陳健慧

摘要：實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的一項(xiàng)重大改革措施，是會(huì)計(jì)管理體制改革的重大舉措，目前已成為行政事業(yè)單位主要財(cái)務(wù)管理方式，本文從集中核算的意義出發(fā)，對(duì)集中核算存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和探討，并針對(duì)性地提出相關(guān)建議，以期進(jìn)一步提高集中核算水平，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督職能。

關(guān)鍵詞：集中核算

集中核算通過(guò)審核、支付、賬務(wù)處理等方式，將財(cái)政監(jiān)督職能貫穿于財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的全過(guò)程，對(duì)提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平、預(yù)防職務(wù)腐敗具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、集中核算已取得的成效

（一）規(guī)范和統(tǒng)一了報(bào)賬管理模式

實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算，核算中心統(tǒng)一規(guī)定財(cái)政各項(xiàng)資金的報(bào)賬制度和流程，通過(guò)制度和流程約束和規(guī)范集中核算單位報(bào)賬。設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范化的集中核算報(bào)賬申請(qǐng)表，通過(guò)預(yù)算項(xiàng)目、功能科目、經(jīng)濟(jì)分類(lèi)等必填要素規(guī)范報(bào)賬行為。

（二）提升會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量

實(shí)行集中核算，根據(jù)行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合單位工作性質(zhì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際設(shè)置統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)科目，集中核算單位納入核算中心進(jìn)行統(tǒng)一核算，核算中心配備責(zé)任感強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)把好財(cái)政資金的審核、支付關(guān)，把好賬務(wù)處理關(guān)，確保資金支付的安全性、準(zhǔn)確性、合法合規(guī)性。同時(shí)在會(huì)計(jì)檔案管理方面，由于配置了先進(jìn)的票據(jù)裝訂設(shè)備，統(tǒng)一裝訂規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)，保障了會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案的統(tǒng)一性、完整性及美觀性。

（三）強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)管職能

集中核算是會(huì)計(jì)委派制的一種表現(xiàn)形式，會(huì)計(jì)人員獨(dú)立于單位，與單位不存在人事隸屬關(guān)系，有利于獨(dú)立行使財(cái)政監(jiān)督權(quán)。核算中心會(huì)計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)政支出的事前審核，對(duì)于不符合報(bào)賬規(guī)定、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍的支出堅(jiān)決予以退回，對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)不完整的支出予以退回補(bǔ)充完善，對(duì)財(cái)政支出切實(shí)履行了監(jiān)管職能。

（四）有利于提升會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)

由于集中核算，同一人事隸屬關(guān)系，有利于會(huì)計(jì)人員的集中管理。

會(huì)計(jì)人員同一場(chǎng)所辦公，便于“走出去”、主動(dòng)學(xué)習(xí)，參加各類(lèi)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，也有利于定期集中開(kāi)展內(nèi)部學(xué)習(xí)與交流，及時(shí)掌握最新的財(cái)經(jīng)紀(jì)律、政策規(guī)定，并貫徹落實(shí)，為集中核算單位提供更優(yōu)質(zhì)的會(huì)計(jì)服務(wù)。

二、集中核算面臨的問(wèn)題及原因分析

（一）弱化集中核算單位的主體責(zé)任

由于事權(quán)與財(cái)權(quán)的分離，集中核算單位在思想上弱化了自身主體責(zé)任意識(shí)，過(guò)分依賴于核算中心的會(huì)計(jì)人員。單位領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)管理思想上存在偏差，沒(méi)有清楚地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理權(quán)仍然留在單位本身，核算中心會(huì)計(jì)履行的是審核支付及會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能。

（二）報(bào)賬員整體水平不高，參差不齊

單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度不夠，不少單位配備的報(bào)賬員不是財(cái)務(wù)科班出身，不具備基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，容易出現(xiàn)核算中心會(huì)計(jì)與報(bào)賬員業(yè)務(wù)溝通困難的狀況。報(bào)賬員擔(dān)負(fù)著單位財(cái)政支出的第一道把關(guān)重任，如果素質(zhì)不高，專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏，就容易對(duì)單位財(cái)務(wù)管理造成直接、不良的后果。突出表現(xiàn)在報(bào)賬方面差錯(cuò)率高、被核算中心退單的機(jī)率大，影響報(bào)賬效率，進(jìn)而影響預(yù)算執(zhí)行率。

