng)層以及經(jīng)營(yíng)層下設(shè)的不同委員會(huì)

壽險(xiǎn)公司一般除了董事會(huì)層面下設(shè)立對(duì)應(yīng)的職能委員會(huì)，如提名薪酬委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、戰(zhàn)略與管理委員會(huì)。在經(jīng)營(yíng)管理層下也會(huì)設(shè)立對(duì)應(yīng)的職能委員會(huì)，如合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、核保核賠管理委員會(huì)、信息化管理委員會(huì)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與管理委員會(huì)、資產(chǎn)負(fù)債與投資管理委員會(huì)、投資項(xiàng)目評(píng)審委員會(huì)、保密委員會(huì)、關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)。從財(cái)務(wù)角度需要將財(cái)務(wù)相關(guān)的議題和工作中遇到的問(wèn)題及時(shí)提交對(duì)應(yīng)的委員會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層審核，并按照審核意見(jiàn)執(zhí)行。

3.與公司內(nèi)部其他相關(guān)部門(mén)

一般壽險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)部門(mén)與公司前中后臺(tái)部門(mén)都有對(duì)接：如對(duì)接負(fù)債端的渠道部門(mén)下達(dá)經(jīng)公司審議后的年度經(jīng)營(yíng)任務(wù)和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并按月度、季度和年終考核渠道部門(mén)任務(wù)完成情況和費(fèi)用執(zhí)行情況。對(duì)接投資部門(mén)下達(dá)年度投資收益率和投資收益，并跟蹤考核公司盈利情況。對(duì)接產(chǎn)品精算部門(mén)測(cè)算和下達(dá)產(chǎn)品費(fèi)用率，并聯(lián)合公司人力部門(mén)下達(dá)考核指標(biāo)體系并監(jiān)控考核。和渠道部門(mén)以及業(yè)管客戶部門(mén)對(duì)接處理保費(fèi)的收支等。

（四）處理好總分公司財(cái)務(wù)線條管理

1.總部財(cái)務(wù)體系

指總公司財(cái)務(wù)體系的編制設(shè)置、人員管理、財(cái)務(wù)制度的建立健全、不同職能中心（預(yù)算、核算、資金、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、償付能力、稅務(wù)和投資核算）設(shè)置和流程化的監(jiān)控管理，對(duì)公司管理提出財(cái)務(wù)的專(zhuān)業(yè)建議，不斷吻合公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，出具月度、季度和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

2.總分財(cái)務(wù)體系

除了初創(chuàng)期的壽險(xiǎn)公司，因受到監(jiān)管要求和自身發(fā)展的原因分支機(jī)構(gòu)較少外，一般壽險(xiǎn)公司都會(huì)有不少的分支機(jī)構(gòu)，分級(jí)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)體系的設(shè)置和管理是財(cái)務(wù)管控必不可少的內(nèi)容?？偡重?cái)務(wù)管控的核心在于既能有效的執(zhí)行總公司的財(cái)務(wù)政策，又能充分的調(diào)動(dòng)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員的積極性，提高效率，支持公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

四、財(cái)務(wù)管控構(gòu)建和實(shí)施的思路和方法

（一）構(gòu)建和實(shí)施的基本思路

1.定位清晰公司戰(zhàn)略，明確財(cái)務(wù)肩負(fù)使命

公司戰(zhàn)略是公司開(kāi)展運(yùn)營(yíng)的核心前提，處于不同發(fā)展階段的壽險(xiǎn)公司，戰(zhàn)略定位是不同的，如初創(chuàng)階段的壽險(xiǎn)公司，大都會(huì)追求快速發(fā)展，分支機(jī)構(gòu)能得以不斷設(shè)立，重視規(guī)模；而成熟的壽險(xiǎn)公司大多追求質(zhì)量，倡導(dǎo)精細(xì)化管理，更多的追求效益；成長(zhǎng)中的壽險(xiǎn)公司的公司戰(zhàn)略大都界于兩者之間。不同的戰(zhàn)略決定了財(cái)務(wù)的階段性的歷史使命是不同的，因此需要清晰的定位好財(cái)務(wù)在壽險(xiǎn)公司不同發(fā)展階段該有的定位和使命。建議對(duì)初創(chuàng)階段的壽險(xiǎn)公司，財(cái)務(wù)依法合規(guī)的對(duì)業(yè)務(wù)的發(fā)展給予足夠的支持，力促公司的快速拓展，對(duì)于成熟階段的壽險(xiǎn)公司要給予足夠的成本效益分析，力促公司效益的最大化。

