基于內(nèi)控視角的醫(yī)藥流通企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范

鄧福玉

摘要：隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的改革也進一步得到深化，醫(yī)療體制改革也不例外，在改革的浪潮之下，我國的醫(yī)藥行業(yè)面臨著新的挑戰(zhàn)，醫(yī)藥流通企業(yè)在醫(yī)藥行業(yè)當中有著重要的作用，因此為了迎合形勢的要求，我國醫(yī)藥流通企業(yè)要加強對企業(yè)內(nèi)部管理的重視，做好內(nèi)部控制工作，嚴防企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，因此本文將基于內(nèi)控的視角對醫(yī)藥流通企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范的相關(guān)問題進行研究與討論，進而提出有關(guān)的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控視角；財務(wù)風(fēng)險；醫(yī)藥流通企業(yè)

眾所周知內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)進行管理的重要手段，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)安全、財務(wù)信息的真實性與合法性起著很好的控制與保障作用，對企業(yè)的運營起著重要的監(jiān)督作用，而在當前的經(jīng)濟形勢以及國家的改革形勢之下，我國的醫(yī)藥流通企業(yè)不免面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，因此需要加強對內(nèi)部管理的重視，強化內(nèi)部控制，做好財務(wù)風(fēng)險的防范工作。

一、內(nèi)控視角下醫(yī)藥流通企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）缺乏有效的風(fēng)險評估

有效的風(fēng)險評估能夠?qū)δ呈录o企業(yè)所帶來的影響及損失進行量化評估，這是一個系統(tǒng)的過程，包括風(fēng)險目標的設(shè)定、風(fēng)險的識別、風(fēng)險的分析和風(fēng)險應(yīng)對，若缺乏有效的風(fēng)險評估，無法及時的識別、分析和應(yīng)對風(fēng)險，使企業(yè)陷入財務(wù)風(fēng)險。例如醫(yī)藥企業(yè)涉及到大量的銷售與收款業(yè)務(wù)，而這一環(huán)節(jié)涉及到的風(fēng)險有藥品報價的風(fēng)險、信用管理的風(fēng)險、發(fā)貨管理的風(fēng)險、收款管理的風(fēng)險，對于這些風(fēng)險，一些醫(yī)藥企業(yè)沒有引起足夠的重視，沒有采用科學(xué)的風(fēng)險識別方法來對風(fēng)險進行識別，如采用財務(wù)報表分析法、流程圖分析法、事件樹分析法等，缺乏正確的風(fēng)險識別方法就無法收集到有關(guān)風(fēng)險的因素及風(fēng)險事故、損失暴露等方面的信息，如信用部門在進行賒銷審批的時候沒有嚴格遵守不相容職務(wù)分離的原則，而風(fēng)險識別這一環(huán)節(jié)沒有起到充分的作用，就會使企業(yè)的業(yè)務(wù)活動存在風(fēng)險。由于缺乏科學(xué)的風(fēng)險識別，就會進一步影響醫(yī)藥流通企業(yè)的風(fēng)險分析與風(fēng)險應(yīng)對，使得企業(yè)的風(fēng)險評估活動存在缺陷，使企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險。

（二）缺乏有效的控制活動

企業(yè)的控制活動與財務(wù)風(fēng)險是呈負相關(guān)的關(guān)系，控制活動做得越好，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險就越低，如果缺乏有力的控制活動，相關(guān)風(fēng)險對策落實不到實處，無法使企業(yè)合理降低風(fēng)險，一些醫(yī)藥企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部會計控制體系，如對會計準則及會計制度的選擇沒有充分考慮到醫(yī)藥流通企業(yè)的行業(yè)特性，缺乏對于會計憑證的控制，容易導(dǎo)致舞弊行為的發(fā)生。另外，企業(yè)缺乏嚴格的授權(quán)審批機制以及財產(chǎn)保護制度，不相容職務(wù)沒有得到有效的分離，控制活動缺乏制度的保障，實際執(zhí)行力度低，內(nèi)部控制就缺乏實際的有效性。醫(yī)藥流通企業(yè)涉及到的部門與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)眾多，因此加強控制活動是必要之舉，而實際工作中，仍然有許多企業(yè)對于實物的控制缺乏重視，對于藥品的采購、付款、存貨管理、出庫、銷售等環(huán)節(jié)，缺乏嚴格的審批流程，一方面容易造成資金的挪用，另一方面容易使存貨遭到遺失、盜竊，或是由于存貨管理不到位，造成藥品質(zhì)量安全問題，這就大大增加了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的可能性，甚至使企業(yè)面臨法律風(fēng)險。

（三）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督

有效的內(nèi)部監(jiān)督能夠使企業(yè)了解到生產(chǎn)經(jīng)營活動中各個環(huán)節(jié)的運轉(zhuǎn)情況，能夠?qū)I(yè)務(wù)活動的開展形成一種監(jiān)督與制約，從而對企業(yè)的財務(wù)工作形成有力的保障，而一些醫(yī)藥企業(yè)缺乏有力的內(nèi)部監(jiān)督，如內(nèi)部審計工作得不到有力的支持，內(nèi)部審計工作流于形式，對于企業(yè)的投資決策、生產(chǎn)決策等活動缺乏審計與監(jiān)督，醫(yī)藥流通企業(yè)的采購業(yè)務(wù)量大，并且業(yè)務(wù)活動頻繁，在實際的工作當中十分容易由于企業(yè)的內(nèi)部審計部門獨立性不夠強，內(nèi)部監(jiān)督的力度弱，造成企業(yè)的相關(guān)財務(wù)信息的不完整，以及影響財務(wù)信息的真實性，進而導(dǎo)致企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險。此外，該形成的內(nèi)部控制自我評價報告沒有得到有效的報告，內(nèi)部控制缺陷得不到重視及改善，對企業(yè)的財務(wù)活動產(chǎn)生著不利的影響，十分容易使企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險。

