潘先廷

摘要：建立有效的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控機制，有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理目標的實現(xiàn)，有利于業(yè)務流程的規(guī)范，防范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政風險。2014年1月1日起實施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（實行）》，對加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控建設(shè)，促進財政管理新常態(tài)有著推動作用。當前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政缺乏有效健全的財政內(nèi)控體系，內(nèi)控意識淡薄，預算編制不嚴謹?shù)?，這些問題均會對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控建設(shè)存在影響。本文將對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控建設(shè)實踐進行分析探討。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政；內(nèi)控建設(shè)；對策

關(guān)于財務內(nèi)控建設(shè)，我們可以追溯到《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》，在這一文件中，均對國有資產(chǎn)監(jiān)管、財政資金分配使用、政府采購等部門實行了分級授權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分事行權(quán)，強化內(nèi)部流程控制，以防權(quán)利的濫用。財政部門作為政府財政管理工作實施的機構(gòu)，對群眾利益起到直接影響，加強財政內(nèi)控管理可將黨的十八屆四中全會精神落到實處，對財政治理不斷優(yōu)化，這也是依法理財推進的重要手段。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控建設(shè)實踐中的問題

（一）內(nèi)控建設(shè)意識淡薄，重視程度不高，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政人員力量不足

鄉(xiāng)鎮(zhèn)“一把手”缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)控建設(shè)，認為內(nèi)部控制是財政部門的事，是會計人員的事；部分財會人員認為財政部門逐年出臺一系列制度，部門預決算逐年細化，國庫集中支付系統(tǒng)全程監(jiān)管各項支出，建立內(nèi)控制度作用不大。隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能逐漸增多，補貼資金總量越來越大。購買服務、涉農(nóng)項目、扶貧攻堅、美麗鄉(xiāng)村建設(shè)等任務逐漸增加，人少事多，身兼多職，加之財政工作人員結(jié)構(gòu)老化，多年沒有充實新的人員，青黃不接，綜合水平偏低。諸多原因致使內(nèi)部控制的作用得不到有效發(fā)揮。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控體系建設(shè)不完善，內(nèi)控落實存在著漏洞

內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個系統(tǒng)工程，不是只靠制度就能把財政內(nèi)控建設(shè)好的，它需要一個完整的內(nèi)控體系，要有內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素組成，從范圍上講包括單位層面和業(yè)務層面。當前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控組織機構(gòu)沒有建立，內(nèi)控設(shè)計和運行考慮較少，風險評估和風險識別走于形式，內(nèi)部監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導管理，其監(jiān)督權(quán)力也由領(lǐng)導授權(quán)，其行為必然受控于領(lǐng)導，致使內(nèi)部控制監(jiān)督“名存實亡”。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控體系構(gòu)建上，單位領(lǐng)導對工作人員工作質(zhì)量和工作運行等的控制不太重視，關(guān)鍵崗位不能相分離，不能相互牽制，輪崗不到位等，嚴重導致內(nèi)控建設(shè)的開展，內(nèi)控體系未形成閉環(huán)，存在諸多漏洞。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算編制和執(zhí)行不嚴謹，年初預算與實際執(zhí)行出入大

鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算編制是內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算編制較為籠統(tǒng)、粗落、不精細，例如，在預算編制時預算收入支出簡單地依據(jù)上年數(shù)據(jù)進行編報，沒有認真測算當年收入支出情況，股買服務及建設(shè)項目等具有不確定性，測算不準確，誤差大，脫離了單位實際。在執(zhí)行預算中比較隨意，由于權(quán)力過于集中，沒有按照本級人大批準通過的預算安排各項支出，臨時性支出、人情支出現(xiàn)象導致預算支出隨意性，沒有納入預算也去列支，造成預算編制不真實。

（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控信息化建設(shè)滯后，內(nèi)控建設(shè)管理水平不高

內(nèi)控信息化的質(zhì)量直接決定單位內(nèi)控的質(zhì)量，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)現(xiàn)實的內(nèi)控信息化建設(shè)在覆蓋面不廣，立體的信息溝通網(wǎng)絡(luò)和交流機制的不健全，不完整，云計算技術(shù)的應用沒有全面推廣等問題，導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控信息滯后，未能使內(nèi)控系統(tǒng)閉環(huán)式運轉(zhuǎn)。當前，內(nèi)控信息系統(tǒng)不是一個全面的信息系統(tǒng)，存在著多個單一系統(tǒng)，不能相互支持和共享，不能相互銜接，如有國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財政監(jiān)督管理系統(tǒng)、金財工程管理系統(tǒng)等，系統(tǒng)間不能有效銜接和約束，沒能形成一個完整一體化信息化系統(tǒng)，致使鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控建設(shè)水平不高，信息通達受影響。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控建設(shè)思路探討