2.考核公司人才引進(jìn)，確保人才不斷優(yōu)化

壽險(xiǎn)公司發(fā)展最重要的核心要素之一是人才，人才的不斷充實(shí)和優(yōu)勝劣汰是公司基業(yè)得以長(zhǎng)青的基石，由于壽險(xiǎn)行業(yè)的獨(dú)特的行業(yè)屬性——經(jīng)營(yíng)與人身相關(guān)的保單業(yè)務(wù)，涉及周期長(zhǎng)，業(yè)務(wù)處理復(fù)雜專(zhuān)業(yè)。而與此同時(shí)，壽險(xiǎn)行業(yè)在中國(guó)正處在蓬勃的上升期，導(dǎo)致壽險(xiǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)人員相對(duì)不足，跳槽頻繁，故壽險(xiǎn)公司需要將人才的引進(jìn)和培養(yǎng)放在更加突出的地位。建議一是人才的引進(jìn)的標(biāo)準(zhǔn)要跟公司戰(zhàn)略相吻合，首要原則確保公司可以不斷引進(jìn)人才。二是注意處理老員工和新引進(jìn)員工的待遇公平問(wèn)題。三是有意識(shí)的加強(qiáng)人才的梯隊(duì)建設(shè)和輪崗培養(yǎng)。四是要及時(shí)的淘汰不合格人員，確保隊(duì)伍的健康向上。

3.完善部門(mén)職責(zé)分工，賞罰機(jī)制執(zhí)行到位

只要能滿足監(jiān)管的要求，一般情況下不同壽險(xiǎn)公司對(duì)財(cái)務(wù)職能的定位和分工是不同的，如償付能力報(bào)告有的是財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，有的是風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)，還有的是由產(chǎn)品精算部門(mén)牽頭制作。建議一是明晰公司不同部門(mén)之間職責(zé)的劃分，避免有盲區(qū)遺漏無(wú)人負(fù)責(zé)。二是建議明確查漏補(bǔ)缺的更新機(jī)制，監(jiān)管的要求是與時(shí)俱進(jìn)的，公司的發(fā)展也是日新月異的，新的工作事項(xiàng)的出現(xiàn)需要及時(shí)由職責(zé)部門(mén)承擔(dān)。三是公開(kāi)公平公正跟蹤考核，“獎(jiǎng)勤罰懶”和“獎(jiǎng)優(yōu)罰劣”才能確保財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率。

4.把控監(jiān)管考核重點(diǎn)，優(yōu)化財(cái)務(wù)考核指標(biāo)

筆者上文認(rèn)為現(xiàn)階段監(jiān)管考核衡量壽險(xiǎn)公司的有六大方面，建議財(cái)務(wù)輔助支持壽險(xiǎn)公司重點(diǎn)把控好公司治理、償付能力管理、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理、SARMRA評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)級(jí)和資產(chǎn)負(fù)債評(píng)估方面的不斷優(yōu)化。牢牢把控財(cái)務(wù)管控涉及的維度，一是對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和資本市場(chǎng)及時(shí)進(jìn)行信息披露。二是支持公司抓好內(nèi)部治理，“三會(huì)”與經(jīng)營(yíng)管理層之間、各專(zhuān)業(yè)委員與董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層之間、經(jīng)營(yíng)管理層和各職能部門(mén)之間、各職能部門(mén)與員工之間和總分之間，反映在運(yùn)作程序就是公司內(nèi)部管理[3]。建議財(cái)務(wù)輔助以考核指標(biāo)：一是業(yè)績(jī)指標(biāo)，包括負(fù)債端的收入指標(biāo)以及資產(chǎn)端的投資收益指標(biāo)，二是費(fèi)用以及資本性支出指標(biāo)、三是窗口指導(dǎo)或者臨時(shí)性的政策指導(dǎo)，并在此基礎(chǔ)上不斷優(yōu)化考核指標(biāo)。