二、內(nèi)控視角下醫(yī)藥流通企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范

（一）提高風(fēng)險識別與評估的能力

醫(yī)藥企業(yè)要加強風(fēng)險評估，完善風(fēng)險評估機制，建立風(fēng)險預(yù)警機制，加強對風(fēng)險的識別，深入分析與研究企業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，企業(yè)可以采用財務(wù)報表分析法，對企業(yè)當期的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況的變化趨勢進行分析，找出影響企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況的因素。企業(yè)還可以采用流程圖分析法，將企業(yè)的全部經(jīng)營過程繪制成一個具有強大邏輯性的流程圖，通過流程圖來分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營活動過程中存在的風(fēng)險，如在藥品儲存的環(huán)節(jié)中，儲存條件是否符合該藥品的要求，在藥品的采購與銷售環(huán)節(jié)，是否能夠保證藥品質(zhì)量的安全。企業(yè)只有提高了風(fēng)險識別的能力，識別出了可能面臨的風(fēng)險，才能進一步進行風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對，防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

關(guān)于風(fēng)險分析，企業(yè)可以采用現(xiàn)代計算機技術(shù)及數(shù)學(xué)方法，對風(fēng)險發(fā)生的可能性及對企業(yè)的影響程度進行分析，如對藥品銷售的退回率的計算。通過對風(fēng)險的識別與分析之后，若存在風(fēng)險，則醫(yī)藥流通企業(yè)要對其所面臨的風(fēng)險進行應(yīng)對，要根據(jù)風(fēng)險分析的情況及相關(guān)信息，選擇風(fēng)險應(yīng)對的策略，如風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險承受。

此外，企業(yè)還應(yīng)加強各個部門的交流與溝通，保證信息的流暢，企業(yè)的員工也要積極主動地參與到風(fēng)險應(yīng)對措施當中來，只有完成了這一系統(tǒng)完整的過程，企業(yè)才可能合理的防范財務(wù)風(fēng)險，任何一個環(huán)節(jié)的缺失，都有可能使企業(yè)忽略掉風(fēng)險，給企業(yè)帶來損失。

（二）強化控制活動

企業(yè)要強化內(nèi)部控制的控制活動，對企業(yè)的日常經(jīng)營活動的控制，跟進企業(yè)的日常經(jīng)營活動情況，加強授權(quán)審批控制，對藥品的購進、銷售與儲藏的控制，做好藥品質(zhì)量的控制，藥品的銷售要有完善的審批流程以及相關(guān)的批準與授權(quán)制度，加強對實物的控制，貫徹落實財產(chǎn)保護制度，要對藥品購進及銷售的數(shù)量及品種進行完備的登記，及時進行盤點清查，未經(jīng)授權(quán)的人員禁止直接接觸企業(yè)的各項資產(chǎn)；強化對會計系統(tǒng)的控制，要將會計憑證控制、會計賬簿控制、財務(wù)報告控制和會計復(fù)核控制這四大方法相結(jié)合使用，要根據(jù)醫(yī)藥流通企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)，明確需要選擇的會計準則及會計制度，要完善企業(yè)的查證核實與對賬制度，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，將企業(yè)的人、財、物進行合理的分配，加強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制，防止因控制活動的缺失，給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險，造成損失。

（三）強化監(jiān)督

醫(yī)藥流通企業(yè)要強化內(nèi)部監(jiān)督，建立起完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，并且企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度要根據(jù)企業(yè)面臨的實際情況來進行調(diào)整與完善，對于醫(yī)藥流通企業(yè)來說，國家政策的改變，當今銷售模式的創(chuàng)新，以及企業(yè)信息傳遞方式日益多樣化，這些因素的變化都會對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督產(chǎn)生重要影響，進而對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生影響。企業(yè)要優(yōu)化監(jiān)督的組織構(gòu)架，進一步明確各個崗位的職責(zé)，尤其是財務(wù)部門與審計部門之間的職責(zé)與權(quán)限，保持內(nèi)部審計的獨立性，要積極開展日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，快速地識別企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的問題，加強內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。如大參林企業(yè)雖建立了一套內(nèi)部控制制度，但是在實際的執(zhí)行過程中缺乏相應(yīng)的力度，內(nèi)部監(jiān)督力度不足，導(dǎo)致其在經(jīng)濟不斷發(fā)展的現(xiàn)狀之下，暴露出了許多問題，阻礙著企業(yè)的健康發(fā)展。

三、總結(jié)

在當前的經(jīng)濟形勢和醫(yī)療體制改革的政策之下，我國的醫(yī)藥企業(yè)面臨著大好的機遇，同時也面臨著風(fēng)險，加強內(nèi)部控制是我國醫(yī)藥企業(yè)提高管理水平與經(jīng)濟效益的重要手段。所以醫(yī)藥企業(yè)要加強對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及成因的分析與研究，并始終把握內(nèi)部控制五要素，將其相關(guān)要求與企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理進行有機結(jié)合，加強企業(yè)內(nèi)外部信息的流通，保證各項信息的真實性與完整性，進而充分發(fā)揮內(nèi)部控制對財務(wù)管理的重要作用，嚴防企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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