（一）加強內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，提高內(nèi)控管理理念和財務人員綜合素質(zhì)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導要結(jié)合經(jīng)濟新常態(tài)的變化，充分認識單位內(nèi)部控制的重要性，實行內(nèi)部控制“一把手”責任制，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導干部要帶頭認真學習《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，提高對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控管理的認識，形成鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導帶頭，全員參與重視內(nèi)控建設(shè)的氛圍，開展廣泛宣傳，積極調(diào)動各類人員掌握和運用內(nèi)控管理的積極性。充實財政隊伍，補充新鮮的血液，開展人員定期培訓，提高人才的招聘門檻，努力提高財政人員綜合素質(zhì)水平，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控建設(shè)得以落實。

（二）完善、健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制體系，實行內(nèi)控封閉式運行

為促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，應完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控體系。從單位層面和業(yè)務層面上認真梳理，厘清經(jīng)濟活動事項清單，以外部政策法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位內(nèi)部控制管理需要，優(yōu)化完善內(nèi)控體系建設(shè)的內(nèi)容結(jié)構(gòu)，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位內(nèi)部控制管理水平。建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控組織機構(gòu)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門是內(nèi)部控制的牽頭部門，要負責做好牽頭工作，明確各個部門崗位和相關(guān)工作人員的分工和責任，認真落實輪崗制度；積極開展風險評估和評價，重視評價結(jié)果的應用；加強財政監(jiān)管制度建設(shè)，如財政資金資產(chǎn)管理與預算管理、財務管理相結(jié)合機制，財政資金購置與政府采購相銜接機制，建立財政資金的處置機制等。

（三）強化預算編制和執(zhí)行流程，提高預算質(zhì)量

鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算編制時應嚴格按流程進行編制，編制方法要合理，要充分考慮各方面的因素，按照“統(tǒng)籌兼顧、確保重點”原則，認真測算各項支出，測算時要有真實可靠的依據(jù)，不能人為提高開支范圍和標準編制預算，要嚴格遵循預算編制原則；認真執(zhí)行國庫集中收付制度，加強預算各項收入支出的監(jiān)管，避免預算支出不現(xiàn)實。上級政府和財政部門要及時監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，審計部門要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督，對存在的問題及時提出整改意見和建議，同時加強各部門與編制人員的聯(lián)系，強化編制人員專業(yè)素質(zhì)，保證預算編制的科學合理。

（四）加強單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)，確保信息通達時效

信息化作為促進內(nèi)控機制建設(shè)的重要支撐，確保數(shù)據(jù)安全前提下推動數(shù)據(jù)動態(tài)管理的有效實施，從而實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政業(yè)務信息化，電子化，逐漸形成業(yè)務系統(tǒng)、流程暢通、數(shù)據(jù)共享的信息系統(tǒng)。為提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理水平，應對信息通達機制進行建立，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管信息在相關(guān)部門的雙向傳遞。同時還應公示機制進行健全，如：項目類、補助類進行公示。對公開公示主體有效明確，遵循“誰分配、誰公開、分配到哪里”相關(guān)原則來實施。

（五）優(yōu)化完善監(jiān)督管理的機制

管理好財政資金的正常運作，必須建立相應的監(jiān)督管理機制。財政部門應將監(jiān)督管理機制落到實處，對資產(chǎn)管理操作過程進行定期盤算，對于查出的不明問題，實時的進行調(diào)查了解，如出現(xiàn)不良的違法行為，立即向司法及相關(guān)部門進行反映舉報，不姑息、不縱容；對于管理得當?shù)男姓块T給予夸贊與獎勵，提高工作熱情；做到處罰分明，鼓勵財政部門改正不良風氣，優(yōu)化部門管理，給行政事業(yè)部門注入新的生命力。將專項監(jiān)督與日常監(jiān)督結(jié)合在一起，通過監(jiān)控、檢查、督促、評價、審查等方法來實現(xiàn)自我發(fā)現(xiàn)問題，促進財政資金分配及使用的有效性、安全性及規(guī)范性，將內(nèi)控機制深化建設(shè)作為廉政建設(shè)責任制的主要內(nèi)容，確保各項任務的有效實施。

三、結(jié)束語

綜上筆者通過對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控實踐分析和思考促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控的有效建設(shè)，采取有效的管理對策，提高內(nèi)控管理水平，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)控工作奠定基礎(chǔ)。內(nèi)控是管理，整合經(jīng)濟活動各業(yè)務管理，促進單位履職能力，內(nèi)控也是保障，是行政事業(yè)單位反腐“防火墻”，促進廉潔依法行政。

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