（三）會(huì)計(jì)人員任務(wù)重、壓力大。

由于集中核算業(yè)務(wù)的特殊性，核算中心一個(gè)會(huì)計(jì)通常需要承擔(dān)好幾個(gè)單位的會(huì)計(jì)核算工作量，從審核、支付到賬務(wù)處理、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析報(bào)告等。特別是近兩年預(yù)算執(zhí)行率各市、區(qū)排名的壓力，每逢月底、年底，核算中心會(huì)計(jì)人員的工作處理量特別巨大，容易導(dǎo)致審核單據(jù)細(xì)節(jié)不到位，容易出現(xiàn)差錯(cuò)。

三、如何提高集中核算水平、強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督職能

（一）堅(jiān)持“三位一體”的核算模式，加強(qiáng)日常服務(wù)和監(jiān)管

堅(jiān)持“三位一體”的核算模式，加強(qiáng)預(yù)算單位、銀行及核算中心三方協(xié)作與牽制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審核，提高撥付效率；核算中心會(huì)計(jì)人員堅(jiān)守職責(zé)、高度負(fù)責(zé)、增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，及時(shí)解決集中核算單位報(bào)賬、核算遇到的問(wèn)題，提供優(yōu)質(zhì)的會(huì)計(jì)服務(wù)，并協(xié)助集中核算單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。

（二）積極推進(jìn)集中核算信息化建設(shè)，優(yōu)化、完善集中財(cái)務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)

由于人為操作差錯(cuò)率高、效率低，應(yīng)積極推進(jìn)集中核算信息化建設(shè)，逐年優(yōu)化和完善集中財(cái)務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)模塊功能。實(shí)現(xiàn)預(yù)算、支付和記賬一體化，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的互通、共享及財(cái)政資金全方位、全過(guò)程的監(jiān)控，強(qiáng)化集中核算單位資金管理，提高集中財(cái)務(wù)監(jiān)管水平。

通過(guò)著力完善核算系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析模塊功能，規(guī)范和統(tǒng)一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理標(biāo)準(zhǔn)，提高財(cái)務(wù)分析報(bào)告編制的效率和質(zhì)量，提高集中核算單位的財(cái)務(wù)管理和決策能力。

特別是適逢2019年政府會(huì)計(jì)制度改革，引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，這就更需要核算中心未雨綢繆，及早進(jìn)行集中核算信息化準(zhǔn)備，積極實(shí)施核算系統(tǒng)的改造和優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的順利銜接和平穩(wěn)過(guò)渡。

（三）打造集中核算服務(wù)平臺(tái)，規(guī)范集中核算管理，編制《經(jīng)費(fèi)報(bào)賬指引》

財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策規(guī)定對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)和報(bào)賬員來(lái)說(shuō)，理解比較吃力。為解決這一問(wèn)題，可針對(duì)各核算單位常見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，結(jié)合最新的政策法規(guī)及制度，以字典的形式編制《經(jīng)費(fèi)報(bào)賬指引》。旨在讓集中核算單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員更好地了解和掌握法律法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度，落實(shí)相關(guān)文件規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核監(jiān)督，嚴(yán)格財(cái)政支出管理

堅(jiān)持“為政府當(dāng)好家、為單位理好財(cái)”的工作目標(biāo)，把審核監(jiān)督與部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)、“收支兩條線”管理等工作相結(jié)合，對(duì)集中核算單位的報(bào)賬業(yè)務(wù)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督，按照有關(guān)制度和規(guī)定，形成有效的監(jiān)督機(jī)制。

1.嚴(yán)把報(bào)賬“受理關(guān)”。在報(bào)賬受理過(guò)程中，從原始憑證把關(guān)入手，做好源頭監(jiān)管，對(duì)不合規(guī)、不完整、應(yīng)補(bǔ)充和更正的憑證資料予以退回，要求糾正和補(bǔ)充后再報(bào)賬。

2.嚴(yán)把報(bào)賬“政策關(guān)”。我們嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)法律、法規(guī)和制度，對(duì)單位不按規(guī)定辦理的支出事項(xiàng)堅(jiān)決不報(bào)賬，嚴(yán)格約束支付行為，對(duì)不合理、不合法、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍的支出堅(jiān)決拒付，并對(duì)單位做好解釋工作。