（二）構(gòu)建和實(shí)施的方法

1.構(gòu)建管理型和服務(wù)型相結(jié)合的財(cái)務(wù)組織體系

不同發(fā)展階段的壽險(xiǎn)公司戰(zhàn)略不同，進(jìn)而財(cái)務(wù)職能的定位也會(huì)不同。普遍的觀念認(rèn)為對(duì)于初創(chuàng)階段的壽險(xiǎn)公司，財(cái)務(wù)的定位主要在于服務(wù)。對(duì)于成熟階段的壽險(xiǎn)公司，財(cái)務(wù)的定位在于管理，界于兩者之間的壽險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)定位應(yīng)該是管理型和服務(wù)型相結(jié)合。筆者認(rèn)為該區(qū)分不足以體現(xiàn)財(cái)務(wù)管控的真實(shí)內(nèi)涵價(jià)值，不管壽險(xiǎn)公司處于哪個(gè)階段，財(cái)務(wù)的功能都應(yīng)該同時(shí)體現(xiàn)管理和服務(wù)的職責(zé)，管理型和服務(wù)型相結(jié)合的財(cái)務(wù)組織體系要能夠反映壽險(xiǎn)公司股東、經(jīng)營(yíng)管理者、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)和一般財(cái)務(wù)員工的權(quán)利與制約，是一個(gè)彼此分工又互相協(xié)調(diào)融合的有機(jī)整體。財(cái)務(wù)管控在壽險(xiǎn)公司的治理中，尤其是在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成、支持的手段以及考核方面需要具有相對(duì)的“威權(quán)”和治理的“手段”，以便確保公司戰(zhàn)略的穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)，構(gòu)建管理型和服務(wù)型相結(jié)合的財(cái)務(wù)組織體系是壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的應(yīng)有之義，集中的抓手在于財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)、制度設(shè)置的科學(xué)、系統(tǒng)的高效和考核機(jī)制的扎實(shí)執(zhí)行。

2.構(gòu)建不斷高效和安全的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

壽險(xiǎn)公司獨(dú)特的行業(yè)屬性，注定財(cái)務(wù)要處理復(fù)雜專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、海量的數(shù)據(jù)和程序化的工作流程，這就意味著先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制與運(yùn)行機(jī)制離不開(kāi)與之想適應(yīng)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)以及與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)接的公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、投資系統(tǒng)等。

一般壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)相關(guān)的系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)系統(tǒng)、核心系統(tǒng)、費(fèi)控系統(tǒng)、估值系統(tǒng)、增值稅系統(tǒng)、償二代系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、對(duì)賬系統(tǒng)和分?jǐn)傁到y(tǒng)等。財(cái)務(wù)系統(tǒng)的發(fā)展一般有三個(gè)階段，一是基礎(chǔ)階段，可以滿足基本的核算功能，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，解決手工處理問(wèn)題。二是綜合階段，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，提高數(shù)據(jù)分析效率和分析維度的多元化。三是智能階段，可以實(shí)現(xiàn)記賬的自動(dòng)化，審批的自動(dòng)化，預(yù)算的適時(shí)控制和數(shù)據(jù)的定期校驗(yàn)等，實(shí)現(xiàn)更加多維的分析和預(yù)警。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的是否運(yùn)用成功主要取決：一是企業(yè)有清晰的全局化的信息系統(tǒng)發(fā)展的規(guī)劃，財(cái)務(wù)系統(tǒng)是其中重要的一部分，二是選擇合適的軟件，該軟件是可以購(gòu)買(mǎi)市場(chǎng)上運(yùn)用成熟的，可以自行開(kāi)發(fā)建設(shè)，也可以購(gòu)買(mǎi)和開(kāi)發(fā)相結(jié)合。三是成功實(shí)施和運(yùn)用。建議一是財(cái)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)要吻合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，盡快的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)第一階段和第二階段發(fā)展，力所能及的嘗試推進(jìn)智能階段。二是市場(chǎng)非常成熟的軟件，建議直接購(gòu)買(mǎi)。非成熟的，尤其是監(jiān)管后續(xù)要重點(diǎn)管控的，如資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)等，建議購(gòu)買(mǎi)和自建相結(jié)合，從而打造一支成熟的信息建設(shè)隊(duì)伍。三是針對(duì)更有志向的壽險(xiǎn)公司，建議從瞄準(zhǔn)某個(gè)系統(tǒng)開(kāi)始，自建系統(tǒng)，立志為壽險(xiǎn)行業(yè)打造一個(gè)通用版本，向全壽險(xiǎn)行業(yè)推廣，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)造價(jià)值。