3.嚴(yán)把核算“監(jiān)督關(guān)”。加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核監(jiān)督，杜絕一些違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生，調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，節(jié)儉財(cái)政支出，提高財(cái)政資金的使用效益。

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提升會(huì)計(jì)服務(wù)質(zhì)量

嚴(yán)格按照《行政單位會(huì)計(jì)制度》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，統(tǒng)一、規(guī)范會(huì)計(jì)科目，按照財(cái)政部預(yù)算支出科目，調(diào)整、完善支出明細(xì)科目，按單位管理的實(shí)際核算需要設(shè)置明細(xì)科目。認(rèn)真處理賬務(wù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為集中核算單位提供及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息；按規(guī)定做好會(huì)計(jì)檔案裝訂和入庫(kù)工作；及時(shí)做好銀行存款對(duì)賬工作，確保財(cái)政資金的安全。

（六）加強(qiáng)核算中心內(nèi)部控制建設(shè)

核算中心作為獨(dú)立的事業(yè)單位，和其他行政事業(yè)單位一樣，應(yīng)重視和加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制建設(shè)，包括建立和完善內(nèi)部控制制度、設(shè)計(jì)內(nèi)部控制操作流程。具體體現(xiàn)在：對(duì)中心內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行系統(tǒng)、詳盡地梳理，勾畫(huà)出具體業(yè)務(wù)流程圖，查找業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控。核算中心應(yīng)在資金撥付、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)檔案等業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)嵤┲攸c(diǎn)內(nèi)部控制建設(shè)。制度是保證，實(shí)施是關(guān)鍵，只有建立并實(shí)施、完善內(nèi)部控制建設(shè)，才能讓中心上下全體人員凝神聚氣，形成合力，提高核算效率，提升會(huì)計(jì)服務(wù)質(zhì)量。

（七）提升核算中心會(huì)計(jì)人員的核算水平和管理服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)報(bào)賬員的定期培訓(xùn)

面對(duì)日益增多的核算業(yè)務(wù)，核算中心會(huì)計(jì)人員應(yīng)樹(shù)立與時(shí)俱進(jìn)的思想，不斷學(xué)習(xí)新法規(guī)，新制度，寓學(xué)習(xí)于工作，在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中提高，每個(gè)人把自學(xué)與上級(jí)組織學(xué)習(xí)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，努力提高政策水平和業(yè)務(wù)適應(yīng)能力。特別是2019年政府會(huì)計(jì)制度改革，會(huì)計(jì)人員是改革的先行者，必須勇于面對(duì)，下苦功夫，認(rèn)真學(xué)習(xí)政府會(huì)計(jì)制度改革的相關(guān)政策和知識(shí)，學(xué)懂、弄通、做實(shí)，才可以為集中核算單位提供更高質(zhì)量的會(huì)計(jì)服務(wù)。

同時(shí)加強(qiáng)對(duì)報(bào)賬員的培訓(xùn)，報(bào)賬員是單位的主要財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)預(yù)算編制、支出報(bào)賬、部門(mén)決算、績(jī)效評(píng)價(jià)等重要財(cái)務(wù)工作。核算中心應(yīng)針對(duì)各單位常見(jiàn)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，結(jié)合最新的政策法規(guī)及制度，定期對(duì)報(bào)賬員進(jìn)行集中核算業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使報(bào)賬員迅速掌握業(yè)務(wù)流程和崗位操作規(guī)程，提高報(bào)賬效率，切實(shí)提高單位的財(cái)務(wù)管理水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

集中核算在保持單位資金使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的前提下，由“單位分散核算”轉(zhuǎn)變?yōu)椤凹泻怂恪?，由“?nèi)部職工記賬”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔写碛涃~”，保證了會(huì)計(jì)核算的獨(dú)立性；實(shí)行單位集中統(tǒng)管后，各單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠按照統(tǒng)一的財(cái)經(jīng)紀(jì)律、規(guī)章制度報(bào)賬，又積極發(fā)揮了集中核算監(jiān)管職能。對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)行集中核算，不僅可以提高原有會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，而且可以提升財(cái)政資金的使用效益，更加有利于行政事業(yè)單位健康、穩(wěn)步地發(fā)展。

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