3.時(shí)時(shí)執(zhí)行好全流程管控的財(cái)務(wù)控制體系

至此，筆者認(rèn)為壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管控構(gòu)建在于打造一個(gè)“一個(gè)中心，兩個(gè)基本點(diǎn)，四個(gè)維度、五個(gè)落腳點(diǎn)”的有機(jī)統(tǒng)一的管控體系。一個(gè)中心指的是上文強(qiáng)調(diào)定位好財(cái)務(wù)在壽險(xiǎn)公司不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo)下的歷史使命，這解決了財(cái)務(wù)管控的中心指導(dǎo)思想問(wèn)題。兩個(gè)基本點(diǎn)指的是上文強(qiáng)調(diào)的構(gòu)建管理型和服務(wù)型相結(jié)合的財(cái)務(wù)組織體系和高效、安全的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，這是財(cái)務(wù)管控的兩大基礎(chǔ)體系，這解決了財(cái)務(wù)組織構(gòu)造、財(cái)務(wù)人員管理、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的問(wèn)題。四個(gè)維度指是的上文強(qiáng)調(diào)的財(cái)務(wù)管控涉及的維度，即：及時(shí)報(bào)送和披露公司信息、輔助公司抓好核心監(jiān)管考核指標(biāo)、處理好財(cái)務(wù)線條與公司“三會(huì)”、經(jīng)營(yíng)管理層以及相關(guān)部門(mén)銜接和管理好公司總分財(cái)務(wù)體系，這解決了財(cái)務(wù)管控涉及的內(nèi)容問(wèn)題。五個(gè)落腳點(diǎn)分別為，一是扎實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，隨著信息化，偏平化，碎片化時(shí)代的到來(lái)，工匠精神顯得尤為稀缺，越來(lái)越多年輕財(cái)務(wù)工作者往往“三分鐘熱度”，需要工作質(zhì)量基礎(chǔ)扎實(shí)，否則一切無(wú)從談起。二是信息披露及時(shí)高效，不管對(duì)公司外部的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，市場(chǎng)投資人，股東，還是對(duì)公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理、不同的專(zhuān)業(yè)委員以及不同部門(mén)，財(cái)務(wù)信息的提供都務(wù)必及時(shí)、準(zhǔn)確，客觀的反映壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)狀況。三是預(yù)算管理的全流程監(jiān)控，預(yù)算管理的核心功能在于促使壽險(xiǎn)公司資產(chǎn)端和負(fù)債端的業(yè)務(wù)部門(mén)達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，成本費(fèi)用控制在公司可以忍受的范圍之內(nèi)，須月度、季度的時(shí)時(shí)流程化監(jiān)控，必要時(shí)按周，因地制宜的出臺(tái)相關(guān)應(yīng)對(duì)政策。四是績(jī)效考核的及時(shí)性和嚴(yán)肅性，這是輔助經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成的必要手段，必須客觀、公正和公開(kāi)的執(zhí)行。五是專(zhuān)項(xiàng)輔助提升工作，主要指的是財(cái)務(wù)管控要在現(xiàn)有財(cái)務(wù)的內(nèi)涵下，主動(dòng)擴(kuò)展外延，推進(jìn)一些專(zhuān)項(xiàng)工作，如壽險(xiǎn)公司的境內(nèi)外評(píng)級(jí)，以便提升壽險(xiǎn)公司的市場(chǎng)形象，同時(shí)借助專(zhuān)業(yè)的評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的視野，在監(jiān)管之外審視公司發(fā)展優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，以便壽險(xiǎn)公司進(jìn)一步整改完善。還有牽頭推進(jìn)與銀行、同業(yè)公司等金融機(jī)構(gòu)合作的拓展，輔助支持公司資產(chǎn)端和負(fù)債端業(yè)務(wù)的發(fā)展。這就是基礎(chǔ)扎實(shí)+信息披露+預(yù)算管理+績(jī)效評(píng)估+專(zhuān)項(xiàng)提升的全流程控制體系。

參考文獻(xiàn)：

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